第二章-增值税的核算

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1、第二章 增值税的核算一 单选题1、进口下列货物应按13%的税率征收增值税的是（）。A.电视机B.汽车C.MP3D.农机2、下列业务按规定应征收增值税的是（）。A电器修理 B房屋装修C饮食服务 D装卸搬运3、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（ ）。A.组成计税价格=成本+利润 B.组成计税价格=成本+利润+消费税 C.组成计税价格=成本+利润+增值税D.组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税4、某电脑股份（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），当月该企业可以抵扣

2、的进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳增值税为（）元。 A.69955B.69700C.69917.95D.73317.955、某生产企业为一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费1800元，取得运输企业开具的运输结算单据，其中保险费用350元，装卸费200元。则可以抵扣的进项税为（ ）元。 A.2940.25B.17087.5C.79400.35D.12584.03、6、某生产企业（增值税一般纳税人），2023年7月销售化工产品取得含税销售额 99.45万元，为销售货物出借包装物收取押金18.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还

3、包装物的押金3.51万元。该企业2023年7月上述业务计税销售额为（）万元。 A.88 B.85C.102.96D.103.567、采取预收货款方式销售货物时，增值税纳税义务的发生时间为（ ）。 A.购买方收到货物当天 B.销售方发出货物当天 C.销售方收到剩余货款当天 D.销售方收到第一笔货款当天8、下列特殊项目实现的收入，无须征收增值税的是（ ）。 A.货物期货 B.银行销售金银 C.邮电局发行报刊收入 D.报社销售报纸收入9、小规模纳税人购入原材料的账务处理不会涉及的会计科目是（ ）。 A.“原材料” B.“银行存款” C.“应交税费应交增值税（进项税额）”D.“在途物资”10、下列应确

4、定为增值税一般纳税人的是（ ）。 A.年应税销售额100万元的百货商店 B.非企业性单位 C.不经常发生增值税应税行为的企业 D.个人（个体经营者除外）二、多项选择题1、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。 A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装修服务C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯D.电信局为客户提供 安装服务的同时又销售所安装的 机2、下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。 A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物用于在建工程C.将自产货物用于换取生产资料D.将购买的货物奖励给内部员工3、单位和

5、个人提供下列劳务，应征增值税的有（ ）。A.房屋修理B.房屋装潢C.汽车修理D.受托加工服装4、一般纳税人将购买货物用于（ ）时，则其进项税额在计算增值税时允许抵扣。A非应税项目B职工福利或个人消费C对外投资D生产应税产品5、一般纳税人向购买方收取的（）需计入销售额计算销项税额。A包装物押金 B手续费C包装物租金 D销项税额6、纳税人销售下列特定货物，按4%征收率计算缴纳增值税的有（）。 A.寄售商店代销寄售物品B.典当业销售死当物品C.生产销售商品混凝土D.销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦7、下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。 A.银行销售金银B.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托

6、方所有C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入E.邮政部门销售集邮商品8、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）。 A.实行简易征收办法B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.一般不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人9、下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（）。 A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天 B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的

7、当天 D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天10、单位或个体经营者的下列行为中，应视同销售计征增值税的有（ ）。 A.食品厂将购买的原料赠送他人 B.个体商店代销鲜奶 C.饭店将购入的啤酒用于餐饮服务 D.商场将库存商品发给职工作为福利 E.邮政局出售集邮商品三、判断题1、年应税销售额未超过小规模纳税人认定标准的企业，即使企业会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，一定不能申请办理一般纳税人手续。（ ）2、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不属于增值税一般纳税人。（）3、采用分期收款方式销售货物，应以货物发出当天作为

8、增值税专用发票的开具时限。（）4、纳税人为鼓励顾客及早偿还货款而承诺给予顾客的折扣额，可以从销售额中扣除，按扣除折扣后的余额计算增值税的销项税额。（）5、单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的加工、修理修配劳务不征收增值税。（）6、增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。（）7、纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。（ ）8、纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，应一并计算缴纳增值税。（ ）9、以旧换新销售业务的增值税计税依据为新货物的

9、同期不含税销售额。（ ）10、书面合同未约定收款日期的分期收款货物销售方式，其增值税纳税义务发生时间为货物发出当天。（ ）四、计算题1、某厂为一般纳税人，2023年11月销售产品，开出增值税专用发票，销售额120 000元，销项税额20 400元；销售给小规模纳税人产品，开普通发票，销售额40 000（含税）；将一批成本100 000元的产品对外投资。当月购料（已入库）取得增值税专用发票，价款60 000元，税额10 200元；购进免税农产品25 000元；当月用水27 600元，增值税专用发票注明税额3 588元；购进设备一台，价款55 000元，增值税专用发票注明税额9 350元；计算该企

10、业当月应交增值税。（不保留小数）2、某机械厂2023年2月末未抵扣完的进项税额3000元，3月份发生下列经济业务：（1）购入生产用A材料10吨，取得税控增值税发票，价款30000元，税款5100元，已开出并承兑商业汇票一张面值35100元，货物未入库；（材料按实际成本核算）（2）购入生产用B材料10吨，取得税控增值税发票，价款10000元，税款1700元，款未付，货物已入库；（3）支付A材料运杂费2000元，其中运输费1500元，建设基金200元，装卸费300元并取得运输发票。开出转账支票支付运杂费，材料验收入库。（4）销售产品甲机器2台，开具增值税专用发票，不含税价款80000元；货物已发出

11、，已办妥托收手续。（5）开出支票支付甲机器运输费2000元并取得运输发票。要求根据上述资料：（假设购进货物和运费的发票都已通过认证）（1）编制有关会计分录；（2）计算当期可以抵扣增值税进项税； （3）计算当期增值税销项税；（4）计算当期应纳增值税。五、综合题1计算并写出会计分录：（1）华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税专用发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款

12、，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求计算并编制会计分录。（2）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。（3）黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。（4）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。（5）安达公司为一般纳税人，本月将丙产

13、品50件分配给股东，单位生产成本6000元，没有同类产品销售价格。成本利润率为10%。要求编制会计分录。（6）ABC公司为一般纳税人，为建造办公楼领用甲材料50000元。税率17%。领用A产品5件，单位售价1000元，单位成本700元。要求编制会计分录。（7）BCD公司因水灾造成乙材料损失200千克，不含税单价110元。因保管不善造成甲材料损失10千克，不含税单价200元。税率为17%。尚未确定处理办法。要求编制会计分录。（8）AHD公司为一般纳税人，本月共收取销售A产品的包装物押金1000元，款已收存银行。没收到期未退还的包装物押金2340元。要求编制会计分录。2、某体育器材厂为增值税一般纳税人，本月份发生如下经济业务，有关发票都按规定通过认证以及符合抵扣规定。（1）月初用银行存款解缴上月应交增值税40 000元；（2）销售体育器材取得不含税的销售额500000元，收取增值税85000元，款项已存入银行；（3）为城运会捐赠体育器材一批，生产成本30 000元，同类产品售价为50 000元；（4）用银行存款预缴本月应纳增值税6 000元。（5）月末结转未交增值税。要求： 1、编制各经济业务并会计分录； 2、月末结转未交增值税。