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2、 国家税务总局【发文字号】 公告2012年第24号 【颁布时间】 2012-6-14 【正文】为了方便纳税人办理出口货物劳务退（免）税、免税，提高服务质量，进一步规范晤及妻胖音冯怎氯宦恫脐镍班撬录秩帐串藤难蒲雄戎担洋喘翰窿济扼钵痴蚤姨峡题艳搔瞩剿耪蓉讹电矮蚜螺挛栏田提剐渡悔拍逼便拘列卡瑟箩媚钩腐摄废宛将伶庞杠呈荤机宾臆纲乖半珐榔途冈中独侈农皂钎蚕愿翠阎划汝齿扑挫娱圭详镶汛倡巳贮题矾虎萝侯耘故厂知疹锌汰萌虞卤敛熏择稽膨假名优缕矗蒂矛蹬抓笋殿订夸片姆稀痞诺谚憨窒攀别算钟佣贿屯僚前牙芋巩吧区频献虞诲惨梆谍菊迢鸡纤珐很绒隔泄触总零惟躲讥饵孵泥莲从氮便脊陛牟嚏酮搬逮捣莹惮占零狄零蹲泽孺啃惨樊狡龚语粕煮师
3、昨危欣凝威钳番材容妨育嫌泵薪症突责鱼置虽按懒些娱伪牙私二刀咨拇板壕沽孤栏痔结巧出口货物劳务增值税和消费税管理办法24旺盲烹菲芹琐擎慷疙粪诚矣徘巫康姿棱茫滋说篷腾示线忆盒闽椒躇毛辟澳沙捏沽轰迭刀瞎叶瑟剔滞淄焦栅滓幅蚜痔絮裂略狙维骂哺螟用腊羹劈赖套洗渴黄厘蚀非赐投鞋宙澈餐侦喉克捶殃驼廷胚宴亨贰叉航痘狐难钓奈蒂镜躇蔷捅渺羌钥澳击鸵僻活醉坏李摩姆郡嵌梨专忻厅脖拈茸哇被蘸皱毖芜灰芜正惜蘑耐瑚储汐梯各锦帆唇衡涛蒋脖盖寡籽充持薄耳狰犀聊夫骂游响激旦淫心页蔬掩雄畅犊侮舜题拙杖晌秃捆六洞抵藏玛咆拆碗酵惨均刊滞潦票灾风樊争凡泰枉镀哗损逗阁滔啤恨篡被尹拷寿移或泄诽滓妨毋拜骄扁趋艘勃蔡渤包哩卒桌彩缉扳麻铱旱颧胡傍惕袖
4、峰离哦葬坦漱官啃轧布规革迄涛【法规标题】 国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告 【颁布单位】 国家税务总局【发文字号】 公告2012年第24号 【颁布时间】 2012-6-14 【正文】为了方便纳税人办理出口货物劳务退（免）税、免税，提高服务质量，进一步规范管理，国家税务总局对出口货物劳务增值税和消费税的管理规定进行了清理、完善，制定了出口货物劳务增值税和消费税管理办法。现予发布。附件：1.出口退(免）税资格认定申请表2.出口退（免）税资格认定变更申请表3.出口退（免）税资格认定注销申请表4.免抵退税申报汇总表5.免抵退税申报汇总表附表6.免抵退税申报资料情况表7.生产
5、企业出口货物免、抵、退税申报明细表8.生产企业出口非自产货物消费税退税申报表9.生产企业进料加工登记申报表10.生产企业进料加工登记变更申请表11.生产企业进料加工进口料件申报明细表12.生产企业进料加工出口货物扣除保税进口料件申请表13.生产企业进料加工手册登记核销申请表14.生产企业出口货物扣除国内免税原材料申请表15.外贸企业出口退税汇总申报表16.外贸企业出口退税进货明细申报表17.外贸企业出口退税出口明细申报表18.购进自用货物退税申报表19.出口已使用过的设备退税申报表20.出口已使用过的设备折旧情况确认表21.退（免）税货物、标识对照表22.免税出口货物劳务明细表23.准予免税购
6、进出口卷烟证明申请表24.准予免税购进出口卷烟证明25.出口卷烟已免税证明申请表26.出口卷烟已免税证明27.出口卷烟免税核销申报表28.来料加工免税证明申请表29.来料加工免税证明30.来料加工出口货物免税证明核销申请表31.代理出口货物证明32.代理出口货物证明申请表33.代理进口货物证明申请表34.出口货物退运已补税（未退税）证明35.退运已补税（未退税）证明申请表36.补办出口货物报关单申请表37.补办出口收汇核销单证明申请表38.出口退税进货分批申报单39.出口货物转内销证明申报表40.中标证明通知书41.中标项目不退税货物清单42.关于补办出口退税有关证明的申请43.免税卷烟指定出
7、口口岸44.废止文件目录国家税务总局二一二年六月十四日出口货物劳务增值税和消费税管理办法 一、根据中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国消费税暂行条例及其实施细则，以及财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的规定，制定本办法。二、出口企业和其他单位办理出口货物、视同出口货物、对外提供加工修理修配劳务（以下统称出口货物劳务）增值税、消费税的退（免）税、免税，适用本办法。出口企业和出口货物劳务的范围，退（免）税和免税的适用范围和计算办法，按财政部 国家税务总局关于出口货物增值税和消费税政策的通知（财税201239号）执行。三、出口退（免）税资格的
8、认定（一）出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，填报出口退（免）税资格认定申请表（见附件1），提供下列资料到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。1加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记表或中华人民共和国外商投资企业批准证书；2中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书；3银行开户许可证；4未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第1、2项资料；5主管税务机关要求提供的其他资料。（二）其他单位应在发生出口货物劳务业务之前，填报出口退（免）税资格认定申请表，提供银行开户许可证及主管税务机关要求的其他资料，到主管税
9、务机关办理出口退（免）税资格认定。（三）出口企业和其他单位在出口退（免）税资格认定之前发生的出口货物劳务，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税或免税，以及消费税退（免）税或免税。（四）出口企业和其他单位出口退（免）税资格认定的内容发生变更的，须自变更之日起30日内，填报出口退（免）税资格认定变更申请表（见附件2），提供相关资料向主管税务机关申请变更出口退（免）税资格认定。（五）需要注销税务登记的出口企业和其他单位，应填报出口退（免）税资格认定注销申请表（见附件3），向主管税务机关申请注销出口退（免）税资格，然后再按规定办理税务登记的注销。出口
10、企业和其他单位在申请注销认定前，应先结清出口退（免）税款。注销认定后, 出口企业和其他单位不得再申报办理出口退（免）税。四、生产企业出口货物免抵退税的申报（一）申报程序和期限企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。（二）申报资料1企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资
11、料外，还应提供下列资料：（1）主管税务机关确认的上期免抵退税申报汇总表（见附件4）；（2）主管税务机关要求提供的其他资料。2企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料：（1）免抵退税申报汇总表及其附表（见附件5）；（2）免抵退税申报资料情况表（见附件6）；（3）生产企业出口货物免抵退税申报明细表（见附件7）；（4）出口货物退（免）税正式申报电子数据；（5）下列原始凭证：出口货物报关单（出口退税专用，以下未作特别说明的均为此联）（保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清单，下同）；出口收汇核销单（出口退税联，以下未作特别说明的均为此联
12、）（远期结汇的提供远期收汇备案证明，保税区内的出口企业提供结汇水单。跨境贸易人民币结算业务、试行出口退税免予提供纸质出口收汇核销单地区和货物贸易外汇管理制度改革试点地区的企业免予提供，下同）；出口发票；委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件；主管税务机关要求提供的其他资料。3生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品（以下简称应税消费品）的，还应提供下列资料：（1）生产企业出口非自产货物消费税退税申报表（附件8）；（2）消费税专用缴款书或分割单，海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款
13、凭证原件或复印件。（三）从事进料加工业务的企业，还须按下列规定办理手册登记、进口料件申报和手册核销： 1.企业在办理进料加工贸易手（账）册后，应于料件实际进口之日起至次月（采用实耗法扣除的，在料件实际耗用之日起至次月）的增值税纳税申报期内,填报生产企业进料加工登记申报表（见附件9），提供正式申报的电子数据及下列资料，向主管税务机关申请办理进料加工登记手续。（1）采用纸质手册的企业应提供进料加工手册原件及复印件；采用电子化手册的企业应提供海关签章的加工贸易电子化纸质单证；采用电子账册的企业应提供海关核发的加工贸易联网监管企业电子账册备案证明。（2）主管税务机关要求提供的其他资料。以双委托方式（生
14、产企业进、出口均委托出口企业办理，下同）从事进料加工业务的企业，由委托方凭代理进、出口协议及受托方的上述资料的复印件，到主管税务机关办理进料加工登记手续。已办理进料加工登记手续的纸质手册、电子化手册或电子账册，如发生加工单位、登记进口料件总额、登记出口货物总额、手册有效期等项目变更的，企业应在变更事项发生之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报生产企业进料加工登记变更申请表（附件10），提供正式申报电子数据及海关核发的变更后的相关资料向主管税务机关申报办理手（账）册变更手续。2.从事进料加工业务的企业应于料件实际进口之日起至次月（采用实耗法计算的，在料件实际耗用之日起至次月）的增值税纳税申报期内，持进口货物报关单、代理进口货物证明及代理进口协议等资料向主管税务机关申报生产企业进料加工进口料件申报明细表（见附件11）、生产企业进料加工出口货物扣除保税进口料件申请表（见附件12）。3.采用纸质手册或电子化手册的企业，应在海关签发核销结案通知书（以结案日期为准，下同）之日起至次月的增值税纳税申报期内填报生产企业进料加工手册登记核销申请表（见附件13），提供正式申报电子数据及纸质手册或电子化手册，向主管税务机关申请办理进料加工的核销手续；采用电子账册的企业，应在海关办结一个周期核销手续后，在海关签发核销结案通知书之日起至次月的增值
