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1、一、如果是非同一控制下的企业合并，需将子公司的账面数据按购置日可识别资产、负债及或有负债的公允价值标准为根底进行公允口径调整后再进行合并数据的处理。1、期末将子公司的账面价值调整为公允价值借：存货评估增值固定资产评估增值贷：递延所得税负债评估增值确认 资本公积差额2、期末调整其账面价值借：营业本钱购置日评估增值的存货对外销售管理费用补提折旧贷：存货 固定资产累计折旧3、同时调整递延所得税负债借：递延所得税负债贷：所得税费用二、将对子公司的长期股权投资调整为权益法；追溯一：初始投资的追溯如为商誉，无需追溯；如为负商誉，那么追溯如下：借：长期股权投资贷：未分配利润不追盈余公积，因为盈余公积是既定事
2、实如追当年的，那么贷“营业外收入追溯二：被投资方分红的追溯借：投资收益当年分红的追溯未分配利润以前年度分红的追溯贷：长期股权投资追溯三：被投资方盈亏的追溯借：长期股权投资贷：投资收益当年盈余的追溯未分配利润以前年度盈余的追溯如为亏损，那么反之。如果是非同一控制的背景，需以子公司公允后的口径为调整依据；追溯子公司净利润对投资方的影响时，对于投资方和被投资方的顺、逆销未实现销售损益一概不考虑追溯四：被投资方其他综合收益的影响借：长期股权投资贷：其他综合收益或反之。追溯五：被投资方其他所有者权益变动的影响借：长期股权投资贷：资本公积或反之。三、长期股权投资工程与子公司所有者权益工程的抵消借：股本子公
3、司 资本公积子公司：期初数评估增值/贬值本期发生额 其他综合收益子公司：期初数本期发生额 盈余公积子公司：期初数本期按调整前净利润提取的盈余公积 未分配利润年末子公司：期初数调整后净利润分配现金股利按调整前净利润提取的盈余公积商誉长期股权投资的金额大于应享有子公司自购置日持续计算的可识别净资产公允价值份额的差额 贷：长期股权投资母公司：按照权益法调整后的金额 少数股东权益 营业外收入长期股权投资的金额小于应享有子公司可识别净资产公允价值份额的差额四、母公司确认的投资收益与子公司未分配利润的抵消处理借：投资收益子公司调整后净利润母公司持股比例 少数股东损益子公司调整后净利润少数股东持股比例 未分
4、配利润年初子公司期初数 贷：提取盈余公积按子公司调整前净利润提取的盈余公积 对所有者或股东的分配子公司分配的股利 未分配利润年末子公司年末数五、存货内部交易的抵消1.内部交易的买方当年购入存货当年并未售出时：借：营业收入内部销售企业的不含税收入贷：营业本钱差额存货内部销售方售价内部销售方本钱未出售比例2.内部交易的买方当年购入存货当年全部售出时：借：营业收入贷：营业本钱3.当年购入的存货，留一局部卖一局部准那么要求必须这样写1先假定都卖出去：借：营业收入贷：营业本钱2再对留存存货的虚增价值进行抵销借：营业本钱贷：存货4.上年购入的存货，本年全部留存借：未分配利润年初贷：存货5.上年购入的存货，
5、本年全部售出借：未分配利润年初贷：营业本钱6.上年购入的存货，本年留一局部，卖一局部1先假定都售出：借：未分配利润年初贷：营业本钱2对留存存货的虚增价值作如下抵销：借：营业本钱贷：存货7.存货跌价准备在存货内部交易中的处理先对上期多提的跌价准备进行反冲：借：存货贷：未分配利润年初对于本期末存货跌价准备的处理,先站在个别公司角度认定应提或应冲额,然后站在总集团角度再认定应提或应冲额,两相比拟,补差即可。分录如下:借：存货存货跌价准备在报表里叫做存货贷：资产减值损失或:借：资产减值损失 贷：存货六、内部固定资产交易的抵消无形资产比照处理1、固定资产内部交易当年的抵销分录1如果售出方将自己的存货售出
6、，买方当作固定资产时：借：营业收入内部交易售价贷：营业本钱内部交易本钱固定资产内部交易的利润2如果售出方售出的是固定资产那么此公式修正如下：借：营业外收入内部交易收益贷：固定资产内部交易收益3将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵消借：固定资产内部交易收益造成的当期折旧的多计额贷：管理费用内部交易收益造成的当期折旧的多计额2、固定资产内部交易以后年度的抵销公式1借：未分配利润年初内部交易的利润贷：固定资产内部交易的利润2将内部交易形成的固定资产上期多计提的折旧费和累计折旧予以抵消借：固定资产内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额贷：未分配利润年初内部交易收益在以前年度造成的
7、折旧多计额3将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵消借：固定资产内部交易收益造成的当期折旧的多计额贷：管理费用内部交易收益造成的当期折旧的多计额3、到期时1如果不清理：借：未分配利润年初内部交易的利润贷：固定资产内部交易的利润借：固定资产内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额贷：未分配利润年初内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额借：固定资产内部交易收益造成的当期折旧的多计额贷：管理费用内部交易收益造成的当期折旧的多计额2如果清理借：未分配利润年初内部交易收益造成的当期折旧的多计额贷：管理费用内部交易收益造成的当期折旧的多计额4、超期使用时：1如果不清理借：未分配利润年初内
8、部交易的利润贷：固定资产内部交易的利润借：固定资产内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额贷：未分配利润年初内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额2如果清理那么无抵销处理5、提前清理时1借：未分配利润年初内部交易的利润贷：营业外收入或营业外支出内部交易的利润2借：营业外收入或营业外支出内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额贷：未分配利润年初内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额3借：营业外收入或营业外支出内部交易收益造成的当期折旧的多计额贷：管理费用内部交易收益造成的当期折旧的多计额七、内部债权债务的抵销1、内部应收账款和应付账款的抵销1根据期末内部应收账款余额作如下抵销借：应付账款贷：应收账款
9、2根据期初内部应收账款已提过的坏账准备作如下抵销借：应收账款坏账准备在资产负债表内是应收账款项贷：未分配利润年初上一年资产减值损失3根据当年内部应收账款所计提或反冲坏账准备的会计分录，倒过来即为抵销分录。借：应收账款贷：资产减值损失或：借：资产减值损失贷：应收账款2、持有至到期投资和应付债券的抵销1根据期末持有至到期投资的账面余额和应付债券的账面余额作如下分录：借：应付债券贷：持有至到期投资2如果发行方所筹资金用于非工程工程，那么根据当年投资方所提的利息收益和发行债券方所计提的利息费用作如下处理：借：投资收益贷：财务费用如果这两项不相等,那么就低不就高,高出局部是总集团认可的局部。3如果发行方
10、所筹资金用于工程工程，那么分别以下两种情况来处理：A.根据当年投资方所提的利息收益和发行方当年所提的利息费用作如下处理：借：投资收益贷：财务费用计入当期财务费用的局部在建工程计入当期工程的局部B.根据以前年度债券发行方所提的利息费用及资本化局部结合投资方所提的利息收益局部作如下调整：借：未分配利润年初贷：在建工程如果工程已经完工，那么需改计入“固定资产并按固定资产内部交易原那么来处理，在此不再赘述。3、对于其他内部债权和债务只需作如下抵销借：内部债务贷：内部债权八、抵销分录中的所得税问题1、企业集团认定的资产口径低于税务口径时借：递延所得税资产贷：所得税费用2、企业集团认定的资产口径高于税务口径时借：所得税费用贷：递延所得税负债九、逆流交易未实现内部交易收益的抵销处理，应根据未实现交易收益中少数股东对应的局部，作如下调整处理如果是损失就倒着写：借：少数股东权益贷：少数股东收益
