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1、行政、事业单位会计行政、事业单位有关管帐营业的处理方法郭岳良一、行政单位管帐实施财务国库治理轨制改革试点后，纳入国库集中付出的行政单位，仍履行现行的行政单位管帐轨制。依照财务国库治理轨制改革的特点，在行政单位管帐轨制资产类科目中增设107零余额账户用款额度总分类科目。107零余额账户用款额度科目，用于核算预算单位在财务下达授权付出额度内解决的授权付出营业情形。本科目借方，挂号收到财务下达的授权付出额度（即财务批复的财务授权付出筹划数，调减筹划用红字挂号），其记账依照主假如单位财务授权付出零余额账户开户银行出具的财务授权付出额度到账通知单；本科目贷方，挂号授权付出的实际支出数，其记账依照是单位“
2、财务授权付出零余额账户开户银行出具的“财务授权付出凭证回单。该科目各月末借方余额表示岁首年代以来，授权付出额度累计余额；年度结转后该科目无余额。（一）、财务直截了当付出营业的账务处理预算单位依照代理银行开具的财务直截了当付出入账通知书及原始凭证（工资支出凭代发工资银行盖印转回的工资发放明细表）入帐，管帐分录为：预算内：借：经费支出贷：拨入经费一财务直截了当付出预算外：借：经费支出贷：预算外资金收入一财务直截了当付出注：产生直截了当付出的退款营业时，依照代理银行盖印的退款营业凭证做响应的红字凭证。假如财务直截了当付出部分的支出构成新增固定资产的，应同时挂号固定资产账，管帐分录为：借：固定资产贷：
3、固定基金（二）、财务授权营业的账务处理（1）预算单位依照代理银行盖印的财务授权付出额度到帐通知书（财务批复的筹划数）与分月用款筹划查对后作收入入帐。管帐分录为：预算内：借：零余额账户用款额度一预算内贷：拨入经费一财务授权付出预算外：借：零余额账户用款额度一预算外（调减用红字挂号）贷：预算外资金收入一财务授权付出注：产生调减筹划，依照代理银行盖印的财务授权付出额度到帐通知书用红字挂号。（2）预算单位依照代理银行盖印的财务授权付出凭证回单和有关支出原始凭证，从预算单位零余额账户中付出时作支进出账。管帐分录为：预算内：借：经费支出贷：零余额账户用款额度一预算内预算外：借：经费支出贷：零余额账户用款额
4、度一预算外汪：产生授权付出的退款营业时，依照代理银行盖印的退款营业凭证做响应的红字凭证。(3)预算单位从零余额帐户提取现金和支用时，管帐分录为：预算内：提取现金时：借：现金贷：零余额账户用款额度一预算内凭有关付出原始凭证报销列支时：借：经费支出贷：现金预算外：提取现金时：借：现金贷：零余额账户用款额度一预算外凭有关付出原始凭证报销列支时：借：经费支出贷：现金二、事业单位管帐实施财务国库治理轨制改革试点后，纳入国库集中付出的事业单位，仍履行现行的事业单位管帐轨制。依照财务国库治理轨制改革的特点，在事业单位管帐轨制资产类科目中增设103零余额账户用款额度”。零余额账户用款额度科目，用于核算预算单位
5、在财务下达授权付出额度内解决的授权付出营业情形。本科目借方才圭号收到财务下达的授权付出额凰即财务批复的财务授权付出筹划数,调减筹划用红字挂号），其记账依照主假如单位财务授权付出零余额账户”开户银行出具的财务授权付出额度到账通知单”；本科目贷方，挂号授权付出的实际支出数，其记账依照是单位”财务授权付出零余额账户开户银行出具的财务授权付出凭证回单。该科目各月末借方余额表示岁首年代以来，授权付出额度累计余额；年度结转后该科目无余额。（一）、财务直截了当付出营业的账务处理预算单位依照代理银行开具的财务直截了当付出入账通知书及原始凭证（工资支出凭代发工资银行盖印转回的工资发放明细表）入帐，管帐分录为：预
6、算内：借：事业支出贷：财务补贴收入一财务直截了当付出预算外：借：事业支出贷：事业收入一财务直截了当付出注：产生直截了当付出的退款营业时，依照代理银行盖印的退款营业凭证做响应的红字凭证。假如财务直截了当付出部分的支出构成新增固定资产的，应同时挂号固定资产账，管帐分录为：借：固定资产贷：固定基金（二）、财务授权营业的账务处理（1）预算单位依照代理银行盖印的财务授权付出额度到帐通知书（财务批复的筹划数）与分月用款筹划查对后作收入入帐。管帐分录为：预算内：借：零余额账户用款额度一预算内贷：财务补贴收入一财务授权付出预算外：借：零余额账户用款额度一预算外（调减用红字挂号）贷：财务专户返还收入一财务授权付
7、出注：产生调减筹划，依照代理银行盖印的财务授权付出额度到帐通知书用红字挂号。（2）预算单位依照代理银行盖印的财务授权付出凭证回单和有关支出原始凭证，从预算单位零余额账户中付出时作支进出账。管帐分录为：预算内：借：事业支出贷：零余额账户用款额度一预算内预算外:借：事业支出贷：零余额账户用款额度一预算外汪：产生授权付出的退款营业时，依照代理银行盖印的退款营业凭证做响应的红字凭证。(3)预算单位从零余额帐户提取现金和支用时，管帐分录为：预算内：提取现金时：借：现金贷：零余额账户用款额度一预算内凭有关付出原始凭证报销列支时：借：事业支出贷：现金预算外：提取现金时：借：现金贷：零余额账户用款额度一预算外
8、凭有关支出原始凭证报销列支时：借：事业支出贷：现金三、扶植单位管帐实施财务国库治理轨制改革试点后，扶植单位仍履行现行的国有扶植单位管帐轨制。依照财务国库治理轨制改革的特点，在国有建没单位管帐轨制资金占用类增设零余额账户用款额度（编号234）管帐总账科目。”零余额账户用款额度科目，用于核算预算单位在财务下达授权付出额度内解决的授权付出营业情形。本科目借方，挂号收到财务下达的授权付出额凰即财务批复的财务授权付出筹划数，调减筹划用红字挂号），其记账依照主假如单位财务授权付出零余额账户”开户银行出具的财务授权付出额度到账通知单”；本科目贷方，挂号授权付出的实际支出数，其记账依照是单位”财务授权付出零余
9、额账户开户银行出具的财务授权付出凭证回单。该科目各月末借方余额表示岁首年代以来，授权付出额度累计余额；年度结转后该科目无余额。（-）财务直截了当付出营业的账务处理扶植单位依照财务国库付出履行机构托付代理银行开具的财务直截了当付出入账通知书及原始凭证入帐，管帐分录为：借：器材采购、建筑安装工程投资、彳寺摊投资等贷：基建拨款一_本年基建基金拨款等财务直截了当付出注：产生直截了当付出的退款营业时，依照代理银行盖印的做响应的红字凭证。（二）财务授权付出营业的账务处理（1）扶植单位依照代理银行盖印的财务授权付出额度到帐通知书与分月用款筹划查对后作收入入帐。管帐分录为：借：零余额账户用款额度贷：基建拨款本
10、年基建基金拨款等-财务授权付出注：产生调减筹划，依照代理银行盖印的财务授权付出额度到帐通知书用红字挂号。(2)扶植单位依照代理银行盖印的财务授权付出凭证回单和有关支出原始凭证作支进出账，其管帐分录为：借：器材采购、建筑安装工程投资、彳寺摊投资等贷：零余额账户用款额度汪：产生授权付出的退款营业时，依照代理银行盖印的做响应的红字凭证。(3)扶植单位从单位零余额帐户提取现金和支用时，管帐分录为：提取现金备用：借：现金贷：零余额帐户用款额度凭有关支出原始凭证报销列支时：借：待摊投资等贷：现金四、关于年关结转的管帐处理在国库集中付出体系中，年度结转是将各预算单位年度轧账时尚未用完的筹划，先辈行调减，还原
11、为节余指标；然后转入下一年度作为下一年度指标连续应用。按正常法度榜样操作，各预算单位年度轧账时尚未用完的筹划进行调减,预算单位会收到一个调减筹划的授权付出额度到账通知单。因为年度结转时刻要求比较紧，弗成能按正常调减筹划的方法步调进行，而是采取由财务同一调减各预算单位年度轧账时尚未用完的筹划。是以，各预算单位收不到年度轧账时尚未用完筹划调减的响应授权付出额度到账通知单，如许如不进行专门的调账处理，势必造成预算单位零余额帐户用款额度科目显现借方余额，而那个余额也确实是预算单位年度轧账时尚未用完的筹划数。在国库集中付出体系中，那个预算单位年度轧账时尚未用完的筹划数已调减，转作下一年度的指标，鄙人一年
12、度预算单位应用授权付出方法应用那个上年度节余的指标时，又必须经由过程上报筹划才能应用,当预算单位上报授权付出筹划经财务批复后会经由过程代理银行给预算单位下达一个财务授权付出额度。鉴于以上情形，预算单位对年度轧账时尚未用完筹划调减,应响应地调减零余额帐户用款额度”和收入。预算单位要进行调账的依照从哪里取得？在国库集中付出体系中，预算单位年度轧账时尚未用完的筹划数是由财务同一调减的，理所因此，财务要向预算单位供给调账的依照。财务国库部分能够经由过程国库集中付出体系，同一按单位打印各预算年度轧账时尚未用完筹划调减情形表-”单位年结调减授权付出筹划，加盖财务国库营业印章后给各有关预算单位,作为进行响应账务处理的依照。预算单位调账应按调减筹划方法进行。最好补偿一句的是，因为直截了当付出不存在额度问题。关于直截了当付出营业，预算单位账务处理是在直截了当付出完成时，同时列收列支。因此，年度结转时不需调账。比未.许多频等单值的财会人员，向我询问有关实施律集中付出后，会事单位智根蓍业的安史和新誉业的处理方法.今得介瞰时，将a身边修有关就喇的心得名以此攵，易各俵变换。关咛第E郡台向客，有关支件、就制都不克系及见到，是洋人易同事乂实际中研究而得，电或名奉剃独一可行之方收。存人才正有饯，此仃幡有欠妥，错各俵市正。后
