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1、个人所得税法律制度精选资料第四章个人所得税法律制度【本章主要内容】第一节个人所得税的特点一、个人所得税二、个人所得税的特点第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人一、个人所得税的纳税人(一)居民纳税人和非居民纳税人(二)居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务二、个人所得税的扣缴义务人第三节个人所得税征税对象和税目一、个人所得税的征税对象二、所得来源的确定三、个人所得税税目第四节个人所得税税率一、工资、薪金所得适用税率二、个体工商户生产、经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所得适用税率三、稿酬所得适用税率四、劳务报酬所得适用税率五、特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产转让所得偶然所得和其他所得适用税
2、率第五节个人所得税计税依据一、个人所得税计税依据二、个人所得项目的具体扣除标准三、其他费用扣除规定四、每次收入的确定第六节个人所得税应纳税额的计算一、个人所得税应纳税额的计算二、个人所得税应纳税额计算的特殊规定第七节个人所得税税收减免一、免税项目二、减税项目三、暂免征税项目第八节个人所得税纳税申报、纳税期限和纳税地点一、个人所得税纳税申报二、纳税期限三、纳税地点【基本要求】 (一 )掌握个人所得税的纳税人和扣缴义务人(二)掌握个人所得税征税对象、税目和计税依据(三)掌握个人所得税应纳税所得额、应纳所得税额的计算(四)熟悉个人所得税的税率(五)熟悉个人所得税税收减免(六)了解个人所得税的特点 (
3、七)了解个人所得税纳税申报、 纳税期限与纳税地点【考试内容】第一节个人所得税概述【本节主要内容】一、个人所得税的概念二、个人所得税的特点 (一)实行分类征收 (二)累进税率与比例税率并用 (三)费用扣除额较宽 (四)计算简便 (五 )采取课源制和申报制两种征纳方法【考试内容】一、个人所得税的概念个人所得税是对个人 (即自然人 )的劳务和非劳务所得征收的一种税。个人所得税以个人取得的各项应税所得作为征税对象个人所得分为广义所得和狭义个人所得。所谓广义个人所得是指个人在一定期间内通过各种来源或方式所获得的一切利益不论其是偶然所得还是经常所得是货币、有价证券所得还是实物所得。所谓狭义个人所得仅限于经
4、常、反复发生的所得。目前包括我国在内的世界各国所实行的个人所得税大多采用个人广义所得的财产租赁所得 D 财产转让所得【解析】答案为 C。劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得以取得一次确定应纳税所得额。【近年考题评析】 *、某个人独资企业年度销售收入为元发生广告费和业务宣传费元根据个人所得税法律的规定该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（）元。（单选） ABCD* 根据个人所得税法律制度的规定个人通过境内非盈利社会团体进行的下列捐赠中在计算缴纳个人所得税时准予税前全额扣除的有（）。（年多选） A 向贫困地区的捐赠 B 向农村义务教育的捐赠 C 向红十字事业的捐赠 D 想公益
5、性青少年活动场所的捐赠 * 、根据个人所得税法律制度的规定个人发生的下列公益、 救济性捐赠支出准予税前全额扣除的有（）（多选） A 通过国家机关向红十字事业的捐赠B 通过国家机关向农村义务教育的捐赠C 通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠D 通过非营利社会向贫困地区的捐赠* 、根据个人所得税法律制度的规定下列各项在计算应纳税所税额时按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有()。(年多选 )A、劳务报酬所得 B、特许权使用费所得 C、企事业单位的承包、承租经营所得 D、财产转让所得【参考答案】 * 、某个人独资企业年度销售收入为元发生广告费和业务宣传费元根据个人所得税法律的规定该企业当年
6、可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（）元。（单选） ABCD* 根据个人所得税法律制度的规定个人通过境内非盈利社会团体进行的下列捐赠中在计算缴纳个人所得税时准予税前全额扣除的有（）。（年多选） A 向贫困地区的捐赠 B 向农村义务教育的捐赠 C 向红十字事业的捐赠 D 想公益性青少年活动场所的捐赠 * 、根据个人所得税法律制度的规定个人发生的下列公益、 救济性捐赠支出准予税前全额扣除的有（）（多选） A 通过国家机关向红十字事业的捐赠B 通过国家机关向农村义务教育的捐赠 C 通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠 D 通过非营利社会向贫困地区的捐赠 * 、根据个人所得税法律制度的
7、规定下列各项在计算应纳税所税额时按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有 ()。(年多选 )A、劳务报酬所得 B、特许权使用费所得 C、企事业单位的承包、承租经营所得 D、财产转让所得第六节个人所得税应纳税额的计算【本节主要内容】一、应纳税额的计算 (一)工资、薪金所得应纳税额的计算 (二)个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 (三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 (四)劳务报酬所得应纳税额的计算 (五)稿酬所得应纳税额的计算 (六)特许权使用费所得应纳税额的计算 (七)利息、股息、红利所得应纳税额的计算 (八)财产租赁所得应纳税额的计算 (九 )财产转让所得应纳税额的计
8、算公式(十)偶然所得应纳税额的计算 (十一 )其他所得应纳税额的计算二、应纳税额计算的特殊规定【考试内容】一、应纳税额的计算根据国家有关税收规定对适用超额累进税率的工资、 薪金所得个体工商户的生产、经营所得企事业的承包经营、 承租经营所得以及适用加成征收率的劳务报酬所得运用速算扣除数法计算其应纳税额。超额累进税率计算比较繁琐。运用速算扣除数计算法可以简化计算过程。速算扣除数是指在采用超额累进税率征税的情况下根据超额累进税率表中划分的应纳税所得额级距和税率先用全额累进方法计算出税额再减去用超额累进方法计算的应纳税额以后的差额。当超额累进税率表中的级距和税率确定以后各级速算扣除数也固定不变成为计算
9、应纳税额时的常数。(一 )工资、薪金所得应纳税额的计算一般工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：应纳税额 =应纳税所得额 适用税率速算扣除数 =(每月收入额元或元 ) 适用税率速算扣除数公式中的速算扣除数具体见表对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法全年一次性奖金是指行政机关、 企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。纳税人取得全年一次性奖金单独作为个月工资、薪金所得计算纳税由扣缴义务人发放时代扣代缴。具体计税办法如下： ()先将雇员当月
10、内取得的全年一次性奖金除以个月按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额应将全年一次性奖金减除 “雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 ”后的余额按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。计算公式如下：雇员当月工资薪金所得高于 (或等于 )税法规定的费用扣除额：应纳税额 =雇员当月取得全年一次性奖金 适用税率速算扣除数雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额： 应纳税额(雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 ) 适用税率速算扣除数()雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金如半年
11、奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等一律与当月工资、薪金收入合并按税法规定缴纳个人所得税。【例】王某为中国公民年在我国境内月每月的绩效工资为元月号又一次性领取年终奖元(兑现绩效工资 )。要求：计算王某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。【解析】该笔奖金适用恶的速算扣除数为：每月奖金平均额=【 ()】=(元)根据工资、薪金九级超额累进税率的规定适用的税率为速算扣除数为。该笔奖金应缴纳个人所得税为：应纳税额 =【 ()】=(元 )(二 )个体工商户的生产、 经营所得应纳税额的计算个体工商户的生产、 经营所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额 =应纳税所得额 适用税率速算扣除数或 =(全年收入总额成本、
12、费用及损失 ) 适用税率速算扣除数从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。个人因从事彩票代销业务而取得所得应按照 “个体工商户的生产、经营所得 ”项目计征个人所得税。出租车属个人所有但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的出租车驾驶员从事客货运营取得的收入比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。个体工商户和从事生产、经营的个人取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得应分别按照其他应税项目的有关规定计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得应按 “股息
13、、利息、红利 ”税目的规定单独计征个人所得税。个体工商户的生产、经营所得适用的速算扣除数见表 (三 )对企事业单位的承包经营、 承租经营所得应纳税额的计算对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式为：应纳税额 =应纳税所得额 适用税率速算扣除数 =(纳税年度收入总额必要费用 ) 适用税率速算扣除数 (四)劳务报酬所得应纳税额的计算对劳务报酬所得其个人所得税应纳税额的计算公式为：每次收入不足元的： 应纳税额应纳税所得额 适用税率 (每次收入额 ) 每次收入在元以上的： 应纳税额应纳税所得额 适用税率 =每次收入额 ( ) 每次收入的应纳税所得额超过元的：应纳税额应纳税所得额 适用税率速算扣除数每次收入额 ( ) 适用税率速算扣除数 (五)稿酬所得应纳税额的计算稿酬所得应纳税额的计算公式为：每次收入不足元的：应纳税额应纳税所得额 适用税率 ()(每次收入额 ) ( )每次收入在元以上的： 应纳税额应纳税所得额 适用税率 ()每次收入额 () ()【例】作家李某的一篇小说在一家日报上连载两个月第一个月月末报社支付稿酬元第二个月月末报社支付稿酬元该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为 ()元。ABCD 【解析】答案为B。该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得税=() ()=(元)。个人的同一作品在报刊上连载应合并其连载取得的所得为一次稿酬按的税率征收并按规定对应那和谁而减征。
