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1、管理会计业务分析题重点（4题 50分）一、高低点法分解混合成本例题：某公司16月各月设备工作时间和维修费资料如下表：p22 2-5月份1月2月3月4月5月6月合计设备工时40004500300050004300480025600维修费44004800400052004600500028000 求：（1）采用高低点法分解混合成本，并写出数学模型。 （2）如7月份设备工时为5200小时，求维修费。答：（1）由题意可得：最低点（3月）最高点（4月）设备工时30005000维修费40005200 b=(最高点成本-最低点成本)/(最高点业务量-最低点业务量) =（5200-4000）/ （5000-3
2、000）=0.6 a= 最高点成本 b*最高点业务量=52000.6*5000=2200 y=a+bx y=2200+0.6x （2）当设备工时x=5200 维修费y=2200+0.6*5200=5320二、 保本点计算1、 单一品种保本点例：书后习题（P48/1）某公司只生产和销售甲产品，单价为60元，单位变动成本为42元，固定成本为900元。要求：（1）计算该产品保本点销售量 （2）如果目标利润为360元，计算保利点销售量。 （3）如果该产品单位变动成本增加4元，固定成本减少340元，计算保本点销售量。 （4）若销售量为400件，利润为700元，前提条件不变，则单价应如何调整？答：（1）保
3、本点销售量=900/(60-42)=50授课：XXX （2）保利点销售量=(900360)/(60-42)=70 （3）单位变动成本=42+4=46；固定成本=900-340=560 保本点销售量=560/(60-46)=40 （4）单价=(900+700)/400+42=46元，单价下降14元。2、 多种品种保本点例题：某公司计划年度产销A、B、C三种产品，有关资料如下：产品名称A产品B产品C产品合计产销量100件160件120件单价300元400元550元授课：XXX单位变动成本180元220元357.5元固定成本总额31950元求：1、采用加权平均法计算该公司年度三种产品的综合保本点销售
4、额。 2、分别计算三种产品各自的保本点销售额和销售量。 3、三种产品计划期实现的税前利润是多少？答：由题意可计算列下表：产品名称A产品B产品C产品合计销售收入30000（300*100）6400066000160000变动成本18000（180*100）352004290096100边际贡献12000（30000-18000）288002310063900边际贡献率40%（12000/30000）45%35%39.9375%销售比重18.75%（30000/160000）40%41.25%100%(1) 综合保本点=31950/39.9375=80000元(2) A产品保本点销售收入=8000
5、0*18.75%=15000元；保本点销售量=15000/300=50件 B产品保本点销售收入=80000*40%=32000元；保本点销售量=32000/400=80件 C产品保本点销售收入=80000*41.25%=33000元；保本点销售量=33000/550=60件（3）税前利润=160000-96100-31950=31950元三、 短期决策：生产决策例：某公司生产产品A，设计月生产能力10000件，单价68元。当月生产能力得到满足时，有关成本资料如下：直接材料 20元直接人工 16元制造费用 20元其中：变动制造费用 12元 固定制造费用 8元根据目前市场情况，该公司生产能力有30
6、00件剩余，且不能转移。现有一客户要求订购3000件甲产品与自身产品配套出口，但有一些特殊要求，需租赁一台设备进行加工，估计发生月租赁费4000元。该客户每件甲产品只愿出价52元。要求：对是否接受订货进行决策。答：若不接受订单企业损益计算： 销售收入（68*（10000-3000） 476000授课：XXX 减：变动成本（20+16+12）*7000） 336000 边际贡献 （476000-336000） 140000 减：固定制造费用（8*10000） 80000 税前利润 （140000-80000） 60000 若接受订单企业损益计算： 销售收入（68*7000） 476000 （52
7、*3000） 156000 销售收入合计 6320000 减：变动成本（48*10000） 4800000 边际贡献（6320000-4800000） 1520000 减：固定制造费用 80000 专项成本 40000 税前利润 68000接受订单企业损益68000元不接受订单企业损益60000，应接受订货四、 长期决策（净现值、内含报酬率、现值指数和计算决策）例：某企业拟购置一台设备，投资240000元，贴现率为14。该设备可使用6年，按直线法计提折旧，期末无残值。使用该设备，每年可为企业增加利润24000元。该企业规定：只有净现值大于零，内部收益率大于贴现率的方案可接受。要求：计算该方案的
8、净现值和内部收益率，判断该方案是否可行。附：（P/A，14，6）3.889 （P/A，15，6）3.784 （P/A，16，6）3.685答：设备年折旧：240000/6=40000 年现金净流量：24000+40000=64000 方案净现值（NPV）=64000*（P/A，14，6）-240000=64000*3.889-240000=88960 （P/A，IRR，6）=240000/64000=3.75 IRR=15%+1%*(3.784-3.75)/(3.784-3.685)=15.34%14% 该方案可行授课：XXX五、 变动成本法（全部成本法和变动成本法利润计算、利润差异原因分析）
9、例：某公司只产销一种产品，2012年度共生产10000件，销售8000件，期初无存货。全年成本资料如下： 直接材料 40000元 直接人工 30000元 变动制造费用 10000元 固定制造费用 50000元 销售与管理费用 20000元 该年度产品变动成本率为40%要求：分别计算两种成本计算法下的税前利润，并说明两种成本计算法利润不等的原因。答：单位变动成本=（40000+30000+10000）/10000=8 单位全部成本=（40000+30000+10000+50000）/10000=13 产品变动成本率=单位变动成本/产品单价=40% 产品单价=8/40%=20元全部成本计算法变动成
10、本计算法销售收入16000（8000*20）销售收入16000（8000*20）减：销售成本减：变动成本64000授课：XXX（8000*8）其中：期初存货0边际贡献96000（1600064000）加：本期生产成本130000（10000*13）减：固定制造费用50000减：期末存货26000（10000-8000）*20）毛利46000（96000-50000）本期销售成本104000（13000026000）毛利56000（160000104000）减：销售及管理费用20000减：销售及管理费用20000税前利润36000（56000-20000）税前利润26000（46000-2000
11、0）全部成本计算和变动成本计算税前利润相差=3600026000=10000元原因为：全部成本计算的期末2000存货每件带走固定成本5元，共带入到下期成本5*2000共10000元授课：XXX六、 标准成本法（直接材料、直接人工、变动制造费用差异分析；固定制造费用三差异分析）例：某公司采用标准成本法控制成本，甲产品每月正常生产量为2000件，每月产品直接材料标准耗用量为0.6千克，每千克标准价格为100元；每件产品标准工时3小时，每工时标准工资率10元；制造费用预算总额为18000，其中变动制造费用为6000元，固定制造费用为12000元。本月实际生产甲产品1875件，实际材料单价105元/千
12、克，全月实际耗用1200千克；本月实际发生工时6000小时，每小时支付工资9.8元；制造费用实际发生额18400元，其中变动制造费用6900元，固定制造费用11500元。要求：1、计算和分析直接材料，直接人工，变动制造费用成本差异。 2、用三差异法计算固定制造费用成本差异。答：1、直接材料实际（1）标准（0）数量（a）a1 0.64 （ 1200/1875）a2 0.6价格（b）b1 105b2 100 量差=（a1*b0-a0*b0）*产量=（1200/1875*100-0.6*100）*1875=7500 价差=（a1*b1-a1*b0）*产量=（1200/1875*105-1200/1875*100）*1875=6000 总差异=（a1*b1-a0*b0）*产量=（1200/1875*105-0.6*100）*1875=13500 直接人工实际（1）标准（0）
