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1、项目五 企业所得税纳税实务一、单项选择题CCADB CBDCD二、多项选择题ABCD BD BC ABD AB ACD BD BC AD BCD三、判断题VxX X四、业务题1. 【答案】（1）业务招待费实际发生额的60%=20（X60%=120万元），销售（营业）收 入的0.5%=10000X0.5%=50（万元），业务招待费应调整应纳税所得额 150（万元）（2） 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75啕口计扣除。可以调减应纳税所得额 460X75%=345万元）。（3）广告费和业务宣传费的扣除
2、限额=10000X15%=1500万元），企业实际发生广告费和业务宣传费=500+100=600（万元 ） ，小于扣除限额，所以实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为零。（4）财务费用应调增应纳税所得额=500X（7%-6%）=5（万元）（5） 支付给客的违约金18 万元，准予在税前扣除，不需要进行纳税调整。公益性捐赠的税前限额=2000X12%=240万元），实际捐赠支60万元没有超 过扣除限额，准予据实扣除。因此营业外支出应调整的应纳税所得额为零。（6）职工福利费扣除限额=800X14%=112万元），实际支出额为130万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额130
3、-112=18（万元 ）; 工会经费扣除限额=800X2%=16（元），实际上缴工会经费16万元，可以全部扣除，不需要进 行纳税调整；职工教育经费扣除限额=800X2.5%=20（万元），实际支出额为22万 元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=22-20=2（ 万元 ） 。（7）公司 2018 年度应纳税额=（2000+150-345+5+18+2 X25%=1830X25%=457.5（ 万元 ） 。2. 【答案】(1) 公司对新型护肤品和洗衣粉的销售收入的确认不正确。根据规定，企业以买二赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的公允价值比例来分摊确认各项收入。在本题中，公
4、司应确认每件护肤品销售收入二50X50+(50+5)=45.45(元)，确认每瓶洗洁精销售收入=5X5+(50+5)=4.55(元)(2)研究开发费用允许加计扣除的金额=(65-5) X75%=45万元)。(3)公司计提的折旧金额=1200yx(8+12)=160(万元)，企业所得税税前允 许扣除的折旧金额=1200+10X(8 +12)=80(万元)，应调增应纳税所得额=160- 80=80(万元 ) 。(4) 公司以土地使用权对外投资的评估增值收益1000 万元，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得 税。(5) 向车管所支付的罚款2 万元不得在税前扣除，支付的诉讼费 0.5 万元可以在税前扣除。根据规定，罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在税前扣除 ; 但纳税人按照经济合同规定支付的违约金( 包括银行罚息 ) 、罚款和诉讼费用，准予在税前扣除。(6) 公司向关联企业支付的管理费 3 万元，不得在税前扣除。根据规定， 企业之间支付的管理费，不得在计算应纳税所得额时扣除。3. 【答案】 ABCD ABD A D
