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1、word财政部会计司解读企业内控指引全面提升企业经营管理水平的重要举措1财政部会计司司长X玉廷解读企业内部控制配套指引1财政部会计司解读企业内控指引第1号组织架构19财政部会计司解读企业内控指引第2号开展战略25财政部会计司解读企业内控指引第3号人力资源32财政部会计司解读企业内控指引第4号社会责任39财政部会计司解读企业内控指引第5号企业文化45财政部会计司解读企业内控指引第6号资金活动50财政部会计司解读企业内控指引第7号采购业务64财政部会计司解读企业内控指引第8号资产管理70财政部会计司解读企业内控指引第9号销售业务81财政部会计司解读企业内控指引第10号研究与开发86财政部会计司解读
2、企业内控指引第11号工程项目90财政部会计司解读企业内控指引第12号担保业务99财政部会计司解读企业内控指引第13号业务外包105财政部会计司解读企业内控指引第14号财务报告110财政部会计司解读企业内控指引第15号全面预算118财政部会计司解读企业内控指引第16号合同管理127财政部会计司解读企业内控指引第17号内部信息传递132财政部会计司解读企业内控指引第18号信息系统138全面提升企业经营管理水平的重要举措财政部会计司司长X玉廷解读企业内部控制配套指引4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在召开联合发布会，隆重发布了企业内部控制配套指引以下简称配套指引。该配
3、套指引连同2008年5月发布的企业内部控制根本规X，共同构建了中国企业内部控制规X体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在某某证券交易所、某某证券交易所主板上市的公司施行；在此根底上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。执行企业内部控制规X体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进展自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进展审计，出具审计报告。政府监管部门将对相关企业执行内部控制规X体系的情况进展监视检查。这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措，也
4、是我国应对国际金融危机的重要制度安排。本人作为配套指引这一重大系统工程“建设的直接参与者，拟就如何理解和把握其主要内容和精神实质进展解读，供大家参考。配套指引由21项应用指引此次发布18项，涉与银行、证券和保险等业务的3项指引暂未发布、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引组成。其中，应用指引是对企业按照内控原如此和内控“五要素建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规X体系中占居主体地位；企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进展自我评价提供的指引；企业内部控制审计指引是为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准如此。三者之间既相互独立
5、，又相互联系，形成一个有机整体。一、关于应用指引应用指引可以划分为三类，即内部环境类指引、控制活动类指引、控制手段类指引，根本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项。一内部环境类指引内部环境是企业实施内部控制的根底，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。内部环境类指引有5项，包括组织架构、开展战略、人力资源、企业文化和社会责任等指引。第一，关于组织架构。组织架构是企业按照国家有关法律法规、股东大会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东大会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要
6、求的制度安排。企业要实施开展战略，必须要有科学的组织架构，主要包括治理结构和内部机构设置。如果企业治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，就可能发生经营失败；此外，如果内部机构设计不科学，权责分配不合理，也可能导致机构重叠、职能交叉或缺失，运行效率低下。为防X和化解组织架构设计和运行中存在的这些重要风险，组织架构应用指引明确提出如下要求：一是，企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规如此和工作程序，确保决策、执行和监视相互别离，形成制衡。同时强调，企业的重大决策、重大事项、重要人事任免与大额资金支付业务等即通常所说的“三重一大，应
7、当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度；任何个人不得单独进展决策或者擅自改变集体决策意见。二是，企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原如此，综合考虑企业性质、开展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，防止职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。三是，企业应当根据组织架构的设计规X，对现有治理结构和内部机构设置进展全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。四是，企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注
8、子公司特别是异地、境外子公司的开展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。对子公司控制一直是企业集团层面关注的一个重要问题，组织架构应用指引在综合调研的根底上提出此项要求，对实务操作具有重要指导作用。第二，关于开展战略。开展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进展综合分析和科学预测的根底上，制定并实施的长远开展目标与战略规划。企业作为市场经济的主体，要想求得长期生存和持续开展，关键在于制定并有效实施适应外部环境变化和自身实际情况的开展战略。调查中我们发现，有些企业缺乏明确的开展战略或开展战略实施不到位，结果导致企业盲目开展
9、，难以形成竞争优势，丧失开展机遇和动力；也有些企业开展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，导致过度扩X、经营失控甚至失败；还有一些企业开展战略频繁变动，导致资源严重浪费，最后危与企业的生存和持续开展。为此，我们制定了开展战略应用指引，就上述重要风险有针对性地提出了应对措施。一是，要求企业健全组织机构，在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责开展战略管理工作。同时，对战略委员会的成员素质、工作规X也提出了相应要求。二是，明确要求企业应在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的根底上制定开展目标，而不是靠拍脑袋，盲目制定开展战略。在制定目标过程中，应综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求
10、变化、技术开展趋势、行业与竞争对手状况、可利用资源水平和自身优势与劣势等影响因素。三是，强调战略规划应当根据开展目标制定，明确开展的阶段性和开展程度，确定每个开展阶段的具体目标、工作任务和实施路径。四是，要求董事会从全局性、长期性和可行性等维度，严格审议战略委员会提交的开展战略方案，之后再报经股东大会批准实施。四是，从抓实施的角度，要求企业根据开展战略，制定年度工作计划，编制全面预算，将年度目标分解、落实，确保开展战略有效实施。五是，设立了开展战略实施后评估制度，要求战略委员会加强对开展战略实施情况的监控，定期收集和分析相关信息。对发现明显偏离开展战略的情况，要求与时报告；对确需对开展战略作出
11、调整的情形，明确要求企业要遵循规定的权限和程序调整开展战略。第三，关于人力资源。人力资源是指企业组织生产经营活动而录任用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。现代企业竞争的关键在于人力资源的竞争。人力资源对实现企业开展战略起到重要的智力支持作用，实现人力资源的合理配置，可以全面提升企业核心竞争力。如果人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，企业开展战略可能难以实现；如果人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，如此可能导致人才流失、经营效率低下；而如果人力资源退出机制不当，又可能导致法律诉讼或企业声誉受损。为防X和化解人力资源管理中存在的这些重要风险，人力资源应
12、用指引强调：一是，企业应当根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定年度人力资源需求计划。也就是说，人力资源要符合开展战略需要，符合生产经营对人力资源的需求，尽可能做到“不缺人手，也不养闲人。二是，企业应当根据人力资源能力框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才。这项要某某际上意在强调，企业要选适宜的人，要按公开、严格的程序去选人，防止“人情招聘、暗箱操作。三是，企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系；已选聘人员要进展试用和岗前培训，试用期满考核合格后，方可正式上岗。四是，企业应当建立和完善人力资源的激励约束机制
13、，设置科学的业绩考核指标体系，对各级管理人员和全体员工进展严格考核与评价，并制定与业绩考核挂钩的薪酬制度。如何留住引进来的优秀人才，对企业至关重要。这项要求就是对此提出的指引，企业应当予以足够关注。五是，企业应当建立健全员工退出辞职、解除劳动合同、退休等机制，明确退出的条件和程序，确保员工退出机制得到有效实施。只有退出机制健全，退出条件和程序清楚，才能够防X和化解当前企业人力资源退出方面存在的诸多问题，使企业人力资源管理步入良性循环的轨道。第四，关于社会责任。社会责任是指企业在经营开展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量含服务，下同、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益
14、保护等。企业认真履行社会责任，对于实现其与社会、环境的全面协调可持续开展具有重要促进作用。为促进和规X企业履行社会责任，我们制定了社会责任应用指引，针对当前企业在履行社会责任方面存在的薄弱环节，梳理出四个方面的重要风险，即：安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故；产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产；环境保护投入不足，资源消耗大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏开展后劲，甚至停业；促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业开展和社会稳定。针对这些重要风险，社会责任应用指引提出了积极应对措施：一是，要求企业设
15、立安全管理部门和安全监视机构，建立严格的安全生产管理体系、操作规X和应急预案，强化安全生产责任追究制度，切实做到安全生产。二是，要求企业规X生产流程，建立严格的产品质量控制和检验制度，严把质量关，禁止缺乏质量保障、危害人民生命健康的产品流向社会。三是，要求企业提高员工的环境保护和资源节约意识，建立环境保护与资源节约制度，认真落实节能减排责任，积极开发和使用节能产品，开展循环经济，降低污染物排放，提高资源综合利用效率。四是，要求企业依法保护员工的合法权益，保障员工依法享有劳动权利和履行劳动义务，保持工作岗位相对稳定，积极促进充分就业。最后，针对目前少数企业对公益事业比如接纳大学生实习等、慈善事业
16、等漠不关心的情况，社会责任应用指引指出，企业应当按照“产学研用相结合的社会需求，积极创建实习基地，大力支持社会有关方面培养、锻炼社会需要的应用型人才；同时，应积极履行社会公益方面的责任和义务，关心帮助社会弱势群体，支持慈善事业。第五，关于企业文化。企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以与在此根底上形成的行为规X的总称。企业文化是企业的灵魂，渗透于企业的一切经营管理活动之中，是推动企业持续开展的不竭动力。现实中，有些企业之所以经营不成功，往往是在企业文化建设方面存在严重问题。比如，企业缺乏积极向上的企业文化，导致员工丧失对企业的信心和认同感，缺乏凝聚力和竞争力；企业缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，导致企业开
