《成本核算流程》由会员分享，可在线阅读，更多相关《成本核算流程（22页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、一、 生产成本本核算总总体逻辑辑三一重工工成本核核算主要要借助SSAP R/33 COO模块进进行作业业成本核核算。SSAP的的生产成成本计算算基于计计划部门门下达的的生产订订单，与与FI、MM、PP模模块紧密密相连，实现了了数据的的高度集集成。作业成本本核算原原理:作业成本本法依据据：传统统的成本本计算方方法以产产品作为为成本分分配的对对象，把把单位产产品耗用用某种资资源（如如工时）占当期期该类资资源消耗耗总额的的比例，当成了了对所有有的间接接费用进进行分配配的比例例，这是是不合理理的；成成本分配配的对象象应该是是作业，分配的的依据应应该是作作业的耗耗用数量量，即对对每种作作业都单单独计算算
2、其分配配率，从从而把该该作业的的成本分分配到每每一种产产品。所以，产产品消耗耗作业，作业消消耗资源源；生产导导致作业业发生，作业导导致成本本发生, 作业业是成本本管理的的重点。但是：1、作业业成本法法的推行行将影响响到企业业各层次次的员工工，因此此，用作作业管理理思想来来整合各各层次各各部门，获得领领导支持持和员工工参与是是必须的的；2、作业业成本法法有较大大的实施施成本。成本核算算流程：1、实物物流：目目前标准准生产工工艺、物物流、生生产订单单路线图图如流程程图COO-011:附属车间间：模具具车间、胶管车车间、电电子车间间订单主要要经过：（1）下下料车间间（下料料中心）、制作作车间（机加车
3、车间、冷冷作车间间）、装装配车间间、调试试车间、喷漆车车间等主主要工序序。（2）下下料车间间订单完完工时进进入下料料线边库库，制作作车间订订单完工工时进入入装配线线边库，喷漆车车间订单单完工时时进入喷喷漆线边边库（或或成品库库），再再直接向向装配订订单发料料，由装装配车间间办理入入库。2、价值值流（资资金流）与标准工工艺流程程和物流流相对应应，成本本价值流流转如流流程图CCO_002，成成本价值值流随订订单流逐逐步结转转，最终终在主机机订单完完工入库库时结转转到产成成品成本本。3、资讯讯流：目目前SAAP系统统里成本本核算总总体逻辑辑见流程程图COO_033：如上图，SAPP成本核核算流程程包
4、括以以下八个个主要步步骤：（1）归归集订单单材料费费包括从线线边库向向生产订订单发料料和从采采购订单单直接向向生产订订单发料料按实际耗耗用量 * 标标准价计计算，结结转到订订单（2）通通过报工工归集订订单作业业费包括所有有的人工工、制造造费用，以及下下料、冷冷作工序序的辅料料按实际报报工工时时 * 标准作作业价格格计算，从成本本中心结结转到订订单（3）实实际作业业费用归归集及分分配按成本中中心归集集并分配配实际作作业费用用（4）实实际作业业价格计计算按成本中中心计算算实际作作业价格格实际作业业价格=当期该该成本中中心归集集的实际际作业费费用（分分作业）报工工工时（分分作业）（5）无无物料订订单
5、价格格重估实际价格格重估是是将无物物料订单单的实际际作业价价格与标标准作业业价格的的差异结结转到订订单上。无物料订订单主要要用于返返工返修修、受托托加工、工装模模具等业业务的成成本核算算。（6）订订单完工工对无物料料订单完完工后，进行技技术性关关闭（TTECOO）。对有物料料订单，物料完完工入库库，系统统自动将将物料的的标准成成本部分分从订单单结转到到存货。（7）订订单结算算月末对所所有订单单进行结结算。完工的有有物料订订单，将将物料的的标准成成本与订订单生产产成本的的差异从从订单结结转到存存货。完工的无无物料订订单，将将订单上上归集的的费用结结转到“无物料料订单费费用”科目。月末未完完工订单
6、单，将订订单成本本的余额额转至“在制品品-自动动记账”科目。（8）物物料账结结算物料账是是库房管管理的物物料的明明细分类类账。物料账结结算的主主要任务务：归集当月月耗用物物料所承承担的材材料采购购价差、当月有有物料订订单所分分摊的作作业价格格差异、当月结结算订单单的订单单成本差差异。按加权平平均法，采用层层层上卷卷的方式式，将差差异按物物料耗用用量分配配到上层层物料。二、生产产成本核核算方法法根据三一一重工目目前SAAP系统统里成本本核算总总体逻辑辑和系统统设置，生产成成本核算算方法具具体如下下：1.1直直接材料料核算（1）发发料到线线边库I 经济事项项解释： 从(其他他法人公公司)库房发发料
7、到（本公司司法人）车间线线边库时时II 核算时点点： 收货时III 核算依据据： 出库单 发票IV 账务处理理：1）收货货借：原材料/自制半半成品（线边库库）（按按标准价价）材料成本本差异/自制半半成品-差异异贷：GR/IIR（按按结算价价）2）发票票校验借：GR/IIR（按按结算价价）应交税费费应交增增值税进项税税额材料成本本差异/自制半半成品-差异异（在容容差范围围内结算算价与发发票价的的差异）贷：应付账款款（*供供应商）（*订订单）3）同一一公司内内转储从自有库库房发料料的公司司，只需需借记“原材料料/自制半半成品（线边库库）”，贷记记“原材料料”等。（22）实际际发料到到订单I 经济事
8、项项解释： 从线边库库实际发发料到订订单II 核算时点点： 实际发料料时III 核算依据据： 发货记录录IV 账务处理理：借：生产成本本材料（*订单单）（按按标准价价）贷：原材料/自制半半成品标准（线边库库）（3）直直接从采采购订单单向订单单发料I 经济事项项解释： 指不通过过线连库库，直接接从采购购订单向向订单的的零星发料料II 核算时点点： 实际发料料时III 核算依据据： 领料单 系统发货货记录 发票IV 账务处理理：1）收货货借：生产成本本材料（*订单单） （按结算算价）贷：GR/IIR（按按结算价价）2）发票票校验借：GR/IIR（按按结算价价）应交税费费应交增增值税进项税税额贷：应
9、付账款款（*供供应商）（*订订单）21 辅助材材料核算算（1）发发料I 经济事项项解释： 向下料、机加、冷作等等车间发发料II 核算时点点： 实际发料料时III 核算依据据： 非生产领领料单 发票IV 账务处理理：1）收货货借：生产成本本辅助材材料（*成本中中心）（按结算算价） 贷：GR/IIR（按按结算价价）2）发票票校验借：GR/IIR（按按结算价价）应交税费费应交增增值税进项税税额贷：应付账款款（*供供应商）（*订订单）（2）报报辅助作作业工时时I 经济事项项解释： 通过报工工把计划划辅料费费用从成成本中心心转到订订单 结转金额额=标准准价实际报报工工时时 辅料作业业费用属属于非总总账科
10、目目，仅在在CO模模块内部部有效II 核算时点点： 实际报工工时III 核算依据据： 报工记录录 CO成本本中心费费用明细细账IV 账务处理理：借：辅料作业业费用（*订单单）贷：辅料作业业费用（*成本本中心）（3）分分摊公共共部门辅辅料费用用I 经济事项项解释： 公共部门门包括制制造部下下属管理理部门、车间公公共成本本中心 日常按各各公共成成本中心心归集，月末按按辅料作作业工时时分配到到各直接接成本中中心II 核算时点点： 月末III 核算依据据： 报工记录录 CO成本本中心费费用明细细账IV 账务处理理：借：生产成本本辅助材材料 （*成本本中心） 贷：生产成本本辅助材材料 （*公共共成本中中
11、心）31 人工费费用核算（1）日日常报工工I 经济事项项解释： 报工时按按实际报报工工时时与计划划人工作作业价格格结转人人工成本本II 核算时点点： 报工时III 核算依据据： 报工记录录IV 账务处理理：借：人工作业业费用（*订单单）贷：人工作业业费用（*成本本中心）（2）预预提分配配本月工工资I 经济事项项解释： 预提并分分配本月月工资 根据SAAP成本本中心报报表中当当月人工工作业科科目发生生额预提提，含福福利费等等所有职职工薪酬酬。 金额=本本月实际际报工工工时计划人人工作业业价格II 核算时点点： 月末III 核算依据据： 预提工资资表IV 账务处理理：借：生产成本本人工（*成本本中
12、心） 贷：应付工资资（*成成本中心心）注：下月月红字冲冲回本笔笔账务处处理。（3）实实际工资资分配I 经济事项项解释： 上月实际际工资分分配到成成本中心心II 核算时点点： 工资发放放后III 核算依据据： 工资分配配表IV 账务处理理：借：生产成本本人工（*成本本中心） 贷：应付工资资（*成成本中心心） （4）冲冲上月预预提I 经济事项项解释： 冲销上月月预提的的工资II 核算时点点： 月结前III 核算依据据： 报工记录录 CO成本本中心报报表 上月预提提工资表表IV 账务处理理：借：生产成本本人工（*成本本中心） （红字）贷：应付职工工薪酬工资等等（*成成本中心心） （红字字）（5）发发
13、放工资资I 经济事项项解释： 发放上月月工资II 核算时点点： 工资发放放时III 核算依据据： 工资计算算表 流程卡IV 账务处理理：借：应付工资资（*成成本中心心） 贷：内部存款款/银行存存款等（*现金金流量项项目）（*原因因代码）等41 制造费费用核算算（1）日日常费用用归集1）成本本中心领领料I 经济事项项解释： 制造类成成本中心心从库房房领用工工具、机机物料、劳保用用品、办办公用品品等物料料II 核算时点点： 实际领料料时III 核算依据据： 非生产领领料单 发票IV 账务处理理：1）收货货借：制造费用用-机机物料等等（*成成本中心心） （按结结算价） 贷：GR/IIR（按按结算价价）2）发票票校验借：GR/IIR（按按结算价价）应交税费费应交增增值税进项税税额贷：应付账款款（*供供应商）（*订订单）注：目前长沙沙本部范范围内库库房领料料属于集集团内公公司间商商品买卖卖，按此此规定进进行账务务处理。其他公公司如果果从自有有库房领领用，则则直接借借记“制造费费用-机物料料”等，贷贷记“原材料料”等。2）计提提折旧I 经济事项项解释： 制造类成成本中心心计提折折旧II 核算时点点： 实际计提提时III 核算依据据： 折旧计提提明细表表IV 账务处理理：借：制造费用用折旧费费（*成成本中心心）贷：累计折旧旧3）日常常费用报报账I 经济事项
