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1、XXXX科技股份有限公司财务内控管理审计报告公司领导:因公司管理层和董事会要求， 近期对公司财务内控管理做了一次 审计调查， 发现有些财务内控做得比较到位， 但某些地方做得还有些 欠缺，有待提高和完善，希望通过此次内控审计，能进一步加强财务 内控管理，以降低公司财务风险，现报告如下：一、预算管理审计内容：预算的编制、预算的审批体系、责任部门、预算实施控制、超预算控 制、预算执行分析、预算修正等。发现的问题： 公司有销售总额、产品成本、费用、销售利润的预算，但没有进行预 算审批流程，平时也没有预算的实施控制、预算执行分析和修正。缺 少完善的预算管理体系， 可能导致无法及时识别和应对对公司目标和
2、活动有重大影响的事项，另外，缺乏适当的预算分析控制，影响管理 层对公司运营和财务状况的监控效果， 也可能导致财务报表中的错误 无法及时发现和处理。风险值-（高）建议事项：1、每年 9 月，首先由财务部牵头，总经理主持全面预算启动大会， 财务部门按照管理层经营业绩目标要求并根据以往年度的历史数 据分解到各个部门负责人开始编制下年度预算，财务部要参与到 指导各部门预算编制工作，对于不合理的预算编制及时提出改正 要求，各部门预算制定后交财务审核后，再递交给总经理审核， 审核同意后财务做全面预算汇总工作，并递交书面材料给总经理 审批后在全公司开展执行。2、在日常的费用支出进行预算管理控制，对于不合理的
3、或超预算的 费用，财务有权拒绝支付，直至该部门做预算内调整经总经理审 批同意后方可执行，预算控制可以按季度控制。3、对于销售额和产品成本每月初进行上个月的预算分析，分析工作 分解到销售部门、采购部、人事部、生产车间，财务提供预算分 析报告给管理层以帮助经营策略的改变提供重要依据，销售预算 的执行效果及回款可以作为销售部门奖金考核的重要工具 ,产品成 本的预算执行情况可以作为车间管理人员考核工资的依据。4、如在执行预算管理工作过程中，发现预算已与实际的经营业务发 生巨大偏差，需半年度进行预算调整修正工作，调整后的预算需 重新审批后执行。5、建议财务部尽快建立适合公司的全面预算管理制度， 并开展执
4、行。二、资金管理审计内容：现金备用金、现金库存限制、现金盘点、银行账户管理、支票使用权限、支票台账、付款权限、现金账务处理、章使用情况 发现的问题：1、现金备用金没有制度约定每个部门可使用额度；2、现金库存上限没有制度规定；3、银行账户开户和销户申请，都没有申请单，缺少总经理的签字审 批；4、支票领用、作废没有台账管理，作废的支票也没有保管措施；5、缺少现金、银行日记账；6、每月没有做银行余额调节表；7、缺少现金盘点表及盘点人员的签字；8、财务章、法人章、公章、发票专用章都在主办会计处。风险值-（高）建议事项：尽快完善资金管理制度，规范操作流程，规避财务资金风险。三、往来管理审计内容：应收、应
5、付、其他应收、其他应付、预收账款、预付款、供应商评审 发现的问题：1、销售部门要求仓库发货给客户，是不经过财务管理控制的，容易 导致有些客户前期货款还没结清拖欠已很久，但销售还是发货给客户了；2、业务员拿到客户对账单到财务开票，对账单只有采购员的签字， 没有对方公司采购章，容易造成今后对方公司不承认或赖账行为 的发生；3、没有一个有效的应收款催款制度流程在执行，截止本年 4 月份应 收款已高达 1.36亿元，账龄超 90 天以上的金额高达 6342万，占应 收款的 46%；4、原材料应付款，有采购申请单、订单、发票，入库单，但入库单 缺品管签字；5、个人借款前账不清后账不续， 但实际过程中仍有
6、重复借款的发生， 借款的清理工作一年进行一次，清理周期太长；6、付款账期一般 30-60天，有个别几家主要供应商没有及时付款， 容易导致供应商发货延迟的情况发生；7、预收账款，业务在和财务口头确定是否到账后，要求车间进行生 产，缺少财务的书面确认，容易导致可能财务并没有收到定金， 但销售已经让车间去生产了。8、预付账款没有严格的账龄分析及催要发票流程， 截止本年 4 月份， 预付款金额已高达 1258万。风险值-（高）建议事项1、发货给客户前，需有财务来确认是否可以发货，否则仓库不能出2、业务员发给对方的对账单需要拿到对方公司的盖章确认；3、需建立有效的应收款管理制度或流程，每月定期和客户对账
7、，收 到对方盖章确认的对账单，以防止客户不承认前期的货款，也是 公司作为起诉的法律依据。在对业务员提成考核的同时，建议应 收款超期 30天有财务部主导， 会同销售、法务部发催款函给客户， 超期 60天再发次催款函给客户并语气加重， 超期 90 天以上发具有 法律效应的律师函给客户，最后对于长期拖欠仍不付款的客户要 诉讼解决，形成一套有效的应收款管理制度加强管理；4、原材料入库需要由品管人员的签字确认，否则仓库不能入账，没 有品管的签字，财务有权退回付款申请单；5、个人借款需严格按公司财务制度执行，确实有长期出差在外的情 况需急要再次借款可以由同事代申请，并写特殊情况说明由领导 审批同意后方可执
8、行借款。个人借款时需根据业务情况写明预计 还款日期，财务需依据预计还款日期执行催要个人借款，超过预 计还款日仍不归还的，财务可以向总经理申请审批在当月工资中 执行扣回，直至该员工归还借款；6、对公司的主要原材料供应商应付款账期做排序合理安排付款，最 好不要产生拖欠情况的发生，以免公司需要采购的物资无法及时 送达，影响生产；7、建议销售在要求车间生产前由财务部在派工单或其他书面材料上 来确认该订单的定金是否已经打入公司银行账户；8、建议财务做预付款账龄分析表，并定期发给采购人员，对长期未来发票的预付款做分析写明原因，定期和采购部门召开发票清理 的会议，由采购部回复清理的进展情况。四、存货管理审计
9、内容：存货的盘点、成本核算、存货的出入库管理、存货的呆账处理、产品 的退货处理发现的问题1、存货每个月月底财务不参与抽盘，年底会全盘一次（但也不是停 工盘点，并不完全正确） ，盘点表缺盘点人员的签字，年底做一次 盘盈盘亏，缺少各部门的领导签字审核就账务处理了；2、没有成本核算制度或成本核算操作手册，标准成本制定后，没有 定期更新，成本分析时不够精确；3、产品退货没有一个严格的流程制度，财务凭仓库退货入库单就确 认销售退货了。风险值-（高）建议事项1、存货月底需进行抽盘，并有财务、仓库人员的签字，盘盈盘亏要 有相关部门的签字确认后方能进行账务处理；2、建议尽快制定成本核算制度和流程，定期更新标准
10、成本以精确满 足财务成本核算和分析的要求；3、财务在确认销售退货时，应有客诉单，有品质部、业务员、业务总监的签字作为附件五、固定资产、在建工程管理审计内容 固定资产管理制度、固定资产标签、固定资产台账、固定资产入库、 出库、转移、报废流程、固定资产盘点、固定资产报废发现问题1、有固定资产管理制度，但没有按制度严格执行；2、没有固定资产标签；3、固定资产的转移不经过财务；4、电脑、家具等是入费用的，容易形成帐外资产不便管理；5、固定资产没有盘点报告；6、缺少固定资产报废的严格流程；7、工程项目在支付尾款时有缺失验收报告。风险值（高）建议事项1、加强对固定资产管理制度的执行；2、需对固定资产粘贴固
11、定资产标签， 否则无法盘点， 做到账实相符；3、固定资产的转移需到财务签字，由财务人员在系统内做归口管理 部门的调整；4、电脑、家具等财务入费用后，需建立资产台账，对这些资产进行 帐外管理，否则容易造成公司资产的流失；5、固定资产要半年或一年度盘点一次， 由财务部门发起， 会同 IT 部、 设备管理部门人员一起盘点，相关部门盘点人员签字，对盘盈盘 亏情况进行原因查找；6、尽快建立固定资产报废流程，固定资产的废品收入要交财务进行 账务处理；7、工程项目在支付尾款时，必须提供工程竣工验收合格单，有相关 工程管理人员审核签字。六、税务管理审计内容税金计提、审核、申报流程发现问题1、税金计提、申报不经
12、过财务经理的审核，没有财务经理的书面审 核；2、公司给一些管理人员报销的手机话费、汽车费用等因不符合税法 要求，没有计入工资依法缴纳个人所得税，税务稽查时容易造成 罚款，造成企业损失。风险值 -（中）建议事项1、税金计提、申报必须经财务经理审核同意后方可执行，并留下审 核的书面依据；2、建议财务做好税务筹划，采取合理的方法，尽快把已暴露的税务风险规避掉七、工资管理审计内容 工资计提、审核、发放流程发现问题 工资表缺少财务人员的审核签字风险值 -（中）建议事项工资表需财务经理审核签字后方可发放， 财务对工资表的计算准确性 需要加强监督管理。八、筹资管理审计内容 筹资的合同审批、台账建立、还款计划
13、、还款申请审批发现问题向银行贷款签订合同没有合同审批环节， 没有建立台账进行利息的计 提，还款时没有进行申请审批。风险值 -（中）建议事项向银行贷款的合同需进行事前审批方能执行， 建立台账每月计提利息 入账，还款前进行申请审批，并把台账附在申请表后以便领导审核。九、募集资金管理审计内容募集资金投入使用与预披露是否一致， 募集资金三方监管协议是否有 效执行， 支付审批是否按公司规定执行， 募集资金购买大额固定资产 项目是否签订合同，合同履行是否正常。发现问题有些付款审批没有合同， 如购买一些家具固定资产、 零星增加工程项 目。风险值 -（中）建议事项所有募集资金购买的固定资产或工程项目都需要有签
14、核有盖章的合 同，财务才能付款。十、 合同管理审计内容销售合同、采购合同、筹资合同、募集资金合同等发现问题1、财务只有合同的登记册管理，没有合同台账，财务在付款时，因 没有合同台账，无法准确的知道该合同有多少款已付，还有多少 款未付，在审批时因用友系统入账有滞后性，系统内查看应付账 款数据不能做到及时性，容易造成重复付款的情况发生，且由于没有销售合同、采购合同的台账，资金预算都无法做到合理安排；2、 合同会签缺少财务审批环节。风险值-（高）建议事项1、尽快建立采购合同台账，建议在付款时，先到财务合同台账管理 人员处登记审核，合同台账在财务审核人员之间共享，做到应付 款合同台账的及时更新，以降低
15、财务风险。建议尽快建立销售合 同台账，有了销售合同和采购合同台账，才能满足财务资金预算 管理需求，对公司资金做到合理的安排；2、所有合同的会签需要有财务的参与，采购合同财务要审核付款条 件、付款方式、税点、提供发票时间等，销售合同财务要审核销 售毛利、利润是否达标，收款方式、收款时间等是否符合公司应 收款管理制度要求。十一、 财务报表与披露审计内容会计制度的更新、会计科目的维护、结账流程发现问题1、公司在 2010 年制定了财务管理制度，内容包括了会计核算方法和 内容、财务报告、会计档案管理等，缺乏对会计制度的审核和更新， 缺少对会计制度的更新， 可能导致错误的会计制度， 缺少正确的会计 制度，可能导致财务入账的错误；2、缺少会计科目维护控制，可能导致会计科目设置错误，进而导致财务报表错误；3、缺乏正式、完整的期末财务结账流程和关账清单以明确规定每个 财务人员的职责、 各项工作步骤及关账时间安排， 将无法保证期末结 账程序的准确性和有效性，并可能增大财务报表误报风险。风险值-（高）建议事项1、结合公司实际业务情况，重新审阅检查公司财务管理制
