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1、审计循环测试班级:姓名1:学号:姓攵2：学号:姓名3：学号:姓名4：学号:小组分工情况1一、采购与付款循环测试2（-）背景介绍2（二）、相关活动流程图2（三）控制测试和实质性程序3二、生产与存货循环测试4（一）背景介绍4（二）相关活动流程图4（三）控制测试和实质性程序5小结小组分工情况1、编制采购与付款循环流程图；2、编制采购与付款循环控制测试表;3、编制生产与存货循环流程图；4、编制生产与存货循环控制测试表;#一、釆购与付款循环测试（一）背景介绍浙江奥特王儿童用品有限公司是专业从事儿童用品设计、制造和销售的企业，是国内童车 行业最大的生产企业之一。拥有三喷三烤油漆涂装线和自行车.三轮车专业加
2、工设备。具有 年产200万辆类童车的能力。公司目前主要生产儿童自行车、儿童三轮车、婴儿学步车等 系列200多个品种。产品外销五大洲30多个国家和地区，内销国内20多个省rb。质量上乘, 信誉卓越。公司拥有自营进出口权，具有较大的生产规模和较强的专业研制、设计、开发能力。设 备精良，工艺完善，技术力量雄厚，检测设备齐全，且拥有冲床设备轮子输送线、组装车间. 组装流水线等厂房设备供生产。公司采用ERP “资源计划系统”，同时推行ISO品质管理系 统，通过IS09000： 2000质量体系认证。产品通过3C, CE, SGS等认证。（二）、相关活动流程图（三）控制测试和实质性程序业务活动内部控制目标
3、关键内部控制常用的控制测试常用的交易实质性 程序1请购商品和劳务所记录的采购都确己 收到物品或已接受劳 务（发生）请购单、订货单、验收 单和实方发票一应俱 全.井附在付款凭单 后。采购经适当级别批准。注销天证以防止重复 使用.对宴方发票、脸收单. 订购单和请购单作内 部核査。査验付软凭单后足否 附有单据。检迸批准采购标记。 检査注桶凭证的标记。 检査内部核査的标记。复核采购明细账总账 及应付账软明细账.注 惡是否有人额或异常 的金额.检査宴方发票、脸收 单.订购单和请购单的 合理性和真实性。追住存货的采购至存 货永续盘存记录。检査取得的固宦资产 采购合同、发票編制订购单及储存脸收商品已发生的采
4、购交易均已记录（完整性）订货单均经事先连续 编号井将已完成的采 购登记入检收单均经眾先连续编号井已登记入账。应付天单血经爭先连 续編号并已登记入账检査订货单连续編号 的完整性。检査验收单连续編号 的完整性。检査应付凭单连续编 号的完整性。从騎收单追査至采购明细账从尖方发票追査至采购明细账采购发生费用成本核算:所记录的采购交易估价正确（准确性.计价和分摊对计算准确性进行内 部核査。采购价格和折扣的批 准.检査内部核査的标记。审核批准采购价格和折扣的标记。将采购明细账中记录的交易同实方发衆、验 收单和其他证明文件 比较。奴箕包括折扣和运费 在内的实方发票填写 的准确性确认与记录负愤采购交易的分类正
5、确（分类）采用适当的会计科目分类的内部核査。检査工作手册和会计 科目表.检査有关凭证上内部核査的标记。鑫照尖方发票.比较会计科目茨上的分类正确记录适勻的期河采购交易按正确的日期记录（截止）要求收到商品或接受 劳务后及时记录采购 交易.内部核査检査工作手册并观察 有无未记录的奥方发 票存在.检査内部核査的标记将验收单和尖方发票 上的日期与采购明细 账中的日期进行比较付款并记录现金、银行存款支出采购交易彼正确记入 应付账软和存货等明 细账中.并正确汇总（准确性.计价和分 摊）应付账歉明细账内容的内部孩査检査内部核査的标记通过加计采购明细账 追査过入采购总玻和 应付账款、存货明细账 的数额足否正确.
6、用以 测试过账和汇总的正 确性二、生产与存货循环测试（一）背景介绍浙江奥特王儿童用品有限公司是专业从事儿童用品设计、制造和销售的企业，是国内童 车行业最大的生产企业之一。拥有三喷三烤油漆涂装线和自行车、三轮车专业加工设备。具 有年产200万辆各类童车的能力。公司目前主要生产儿童自行车、儿童三轮车、婴儿学步车 等系列200多个品种。产品外销五大洲30多个国家和地区，内销国内20多个省市。质量上 乘，信誉卓越。公司拥有自营进出口权，具有较大的生产规模和较强的专业研制、设计、开发能力。设 备精良，工艺完善，技术力量雄厚，检测设备齐全，且拥有冲床设备轮子输送线、组装车间、 组装流水线等厂房设备供生产。
7、公司采用ERP “资源计划系统”，同时推行ISO品质管理系 统，通过IS09000： 2000质量体系认证。产品通过3C, CE, SGS等认证。（二）相关活动流程图（三）控制测试和实质性程序业务活动内部控制目标关键内部控制常用的控制程序常用的实质性程 序计划与安排生 产生产业务是根据 管理层一般或特 泄的授权进行的（发生）对三个关键点应 履行恰当手续， 经过特别审批或 一般审批（1）生 产指令的授权批 准（2）领料单的 授权批准（3）工 薪的授权批准。签发预先顺序编 号的生产通知单 并记录控制，编 制财务需求报告检金牛.产描令、 领料单.工嶄等 是否经过授权生产与发运（1）发出材料均 已准确
8、记录并记 录于适当期间， 记录的成本均为 真实发生且与实 际成本一致（2）已发生的生 产成本均已记录 且记录于适当期 间（3）存货流转已 准确记录，实际 入库数量经仓库 签收后通知会计 部门（4）产成品发运 均已准确记录， 持有经核准过的 发运单并据此编 制出库单管理层定期复核 以确保准确性； 验收单、入库单 等预先顺序编号 并记录入账检査产品的质 量、状况或价值 是否过关核算产品成本（Did录的成本 均为实际发生而 非虚构（发生）成本核算是以经 过审核的生产通 知单、领发料凭 证、产量和工时 记录、工薪费用 分配表、材料费 用分配表、制造 费用分配表为依检查相关成本的 记账凭证是否附 有生产
9、通知单、 领发料凭证、产 量和工时记录、 工耕费用分配 表、材料费用分 配表、制造费用实施分析程序： 将成本明细账与 生产通知单、领 发料凭证、产量 和工时记录、工 餅费用分配表、 材料费用分配 表、制造费用分据的分配表等，原始 凭证的顺序编号 是否完整配表相核对(2)所有的耗费 和物化劳动均已 反映在成本中(完整性生产通知单、领 发料凭证、产量 和工时记录、工 薪费用分配表、 材料费用分配 表、制造费用分 配表均预先顺序 编号并登记入账楡杳生产通知 单、领发料凭证、 产疑和工时记 录、工薪费用分 配表、材料费用 分配表、制造费 用分配表的顺序 编号是否完整对成本实施分析 程序：将生产通 知单
10、、领发料凭 证、产量和工时 记录、工嶄费用 分配表、材料费 用分配表、制造 费用分配表与成 本明细账相核对(3)成本以正确 的金在适当的期 间及时记录于账(发生、完整性、 准确性、计价和 分摊)采用适当的成本 核算方法、费用 分配方法且前后 一致；采用适当 的成本核算流程 和财务处理流 程：内部审核选取样本测试各 种费用的归集和 分配以及成本的 计算；测试是否 按规左的成本核 算流程和财务处 理流程进行核算 和账务处理对成本实施分析 程序：抽查成本 计算单，检査各 种费用的归集和 分配以及成本的 计算是否正确： 对重大在产品项 目进行计价测试存货管理(1)对存货实施 保护措施， 保管人员与 记
11、录、批准 人员相互独 立(存在， 完整性)存货保管人员与 记录人员职务相 分离询问和观察存货 与记录的接触控 制以及相应的批 准程序(2)存货价值调 整是真实发 生且正确记 录的(存在)管理层复核并批 准存货价值调整询问和观察存货 盘点程序，检査 是否出现毁损、陈旧及残次存货对存货实施监盘 程序(3)账而存货与 实际存货定 期核对相符 (存在、完 整性、计价 和分摊)眾期进行存货盘 点询问和观察存货 盘点程序对存货实施监盘 程序小结审计是一门实践性强的课程，我们只依赖理论知识远远不够，在学习理论知识之后要配 合实践操作才能更好地理解和掌握审计这门学科。这次审计循环作业就是一个学习和摸索的 过程，完成过程中暴露了我们自身的一些缺点，专业知识不扎实、基本概念模糊，几大基本 业务流程不熟练等等，发现问题就要解决问题，作为小组作业，我们有效分工、团结协作、 互相交流、互相学习，加深了对审计理论知识的理解。
