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1、民营企业内部审计有关加强民营企业内部审计对策的探讨 中国民营企业内部审计制度建立于20世纪80年代中期，当初部分民营企业在财务部门设置了内部审计组织，其关键职能是从事会计稽核和查错纠弊，以处理民营企业财务管理中出现的错弊问题。到了20世纪90年代，国家的改革开放政策促进了民营企业的快速发展，“家族资本”突破本身界限，和社会资本进行有效融合，此时的经营和管理深入复杂化，民营企业主已经不能常常亲自地进行监督检验，迫切需要企业内部有一个值得信赖的机构来替代她们在经营和财务方面推行监督职能。于是在部分大型的民营企业中，单独设置了内部审计机构，由内部审计部门直接向企业主负责，检验财务工作，代其实施财务和
2、管理上的监督。民营企业的创业史凝结着家族奋斗的血汗，民营企业的发展史表现了私人经济顽强的生命力，民营企业家靠胆识和灵活的激励机制，积累了巨大的经济实力，正成为国民经济不可或缺的主要组成部分。民营企业经过内部审计，能发觉企业管理中的微弱步骤和经营中存在的问题，提出改进管理和提升效益的合理化提议，充足挖掘企业的潜力，是企业实现自我约束机制的主要组成部分，也是民营企业发展的客观需求，更是企业完善法人治理结构的必定要求。不过中国内部审计制度起步较晚，对民营企业内部审计的研究更是处于初级阶段，这成为阻碍中国民营企业发展壮大的不利原因。可喜的是，伴随民营企业的大型化和当代化，很多民营企业已经意识到了内部审
3、计的主要性，正在努力建设和完善内部审计制度。在剧烈的市场竞争中，民营企业要求生存谋发展，必需加强企业的内部管理。尤其是在中国加入WTO以后，企业面临的竞争不停加大，民营企业必需引入当代管理机制。深入提升内部审计的地位，充足发挥内部审计的多种职能，已成为未来民营企业内部审计的发展趋势。1民营企业内部审计的现实状况现在中国民营企业的内部审计正处于一条不停探索的道路上。多年来，伴随市场经济体制改革的不停深入，民营企业得到了快速发展，同时，作为当代企业科学管理制度主要组成部分的内部审计制度逐步成为民营企业的内在需求，也越来越受到大家的关注和重视。目前中国民营企业内部审计工作的特点现在，民营企业正飞速发
4、展，作为中国国民经济的主要组成部分，民营企业内部审计问题也越来越受到大家的关注和重视。民营企业的内部审计和企业发展计划含有一致性和协调性企业集团各组员联合的目标在于充足发挥整体分工、协作的优势，实现整体效益最大化。为此，企业集团在投资政策、人事安排、财务管理、生产经营和发展战略计划等方面全部相对集中，以使集团各单位协调一致，顺利实现既定目标。民营企业集团内部审计对此应给予充足关注。民营企业内部审计含有服务内向性和相对独立性内部审计的关键目标是为了加强企业内部的经济管理和控制，提升经济效益。实施内部审计的机构也是作为民营企业的一个职能部门，不受外部原因的干扰。同时，审计机构和企业的其它职能部门相
5、互独立，以确保内部审计客观、公正、可信。民营企业内部审计范围含有广泛性民营企业内部审计既包含传统的内部财务审计，又包含当代的经济效益审计；既可进行事前审计，又可进行事后审计；其审计工作既可是防护性的，又可是建设性的。总而言之，基于企业内部经济监督和经营管理的需要，内部审计可延伸至企业所能控制和影响的全部方面。民营企业内部审计的主要性越来越突出内部审计是审计体系的主要组成部分，也是外部审计的基础，它和政府审计、独立审计共同组成中国的审计体系。伴随当代企业制度的建立，内部审计作为内部控制的主要组成部分，在民营企业企业治理结构中的作用日益凸显。内部审计是整个企业运行机构中不可或缺的制衡力量伴随民营经
6、济的发展，其家族式管理逐步被改变。民营企业正向企业制和集团化发展，经营范围和经营情况不停改变，民营企业家要想实现科学化、当代化管理，必需对企业各级管理从事的生产经营活动进行适时正确有效的监督、评价，而内部审计在控制系统中有着其它部门不可替换的作用。它既是企业内部控制系统的关键部分，也是对企业内部控制进行再控制的有利手段。有利于提升民营企业竞争力民营企业要在市场竞争中得以生存并求得发展，必需根据市场需求组织生产经营，合理配置资源和优化生产要素。经过对决议实施后的跟踪审计调查，对计划的实施、方案的落实和决议的实施、经济效益和工作进行分析，立即提出合理化提议，能够促进企业尽可能做出正确决议，提升企业
7、竞争力。内部审计能够促进民营企业增加经济效益民营企业内部审计经过审查决议方法的科学性，依据资料的可靠性，相关方法的可行性和实施情况和结果，提出自己的意见，为本组织的决议提供参考。经过对决议实施后的跟踪审计调查，对计划实施方案的落实和决议的实施、经济效益进行分析，立即提出合理化提议，以促进企业尽可能做出正确的决议，从而为企业发明更大的经济效益。2民营企业内部审计出现的问题伴随民营企业的快速发展，内部审计在民营企业中已逐步得到了认可和推行，但因为民营企业本身的不足和所面临的制度、政策和法律环境等方面的影响，内部审计还存在很多问题。部分民营企业缺乏实质性的内部审计监督多年来，很多民营企业对内部经济控
8、制还没有引发足够的重视，部分民营企业没有设置内审机构，还有部分民营企业在形式上建立了内审机构，不过因为制度不够完善，在实际工作中没有深入，缺乏实质性的内部审计监督，只是常规上开展部分事后的财务收支审计、资金是否安全完整、核查揭露舞弊行为、财产清查等。企业审计部门基础上和其它职能部门平行，受经理层的领导，和最高领导层还有间距，无法确保内部审计的独立性和权威性。内部审计实质意义上的不独立性影响了审计监督职能的充足发挥，很大程度上决定了内部审计在实质意义的不独立性，突出表现在对发觉问题的处理步骤上不能根据国家财经法规处理，致使部分重大问题如逃税款、私设“小金库”、虚假出资骗取国家税收优惠政策等方面的
9、问题得不到应有的处理，问题屡禁不止。内部审计机构设置混乱民营企业发展很快，而对应地针对民营企业内部审计理论的研究却滞后，民营企业内部审计的开展缺乏对应的理论指导。因为中国内部审计理论不够完善，法制也不健全，不少民营企业在设置内部审计机构时，有的是照搬国有企业，有的是照搬西方企业，在照搬的过程中没有认真思索本企业的内在特征，而是机械地套用，进而造成了内部审计机构设置上的混乱。中国的民营企业中，有相当一部分未建立内部审计制度；已设置内部审计机构的企业，其机构设置也不规范。内部审计机构形式多个多样，方法各不相同，造成企业内部审计关系不顺，工作职责不清，内部审计监督力度弱化，使整个企业内部审计工作难以
10、总体计划和全方面安排，致使内部审计工作处于无序状态。民营企业内部审计理念不高在中国，民营企业是否需要建立内部审计部门，国家并没有明确的要求。伴随民营企业的不停发展壮大，企业管理者逐步重视内部审计。不过，内部审计怎样进行操作，并没有现成的理论和准则作指导，所以民营企业内部审计只能效仿当初国有企业内部审计的做法进行操作。民营企业管理缺乏当代管理理念，更缺乏风险控制意识，企业领导人甚至认为企业是自己的，财产是自己的，设置内部审计没有什么用。造成很多大规模的民营企业没有设置内部审计部门。绝大多数民营企业对内部审计的认识依然停留在制度层面，自觉自愿性不够。认为企业无须再行设置内部审计机构，配置专门人员。
11、内部审计人员素质较低内部审计人员应熟悉相关法律法规，掌握审计、财务方面的知识，通晓所在行业的基础业务知识和所在行业的当代经营管理方法和技巧，同时，还应有高度负责的工作态度和严谨的工作作风。不过中国民营企业大多是由最初的个体、合作企业发展而来的，企业的关键高层管理人员往往就是最初提议人，这些人大多文化水平较低。另外，部分已设置内部审计机构的民营企业，人员大多是从财务部门调来的，有财务知识，但缺乏审计的实践，更缺乏审计专业理论知识。从受教育水平看，内审人员普遍受教育程度低，不具有当代内部审计所要求的知识、技能。这么就影响了审计的质量也不利于审计范围的拓展。3民营企业内部审计存在问题的原因分析多年来
12、，伴随市场经济体制改革的不停深入，民营企业得到了快速发展，民营企业内部审计工作也取得了一定的效果，但因为中国民营企业内部审计机制建立较晚，管理受制于投资者和企业主，再加之缺乏有效的行业交流和政府部门指导监督，还存在很多问题。政府对民营企业内审工作缺乏有效监督及法规支持中国民营企业内部审计的设置不一样于国有企业，它缺乏政府的有效指导和支持，和法律法规的管理和约束。国家审计法律法规方面的不足，使民营经济脱离了国家审计的监督。民营企业不占有国家资本金，不在国家审计监督范围之列。国家审计机关只能经过成立协会的方法对其业务质量进行检验和评定，从现在的情形看其作用是微乎其微的。企业的内部审计工作没有统一标
13、准民营企业规模不一样，发展速度也相差甚远，生产性质又是多样化的，所以，在实施企业内部审计方面，没有统一的标准，也没有固定的模式，必需从实践中积累经验，逐步发展到当代经营审计上来。要从草创之初审计目标是为了查错防弊的财务审计，转移到提升企业经济效益，增强竞争能力和抗风险能力的经营审计、管理审计上来，重视财务收支审计和经济管理审计相结合的格局。部分民营企业对内部经济监督还没有引发足够的重视中国民营企业领导者的素质参差不齐，在文化水平、经营思想和理念和管理水平等方面的素质还是相对较低。相当一部分民营企业主受本身素质和传统观念的束缚，再加上内部审计在中国的发展水平不高，造成她们对内部审计的主要性和必须
14、性认识不清。所以，民营企业领导过低地估量了内部审计发明的价值，忽略了内部审计发明价值的隐蔽性和长久性特征。有的民营企业即使在我国、国外全部有一定的著名度，但管理层尚不知道内部审计是怎么回事，认为企业是私有的，没有必须设置内部审计。有的即使设置了内部审计机构，但却存在责任人随意撤并内审机构、精简内审人员的情况，机构和人员的稳定性得不到保障，严重影响了内部审计工作的开展。大部分民营企业的家族式管理制约了内部审计家族式管理是民营企业的一大特点，财产全部者和经营管理者之间的经济责任关系分割不清，利益冲突时有发生，一旦家族组员的利益冲突超出了亲缘的维系力，企业就会分裂甚至破产。家族式管理模式在一定程度上影响民营企业内部审计工作的正常开展，阻碍内部审计职能的正常推行和内部审计作用的真正发挥。
