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1、行政事业单位资产清查核实管理方法第一章 总则第一条 为了加强行政事业单位国有资产管理，规范行政事业单位资产清查核实工作（以下简称清查核实），真实反映行政事业单位的资产及财务状况，保障行政事业单位国有资产的平安完整，依据行政单位国有资产管理暂行方法（财政部令第35号）、事业单位国有资产管理暂行方法（财政部令第36号）和国家有关规定，制定本方法。其次条 本方法所称行政事业单位资产清查，是指各级政府及其财政部门、主管部门和行政事业单位，依据专项工作要求或者特定经济行为须要，依据规定的政策、工作程序和方法，对行政事业单位进行账务清理、财产清查，依法认定各项资产损溢和资金挂账，真实反映行政事业单位国有资
2、产占有运用状况的工作。行政事业单位有下列情形之一的，应当进行资产清查： （一）依据国家专项工作要求或者本级政府及其财政部门实际工作须要，被纳入统一组织的资产清查范围的。（二）进行重大改革或者改制的。（三）遭遇重大自然灾难等不行抗力造成资产严峻损失的。（四）会计信息严峻失真或者国有资产出现重大流失的。（五）会计政策发生重大变更，涉及资产核算方法发生重要改变的。（六）财政部门、主管部门认为应当进行资产清查的其他情形。第三条 本方法所称行政事业单位资产核实，是指财政部门和主管部门依据国家资产清查核实政策和有关财务、会计制度，对行政事业单位资产清查工作中认定的资产盘盈、资产损失和资金挂账等进行认定批复
3、，并对资产总额进行确认的工作。第四条 执行行政或者事业单位财务、会计制度的各级各类行政事业单位和社会团体的清查核实适用本方法。第五条 清查核实由财政部门、主管部门和行政事业单位依据“统一政策、分级管理”的原则组织实施。财政部门、主管部门和行政事业单位在规定权限内对资产盘盈、资产损失和资金挂账等事项进行处理，国家另有规定的，依照其规定。第六条 清查核实应当依托行政事业单位资产管理信息系统（以下简称信息系统）开展。其次章 管理职责第七条 财政部的主要职责是：（一）制定全国行政事业单位资产清查核实制度，并组织实施和监督检查。（二）负责中心级行政事业单位资产清查立项申请的批复（备案）。（三）负责审核中
4、心级行政事业单位资产清查结果，并汇总全国（含本级）行政事业单位资产清查结果。（四）依据规定权限审批中心级行政事业单位资产盘盈、资产损失和资金挂账等事项。（五）指导地方财政部门开展行政事业单位清查核实工作。第八条 地方各级财政部门的主要职责是：（一）依据国家及上级财政部门有关行政事业单位资产清查核实的规定和工作须要，制定本地区和本级行政事业单位资产清查核实规章制度，组织开展本地区和本级行政事业单位资产清查核实工作，并负责监督检查。（二）负责本级行政事业单位资产清查立项申请的批复（备案）。（三）负责审核本级行政事业单位资产清查结果，并汇总本地区（含本级）行政事业单位资产清查结果，刚好向上级财政部门
5、报告工作状况。（四）依据规定权限审批本级行政事业单位资产盘盈、资产损失和资金挂账等事项。（五）指导下级财政部门开展行政事业单位清查核实工作。第九条 主管部门的主要职责是：（一）负责审批或者提出本部门所属行政事业单位的资产清查立项申请。（二）负责指导本部门所属行政事业单位制定资产清查实施方案，并对所属行政事业单位资产清查工作进行监督检查。（三）依据规定权限审核或者审批本部门行政事业单位资产盘盈、资产损失和资金挂账等事项。（四）负责审核汇总本部门所属行政事业单位资产清查结果，并向同级财政部门报送资产清查报告。（五）依据有关部门出具的资产核实批复文件，指导和监督本部门所属行政事业单位调整信息系统相关
6、数据并进行账务处理。第十条行政事业单位的主要职责是：（一）向主管部门提出资产清查立项申请。（二）负责制定本单位资产清查实施方案，具体组织开展资产清查工作，并向主管部门报送资产清查结果。（三）依据有关部门出具的资产核实批复文件，调整信息系统相关数据，进行账务处理，并报主管部门备案。（四）负责办理相关资产管理手续。第十一条 财政部门、主管部门或行政事业单位组织开展行政事业单位资产清查核实，应当明确内部工作机构。第十二条 行政事业单位因自身工作须要，定期或者不定期对资产进行的清查盘点，不须要报经财政部门或者主管部门审批。第三章 资产清查的程序、内容第十三条 资产清查工作依据组织主体不同，分别依据以下
7、程序进行：（一）由各级政府及其财政部门组织开展的资产清查工作。由各级政府及其财政部门统一部署，明确清查范围、基准日等。行政事业单位在主管部门、同级财政部门的监督指导下明确本单位资产清查工作机构，制定资产清查工作实施方案，依据方案组织清查，必要时可托付社会中介机构对清查结果进行专项审计，并形成资产清查报告按规定逐级上报。财政部门和主管部门对报送的资产清查结果进行审核确认。（二）由各主管部门组织开展的资产清查工作。主管部门应当向同级财政部门提出资产清查立项申请，说明资产清查的缘由，明确清查范围和基准日等内容，经同级财政部门同意立项后依据本条第一项规定程序组织实施。（三）由行政事业单位组织开展的资产
8、清查工作。行政事业单位应当向主管部门提出资产清查立项申请，说明资产清查的缘由，明确清查范围和基准日等内容，经主管部门同意立项后，在主管部门的监督指导下明确本单位资产清查工作机构，制定实施方案，依据方案组织清查，必要时可托付社会中介机构对清查结果进行专项审计，并形成资产清查报告按规定逐级上报至主管部门审核确认。第十四条 行政事业单位可以托付依法设立的，具备与所担当工作相适应的专业人员和专业胜任实力的会计师事务所等社会中介机构对资产清查结果进行专项审计。财政部门或者主管部门认为必要时，可以干脆托付社会中介机构对资产清查结果进行专项审计或复核。资产清查工作专项审计费用，依据“谁托付，谁付费”的原则，
9、由托付方担当。涉密单位资产清查结果可由内审机构开展审计。如确需社会中介机构进行专项审计的，应当依据国家保密管理的规定做好保密工作。第十五条 资产清查工作内容主要包括单位基本状况清理、账务清理、财产清查和完善制度等。单位基本状况清理是指对应当纳入资产清查工作范围的所属单位户数、机构及人员状况等基本状况进行全面清理。账务清理是指对行政事业单位的各种银行账户、各类库存现金、有价证券、各项资金往来和会计核算科目等基本账务状况进行全面核对和清理。财产清查是指对行政事业单位的各项资产进行全面的清理、核对和查实。行政事业单位对清查出的各种资产盘盈、损失和资金挂账应当依据资产清查要求进行分类，提出相关处理建议
10、。完善制度是指针对资产清查工作中发觉的问题，进行全面总结、仔细分析，提出相应整改措施和实施安排，建立健全资产管理制度。第十六条行政事业单位资产清查报告主要包括下列内容：（一）工作报告。主要反映本单位的资产清查工作基本状况和结果，应当包括本单位资产清查的基准日、范围、内容、结果，基准日资产及财务状况，对清查中发觉的问题的整改措施和实施安排。（二）清查报表。依据规定在信息系统中填报的资产清查报表及相关纸质报表。（三）专项审计报告。社会中介机构对行政事业单位资产清查结果出具的经注册会计师签字的专项审计报告。（四）证明材料。清查出的资产盘盈、资产损失和资金挂账等的相关凭证资料和具有法律效力的证明材料。
11、（五）其他须要供应的备查材料。第四章 资产盘盈第十七条 资产盘盈是指行政事业单位在资产清查基准日无账面记载，但单位实际占有运用的能以货币计量的经济资源，包括货币资金盘盈、存货盘盈、对外投资盘盈、固定资产盘盈、无形资产盘盈、往来款项盘盈等。第十八条 货币资金盘盈是指行政事业单位清查出的无账面记载或者反映的现金和各类存款等，具体依据以下方式认定：（一）现金盘盈，依据现金保管人确认的现金盘点状况（包括倒推至基准日的记录）和现金保管人对于现金盘盈的说明等进行认定。（二）存款盘盈，依据银行对账单和银行存款余额调整表进行认定。第十九条 存货盘盈是指行政事业单位清查出的无账面记载或者反映的材料、燃料、包装物
12、、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等。存货盘盈依据存货明细表和保管人对于盘盈的状况说明、价值确定依据等进行认定。其次十条 对外投资盘盈是指行政事业单位清查出的无账面记载或者反映的单位对外投资。对外投资盘盈，依据对外投资合同（协议）、价值确定依据、状况说明等进行认定。其次十一条 固定资产盘盈是指行政事业单位清查出的无账面记载或者反映的固定资产。固定资产盘盈依据固定资产盘点单、盘盈状况说明、盘盈价值确定依据（同类资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或竣工决算资料）等进行认定。其次十二条 固定资产盘盈依据以下方式处理：（一）行政事业单位清理出不属于纪检、监察部门规定清退范围的账
13、外固定资产，且长期无偿占有运用的，若产权属于其他行政事业单位的，在当事双方协商一样的基础上，可以依据国家行政事业单位国有资产管理的相关规定办理无偿划拨；若产权属于其他国有企业的，在当事双方协商一样的基础上，可以依据国家国有企业资产管理的相关规定办理无偿划拨；若产权属于其他单位的，应当在敬重产权单位看法的基础上，由当事双方协商解决。如行政事业单位须要收购或租赁该资产的，应当依据市场价值签订转让或租赁合同，并依据规定程序上报。（二）清查出的因历史缘由而无法入账的无主财产，依法确认为国有资产的，应当刚好入账，纳入国有资产管理范围。（三）清查出的已投入运用但尚未办理决算手续的固定资产，依据估计价值入账
14、，待确定实际成本后再进行调整。其次十三条 无形资产盘盈是指行政事业单位清查出的无账面记载或者反映的无形资产。无形资产盘盈依据无形资产盘点单、盘盈状况说明、盘盈价值确定依据（同类资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或自行开发资料）等进行认定。其次十四条 应收票据、应收账款和预付账款等往来款项盘盈是指行政事业单位清查出的无账面记载或者反映的应收票据、应收账款和预付账款等往来款项。应收票据、应收账款和预付账款等往来款项盘盈，依据清查明细表、盘盈状况说明、与对方单位的对账单或询证函等进行认定。其次十五条 对于清查出来的缺乏价值确定依据的盘盈资产，可以托付具有专业胜任实力的资产评估机构进行资产评估，
15、以评估值作为价值确定依据，没有相关凭据也未经评估的，应当依据名义金额（即人民币1元）入账。第五章 资产损失其次十六条 资产损失是指行政事业单位在资产清查基准日有账面记载，但实际发生的短少、毁损、被盗或者丢失运用价值的，能以货币计量的经济资源，包括货币资金损失、坏账损失、存货损失、对外投资损失、固定资产损失、无形资产损失等。其次十七条 行政事业单位清查出的资产损失应当逐项清理，取得合法证据后，对损失项目及金额依据规定进行认定。对已取得具有法律效力的外部证据，而无法确定损失金额的，依据社会中介机构出具的经济鉴证证明进行认定。其次十八条 货币资金损失是指行政事业单位清查出的现金短缺和各类存款损失等。
16、现金短缺，在扣除责任人赔偿后，依据现金盘点状况（包括倒推至基准日的记录）、社会中介机构出具的经济鉴证证明、短款说明及核准文件、赔偿责任认定及说明、司法涉案材料等进行认定。各类存款损失的认定比照执行。其次十九条 坏账损失是指行政事业单位清查出的不能收回的各项应收款项造成的损失。清查出的各项坏账，应当分析缘由，对有合法证据证明的确不能收回的应收款项，依据以下方式处理：（一）因债务人被宣告破产、撤销注销工商登记或者被政府责令关闭等导致无法收回的应收款项，应当依据法院的破产公告、破产清算文件、工商部门的撤销注销证明、政府部门有关文件等进行认定。已经清算的，应当对扣除清偿部分后不能收回的款项认定为损失。（二）债务人死亡或者依法被宣告失踪、死
