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1、财务定位与职能；财务战略规划；财务组织架构设计；财务岗位职责领导 同事们，上午好 本次财务人员培训，是我到煤田局（工作30年）来最大的一次培训，这次培训也安排了我上一节课，与同事们相互交流如何做好财务会计工作，我要讲的内容结合我局的现实情况谈点看法，具体知识和操作少一点，主要讲讲做好财务会计工作的方法论， 数学，语文很重要，但哲学也不能缺。一、财务定位与职能1. 什么是财务 什么是会计会计核算和财务理财 财务会计人员被称为红管家，更多的是指财务管理。过去，我们有国家统一制定的财务制度和会计制度。如“两则两制”包括企业财务通则、企业会计准则以及分行业的财务制度和会计制度。财务与会计各司其职。财务
2、定政策，解决对经济业务事项的确认和计量问题，如固定资产的标准、计提折旧的方法等都由财务制度规定；会计定方法，解决对经济业务事项的记录、报告问题，规定会计科目和会计报表的设置，具体经济业务应借记（或贷记）什么会计科目，以及会计报表项目的口径和列示。现在，国家出台了统一的会计核算制度，如企业会计制度、企业会计准则，小企业会计制度，发布了一系列具体会计准则，新的会计制度和具体会计准则不仅包含对会计要素的记录和报告内容，还包括对会计要素确认和计量内容，恢复了会计制度的本来面目。思想是行动的先导，近年来，在实际工作中，一些从事财务管理的同志理不直，气不壮了。什么是财务，什么是会计，两者到底有无区别与联系
3、呢？财务与会计的关系给我们带来许多困惑和不解。（一） 财务与会计的区别财务与会计应有一个客观的界限，其区别主要体现在以下方面：（1）概念不同。财务是在一定的整体目标下，关于资产的购置、投资、融资和管理的决策体系。而会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法，对单位经济活动进行完整、连续、系统地核算和监督，通过对交易或事项确认、计量、记录、报告，并提供有关单位财务状况、经营成果和现金流量等信息资料的一种经济管理活动。（2）.职能作用不同。会计基本职能是核算和监督，侧重于对资金的反映和监督。而财务的基本职能是预测、决策、计划和控制，侧重于对资金的组织、运用和管理。（3）.依据不同。会计核算的依据是国
4、家的统一会计制度，具体会计政策、会计估计的选用由企业根据国家统一会计政策，结合企业实际情况选定的。而财务管理的依据则是在国家政策法律允许范围内，根据管理当局的意图。单位制定内部财务管理办法，享有独立的理财自主权、自主决策权。（4）.面向的时间范围不同。会计是面向过去，必须以过去的交易或事项为依据，是对过去的交易或事项进行确认和记录。而财务是注重未来，是基于一定的假设条件，在对历史资料和现实状况进行分析以及对未来情况预测和判断的基础上，侧重对未来的预测和决策。经济业务或事项应不应该发生、应发生多少，是财务需要考虑的问题。（5）.目的和结论不同。会计的目的是要得出一本“真账”，结论具有合法性、公允
5、性、一贯性，相对来讲结论是“死的”，不同的人对相同的会计业务进行核算，在所有重大方面不应存在大的出入。而财务的目的在于使企业财富的最大化或价值最大化，其结论相对来讲是“活的”，它没有极值，只有恰当的、合理的，其结果不是唯一的。不同的人，由于经验、取舍、偏好等的不同，得出的结论可能差异较大。需要说明的是，财务管理是一门科学，但不是一门硬科学，而是一门软科学。有理性一面，也由非理性的成分。因为它赖以存在的基本条件都是假定的，是经验值（如平均资金成本）。财务难就难在要对不确定性的东西，要依据经验、判断、推理做出决策。（6）.影响其结果的因素不同。会计结论主要受会计政策和会计估计的影响。企业选定的有关
6、会计政策、会计估计，既受到国家统一会计制度的限制，同时受到会计人员专业判断能力的制约。而财务管理目标实现的程度，主要受到企业投资报酬率、风险；以及投资项目、资本结构和股利分配政策的影响。（7）.分类不同。会计包括财务会计（对外报告会计）和管理会计（对内报告会计），财务分为出资人财务和经营者财务。这里的出资人是指独立于经营者之外的投资者、债权人，既包括现实的出资人，也包括潜在的出资人，如尚未出资但准备对某单位进行投资或借款的人。出资人往往关心被出资单位对外提供的财务会计资料，而经营者在按要求对外提供财务会计资料的同时，更关心内部管理会计资料。（二）、财务与会计的联系财务与会计既有区别，但同时又相
7、互作用、相互影响，有着非常紧密的联系。其联系主要体现在：(1).两者都是为特定对象服务的。即存在财务主体和会计主体，作用的对象都是单位资金的循环与周转，主要对价值形态进行管理。（2）会计是财务的基础，财务离不开会计。会计基础薄弱，财务管理必将缺乏坚实的基础，财务预测、决策、计划和控制将缺乏可靠的依据。新的具体会计准则和新会计制度普遍采用谨慎性和实质重于形式的会计原则，有利于为企业财务管理和决策提供客观、真实、完整的会计信息资料，减少财务决策风险。（3）财务与会计在机构和岗位设置上有交叉现象，在内容上没有明确的界限。单位在机构、岗位的设置上，除不相容职务以外，财务与会计岗位可以重叠。单位会计机构
8、负责人（会计主管人员），同时也可以是单位财务负责人。有的财务部门或计财部门包括会计机构，同时履行财务、会计的职能。单位会计人员可以根据单位要求，独立或参与单位财务计划的编制、利润分配方案的制定，以及财务管理和重大财务的决策。实务中，单位内部财务管理与内部会计控制可有机结合。（4）.会计从业人员必须掌握有关财务知识，熟悉单位的内部财务规定，如差旅费、医药费等报销的规定等。每年注册会计师、会计师考试科目，都包括财务成本管理内容。同样，财务人员必须懂会计，能熟练分析和运用相关会计信息资料。（三）、明确财务与会计的区别与联系对实际工作具有重要指导意义（1）.便于区分财务责任和会计责任。财务与会计的职能
9、是不同的。在某些情况下，分清财务与会计的概念，明确财务、会计的职责，是非常重要的。如实行代理记账的单位，必须明确会计代理机构与被代理单位的责任，处理好财务与会计的关系。目前正在广泛推行的以代理记账为基础的政府会计集中核算，其基本前提就是单位理财自主权不变。单位实行会计集中核算后，会计核算从单位独立出来，由核算中心代理会计核算工作，但财务管理职能仍属于单位，单位资金的筹措、分配、使用的财务管理权没有变，单位债权、债务关系没有变，特别需要强调的是单位的一切开支必须经单位同意，核算中心才能处理。按照会计法的要求，单位的会计责任主体仍是单位。核算中心是代理记账，履行会计核算和会计监督的责任，会计核算中
10、心不能越权、越位，更不得平调单位资金。（2）.有利于更好地指导财务与会计的改革与实践工作。当前的会计改革抓住了会计工作面临的热点难点问题，特别是会计假账问题。全国人大、国务院、财政部出台了一系列会计法规制度，特别是会计法及其配套法规，包括一系列新准则、新制度，强化了会计核算和监督，加大了对违法违规行为的打击力度，广泛应用了谨慎性和实质重于形式的会计核算原则，从制度上消除假账产生的原因，成效显著。下一步还需进一步完善准则和制度体系，关键是抓好会计法以及新制度新准则的贯彻落实。构建新的财务管理体系，涉及两个以下层面的财务管理：第一，经营者财务管理。从经营者的角度讲，企业理财自主权扩大了，企业财务管
11、理的重心由国家转移到了企业，企业必须彻底克服等、靠、要的思想，学会在市场中找财源，加强企业财务管理。第二，出资人财务管理。出资人财务管理的特点明显不同于经营者。这里特别值得关注的是国有及国有控股企业的出资人国有投资者的财务管理。我国建国以来，国有及国有控股企业通过不断积累，形成了巨大的国有资产存量，是我国经济建设中的重要力量。如果一味强调放权，放任国有及控股企业财务管理，势必导致国有企业资产流失，甚至国有企业“家底”被掏空，管理失控，影响经济的发展。作为国有及国有控股企业的出资者财政部门，不是要不要加强国有企业财务管理问题，而是怎么管、管什么、如何转换角色的问题。这里“管”不是要管死，不是要干
12、涉企业理财自主权，走回头路。笔者认为，虽然还权于企业，但出资人必须重视和加强出资人的财务管理，以资本为纽带，加强资本与财务的统一管理，注重资本营运，从总体上搞活国有资本，包括做好对国有资本的布局、投向、变更、转让、收益、考核、评价等工作，理直气壮地担负起国有资产财务管理的应有职能。财政部出台的企业国有资本与财务管理暂行办法，对国有企业的资产与财务实行统一管理，是加强国有出资人财务管理的一项重要举措和有益的探索。当然，在实际工作中，必须处理好以上两个层面的财务关系，防止从一个极端走向另外一个极端。（3）.有利于搞好教学与科研工作。学校在学科设置、课程安排上，应合理安排财务与会计的教学内容，不能偏
13、废。学校培养的人才不仅要会算账，而且要善理财。在科研中，应加强我国财务与会计基础理论与实务研究，在吸收国外先进的财务管理方法、与国际会计惯例接轨的同时，应充分结合我国的实际情况，构建适合我国国情的财务、会计的概念和法律法规框架。在内容上既要注重会计标准和会计职业道德等问题的研究，同时还要结合我国国有资产存量大的实际情况，将促进企业科学理财与加强出资人财务管理有机结合。在实际中，既是会计人员，也是财务人员，掌握财务与会计的区别与联系，我们会计工作，财务工作做得好不好，在对经济实体管理上，更多的是会计工作，财务插不上手。2. 财务会计专业与公司主营业务熟悉业务流程，并且将其中的与会计有关的业务进行
14、会计的业务处理，便于全面妥善的做好会计帐很有帮助，了解全部的业务，并可以进行全过程的会计处理，最终计算盈亏。只有了解业务，才能清楚明白每一笔预算的来源和分配情况，才能为公司做最好的资金分配。”会计招聘 大多都有从事本行业的工作经历本人到队上就跟班学习，上小班三班倒与工人一起打钻半年。我们的财务会计人员有多少知道地质工作流程的，你怎么做预算、进行成本控制、业绩考核。从学校到会计，不了解业务。3. 会计基础工作(培训效果不明显，理论脱离实际 ，缺乏有经验的师傅带，挂账随意、销账也随意）于1996年6月17日财政部财会字19号发布。同时废止了1984年4月24日财政部发布的会计人员工作规则。 规范共
15、六章一百零一条，第一章总则，第二章会计机构和会计人员，第三章会计核算，第四章会计监督，第五章内部会计管理制度，第六章附则。我局十分重视会计基础工作，相应制定了一系列规章、制度，规范会计基础工作。同时，通过在职会计人员培训、财务检查等措施，不断提高广大会计人员的基本业务技能，促进了会计基础工作的改善和提高。会计基础工作中也存在一些薄弱环节，突出表现在：一些单位因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作，帐目混乱，财产不实，数据失真；一些单位会计人员数量不足、素质不高，造成记帐随意，手续不清，差错严重，会计资料散失；一些单位为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造、变造虚假的会计凭证、会计帐簿、会计报
16、表；有些会计人员违反会计职业道德，不认真行使会计监督职权，参与违法违纪活动，甚至为违法违纪活动出谋划策；等等。这些问题，不仅削弱了会计基础工作，影响了会计工作秩序的正常运行和会计职能作用的有效发挥，也在一定程度上干扰了社会经济秩序，对各单位的经营管理和整个市场经济的运行产生了极为严重的消极影响。存在上述问题，有的是单位不重视会计基础工作造成的，有的是会计人员素质不高造成的，有的是单位有意违纪造成的，同时，也存在管理乏力、督促检查不够以及制度建设不规范、不完善等方面的原因。必须针对会计基础工作中存在的问题及其原因，切实采取措施，加强会计基础工作。4. 财务会计与信息化（电算会计、ERP、XBRL）2013年12月6日，财政部以财会201320号印发企业会计信息化工
