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1、一、单选题1、 在审计风险模型中，检查风险”取决于（）。A. 交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质B. 被审计单位及其环境C. 与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性D. 审计程序设计的合理性和执行的有效性正确答案：D解析：D、检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的， 但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于注册会计师的审计程序设 计的合理性和执行的有效性。2、 下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中，不正确的是（）。A. 具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审 计程序B. 总体审计策略用以确定审计范围、时
2、间安排和方向，并指导具体审计计划的制定C. 计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不能更改D. 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执 行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围正确答案：C解析：C、计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正 的过程，贯穿于整个审计业务的始终。3、关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的 是（ ）。A. 实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%B. 实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性C. 实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性D.
3、实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%正确答案：B解析：B、实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%,因此总是小 于财务报表整体的重要性。4、 根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。A. 在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报 表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B. 注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险C. 在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需 要的审计证据越多D. 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能 够以可接受的低
4、审计风险对财务报表整体发表意见正确答案：B解析：B、检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师 使用抽样审计方法以及其他原因，检查风险不可能降低为零，该选项不正确。5、审计证据包括会计记录中含有的信息和其他信息，下列属于会计记录中含有的信息的是（）。A. 分析师的报告B. 银行对账单C. 内部控制手册D. 询证函的回函正确答案：B解析：B、银行对账单属于会计记录中含有的信息，被审计单位会议记录、内部控制 手册、证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等均属于其他信息包括的内 容。6、 一般来说，（）程序不能单独作为一项审计证据，而只能作为其他审计证据的 补充，与其他审
5、计程序结合使用才能发挥作用。A. 检查B. 询问C. 函证D. 重新计算正确答案：B解析：B、询问程序是一种有用的获取审计证据的手段，但是它通常需要和其他程序 结合使用才能发挥作用，并且在询问过程中，注册会计师需要保持职业谨慎。7、注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A. 应收账款询证函回函B. 出库单C. 成本计算单D. 银行对账单正确答案：A解析：A、应收账款询证函回函是由被审计单位以外的机构或人士直接寄往会计师事 务所的审计证据，故相对而言，其可靠性最强。成本计算单和出库单是来源于企业内 部，可靠性不强；银行对账单虽然是来源于第三方，但不是直接由注册会
6、计师获取， 而是从被审计单位获取，有可能会被篡改，没有应收账款询证函回函可靠性高。8、ABC会计师事务所承接了甲公司2017年财务报表的审计工作，在审计中因客观事由中止了审计，导致审计工作未能完成，则下列对于审计工作底稿归档的相关说法中, 正确的是（）。A. 在审计业务中止后30天内归档B. 在审计业务中止后90天内归档C. 在审计业务中止后60天内归档D. 不需要归档审计工作底稿正确答案：C 解析：C、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能 完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60内。二、多选题1、下列有关财务报表层次重要性水平的说法中，正确的有（
7、）。A. 注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平B. 财务报表层次的重要性水平常常可以作为确定认定层次重要性水平的参考依据C. 如果各个报表的重要性水平不同，应选取平均数作为重要性水平D. 如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表正确答案：A、B、D解析：C、如果各个报表的重要性水平有所不同，出于谨慎性原则，应从中选取最低 者作为重要性水平。2、对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（）。A. 评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量就越少B. 可接受的审计风险越低，所需的审计证据数量越多C. 评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数
8、量就越少D. 可接受的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少正确答案：B、C、D解析：A、本题考查的是审计风险。可接受的审计风险与审计证据成反向关系；重大 错报风险与审计证据成正向关系。B、本题考查的是审计风险。可接受的审计风险与 审计证据成反向关系；重大错报风险与审计证据成正向关系。C、本题考查的是审计 风险。可接受的审计风险与审计证据成反向关系；重大错报风险与审计证据成正向关 系。D、本题考查的是审计风险。可接受的审计风险与审计证据成反向关系；重大错 报风险与审计证据成正向关系。3、对于不同的被审计单位，注册会计师执行财务报表审计所执行的程序可能是有所不 同的，但是注册会计师所记录的具体审
9、计计划均应包括（）。A. 针对应付账款实施的函证程序B. 控制测试程序C. 风险评估程序D. 实质性程序正确答案：C、D解析：A、应付账款的函证程序并非每次审计的必须程序。B、控制测试并非每次审 计的必须程序。4、在确定财务报告编制基础的可接受性时需要考虑的因素有（）。A. 财务报表的性质B. 法律法规是否规定了适用的财务报告的编制基础C. 被审计单位的性质D. 财务报表的目的正确答案：A、C、D解析：A、本题考查的是审计的前提条件。在确定编制财务报表所采用的财务报告编 制基础的可接受性时，注册会计师需要以下因素：被审计单位的性质，例如被审计单 位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织；财务报
10、表的目的，例如编制财务报表 是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使 用者的信息需求；财务报表的性质，例如财务报表是整套报表还是单一报表等；法律 法规是否规定了适用的财务报表编制基础。B、本题考查的是审计的前提条件。在确 定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要以下因素: 被审计单位的性质，例如被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织；财 务报表的目的，例如编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需 求，还是用于满足财务报表特定使用者的信息需求；财务报表的性质，例如财务报表 是整套报表还是单一报表等；法律法规是否
11、规定了适用的财务报表编制基础。C、本 题考查的是审计的前提条件。在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接 受性时，注册会计师需要以下因素：被审计单位的性质，例如被审计单位是商业企业、 公共部门实体还是非营利组织；财务报表的目的，例如编制财务报表是用于满足广大 财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的信息需求; 财务报表的性质，例如财务报表是整套报表还是单一报表等；法律法规是否规定了适 用的财务报表编制基础。D、本题考查的是审计的前提条件。在确定编制财务报表所 采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要以下因素：被审计单位的性 质，例如被审计单位是商业企
12、业、公共部门实体还是非营利组织；财务报表的目的， 例如编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满 足财务报表特定使用者的信息需求；财务报表的性质，例如财务报表是整套报表还是 单一报表等；法律法规是否规定了适用的财务报表编制基础。5、关于观察程序和检查程序的下列说法，正确的有（）。A. 检查程序一般是对文件、记录进行审查，或对资产进行实物审查B. 观察程序可以证明期末存货的存在C. 检查有形资产能够为权利和义务以及计价认定提供可靠的审计证据D. 观察程序仅限于观察发生的时点，因此提供的证据有限正确答案：A、B、D解析：C、检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不
13、一定能够为权利和义 务或计价等认定提供可靠的审计证据，该选项不正确。6、 根据审计准则的规定，注册会计师在实施（）时，必须使用分析程序。A. 实质性程序B. 总体复核C. 风险评估程序D. 控制测试正确答案：B、C解析：B、根据审计准则的规定，注册会计师实施风险评估程序和对财务报表进行总 体复核时，必须使用分析程序。C、根据审计准则的规定，注册会计师实施风险评估 程序和对财务报表进行总体复核时，必须使用分析程序。7、A注册会计师在风险评估过程中运用分析程序阶段，有如下观点，其中恰当的有（）A. 与实质性分析程序比，所进行的分析和调查的范围并不足以提供很高的保证水平B. 在对内部控制的了解中，分
14、析程序是必不可少的C. 所使用的分析程序通常包括趋势分析和比率分析，并辅之以账户余额变化的分析D. 分析程序可以与询问、检查和观察程序结合运用 正确答案：A、D 解析：B、在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序，该选项不恰 当。C、这一阶段所使用的分析程序通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势 分析和比率分析，该选项不恰当。8、在审计业务中，关于注册会计师编制审计工作底稿的目的的相关说法，下列各项正 确的有（）。A. 作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础B. 能够提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础C. 为证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作提 供证据D. 便于会计师事务所按照质量控制准则规定，实施质量控制复核与检查正确答案：B、C、D解析：A、注册会计师实施的风险评估程序，是评估财务报表层次和认定层次重大错 报风险的基础，所以该选项不正确。其余三个选项均属于编制审计工作底稿的目的。
