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1、*饭店会计制度第一章 总 则一、 为了加强本本企业的的会计工工作，维维护本企企业及其其投资人人等有关关方面的的合法权权益，根根据国家家有关外外商投资资企业的的法律、法法规，制制定本制制度。二、 根据中华华人民共共和国外外商投资资企业会会计制度度和有有关的补补充规定定，结合合企业的的具体情情况，制制定本企企业的会会计制度度。第二章 会计核算原原则三、 本企业的会会计核算算工作应应当符合合中华人人民共和和国有关关法律、法法规和本本制度的的规定。四、 企业的会计计核算应应当划分分会计期期间（月月、季、年年）。五、 企业的会计计核算工工作应当当以实际际发生的的经济业业务为依依据，做做到记录录准确，内内
2、容完整整，方法法正确，手手续齐备备，符合合时限。六、 本企业根据据权责发发生制的的原则记记帐。凡凡是本期期已经实实现的收收入和已已经发生生的费用用，不论论款项是是否在本本期收回回，都应应当作为为本期的的收入和和费用入入帐；凡凡是不属属于本期期的收入入和费用用，即使使款项已已在本期期收付，也也不应作作为本期期的收入入和费用用处理。七、 企业收入和和费用的的计算应应当相互互配合。同同一会计计期间所所取得的的收入以以及与其其相关联联的成本本、费用用，应当当在同一一会计期期间登记记入帐。八、 企业的财产产应当按按照实际际成本核核算。除除另有规规定者外外，企业业不得自自行调整整财产的的帐面价价值。九、
3、企业应当划划分资本本支出和和收益支支出的界界限。支支出的效效益及于于一个以以上（不不含一个个）会计计年度的的，应当当作为资资本支出出；支出出的效益益仅及于于本会计计年度的的，应当当作为收收益支出出。十、 企业的会计计核算方方法，前前后各期期应当一一致，不不得随意意变更。如如果有必必要变更更，一般般应当自自新的会会计年度度开始时时变更，并并在变更更年度的的会计报报告中予予以说明明。第三章 记帐与帐簿簿十一、 本企业采用用借贷复复式记帐帐法。十二、 本企业以人人民币作作为记帐帐本位币币。十三、 本企业的记记帐文字字为中文文。十四、 企业每发生生一笔经经济业务务，都应应当取得得或者填填制原始始凭证。
4、各各种原始始凭证必必须内容容真实、完完整，手手续齐备备，数字字准确。原原始凭证证经审核核无误，才才能据以以填制记记帐凭证证。十五、 本企业设置置日记帐帐、总分分类帐和和明细分分类帐三三种主要要帐簿以以及各种种必要的的辅助性性帐簿。各种帐簿应当根据审核无误的原始凭证、记帐凭证或者凭证汇总表等登记，做到登记及时，内容完整，数字准确，摘要清楚。各种帐簿中的记录，如需更正，必须严格按照会计人员工作规则进行。第四章 流动资产十六、 本企业的流流动资产产，包括括现金、银银行招待待存款、有有价证券券，应收收和预付付款项以以及存货货等。现现金、银银行存款款、有价价证券分分别核算算；应收收款项，按按照应收收票据
5、、应应收帐款款、应收收短期贷贷款和其其他应收收款等分分别核算算；预付付款项，按按照预付付货款（预预付定金金）、预预交所得得税和待待摊费用用等分别别核算；存货按按照商品品、原材材料、物物料用品品、包装装物和低低值易耗耗品等分分别核算算。对于于自年度度资产负负债表日日起一年年以上的的应收款款项，应应当在年年度资产产负债表表长期投投资类下下单列项项目反映映。十七、 现金和银行行存款设设置日记记帐，按按照业务务发生顺顺序逐日日逐笔进进行登记记；有多多种货币币的还应应按不同同的货币币分别设设帐登记记。十八、 有价证券包包括准备备在一年年以内变变现的股股票和债债券，应应当按照照实际支支付的款款项登记记入帐
6、。实实际支付付的款项项含有已已宣告发发放的股股利或者者应计利利息的，应应将这部部分股利利或者利利息金额额作为暂暂付款项项，通过过其他应应收款帐帐户核算算。有价价证券的的股利或或者利息息收入，以以及有价价证券售售出或到到期时所所收到的的款项与与其帐面面成本和和已登记记入帐的的应收股股利或者者应计利利息之间间的差额额，应当当作为投投资损益益计入营营业外支支出或者者营业外外收入。十九、 应收和预付付款项按按照不同同货币分分别设帐帐登记。企业计提坏帐准备，可于年度终了按照应收帐款、应收票据等应收款项，计提不超过3%的坏帐准备。坏帐准备应当单独核算，并在资产负债表中作为应收款项的减项单独反映。年末应当计
7、提的坏帐准备数额如果高于已提坏帐准备的帐面余额，可以按其差额补提足额；如果低于已提坏帐准备的帐面余额，应当按其差额相应调减坏帐准备的帐面余额。企业的坏帐损失，计入管理费用。实际发生的坏帐应当与坏帐准备先行冲抵。已经确认的坏帐，以后如果收回，应当相应调增坏帐准备或者冲减管理费用。对于坏帐的确认，按照国家有关规定办理。二十、 存货应当按按照实际际成本登登记入帐帐。购入入的存货货，以买买价加运运输、装装卸、保保险等费费用、运运输途中中的合理理损耗、入入库前的的挑选整整理费用用和应缴缴纳的税税金作为为实际成成本；购购入的商商品以买买价和应应缴纳的的税金作作为实际际成本。自制、自产或者自行开采的存货，以
8、制造、生产或者开采过程中的各项实际支出作为实际成本。委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品成本加加工、运输、装卸和保险等费用以及应缴纳的税金作为实际成本。盘盈的存货，按照原实际成本或者同类存货的实际成本入帐。二十一、 存货的核算算，一般般采用永永续盘存存制。领领用或者者发出的的商品、原原材料、自自制半成成品和产产成品等等，采用用先进先先出法确确定其实实际成本本；低值值易耗品品和周转转使用的的包装物物在领用用后采用用一次摊摊销法，企企业于投投入生产产经营时时一次大大量领用用的低值值易耗品品，可以以作为其其他资产产核算。二十二、 存货需定期期盘点，每每月盘点点一次。盘盘存数如如果与
9、帐帐面记录录不符，应应当于查查明原因因后及时时进行会会计处理理，一般般在年终终结帐前前处理完完毕。盘盘盈的存存货，一一般应当当相应冲冲减有关关费用；盘亏或或者毁损损的存货货，在扣扣除过失失人或者者保险公公司等的的赔款和和残料价价值之后后，应当当相应计计入有关关费用；其中，由由于非常常原因造造成的净净损失，计计入营业业外支出出。第五章 长期投资二十三、 本企业的长长期投资资，是指指向其他他单位投投出的期期限在一一年以上上的资金金，包括括直接向向其他单单位投出出的现金金，实物物和无形形资产，以以及购入入的不准准备在一一年以内内变现的的股票和和债券。长长期投资资应当单单独核算算，并在在资产负负债表中
10、中单列项项目反映映。二十四、 拨付独立核核算，不不独立纳纳税的附附属企业业的资金金，应通通过拨付付所属资资金进行行核算，在在资产负负债表长长期投资资类下单单列项目目反映。拨付所属资金应当按照实际拨付的金额或者实物、无形资产等的帐面价值登记入帐。第六章 固定资产和和在建工工程二十五、 企业的固定定资产应应当单独独核算，并并在资产产负债表表中单列列项目反反映。以以融资租租赁方式式租入的的固定资资产在未未取得所所有权之之前，应应当另行行核算；以经营营租赁方方式租入入的固定定资产，应应当在辅辅助性备备查帐中中登记，并并在资产产负债表表的附注注中予以以说明。二十六、 固定资产应应当按照照原价登登记入帐帐
11、。投资资人投入入的固定定资产，以以合同、协协议或者者企业申申请书和和验收清清单中所所列金额额加由企企业负担担的运输输、装卸卸、保险险等费用用和应缴缴纳的税税金作为为原价。购入的固定资产，以买价加运输、装卸、保险等费用和应缴纳的税金作为原价。自制、自建的固定资产，以制造、建造过程中的实际支出作为原价。以融资租赁方式租入的固定资产，以合同规定的价款加由企业负担的运输、装卸、保险等费用和应缴纳的税金作为原价；合同规定的价款中包含了价款利息和手续费的，一般应将利息和手续费从原价中扣除；如融资租入的固定资产价值不大且期限不长，利息和手续费也可不单独核算。接受捐赠取得的固定资产，以按照本制度的规定确定的价
12、格加由企业负担的运输、装卸、保险等费用和应缴纳的税金作为原价；如系旧的固定资产，还应按新旧程度估计累计折旧。盘盈的固定资产，以重置完全成本作为原价，并按新旧程度估计累计折旧。因扩充、更换、翻新和技术改造而增加价值的固定资产，按照所发生的有关支出增加固定资产原价。需要安装的固定资产，其安装费用一并计入原价。二十七、 固定资产的的折旧采采用直线线法。固固定资产产的应计计折旧额额按照固固定资产产的原价价和分类类折旧率率计算。固固定资产产的折旧旧率根据据固定资资产的原原价、估估计残值值和使用用年限计计算确定定。估计计残值为为原价的的10%。固定定资产应应当自投投入使用用月份的的次月起起，按月月计算折折
13、旧；停停止使用用的固定定资产，自自停止使使用月份份的次月月起，停停止计算算折旧。固固定资产产折旧足足额后，仍仍可继续续使用的的，不再再计算折折旧；提提前报废废的，不不补计折折旧。因因扩充、更更换、翻翻新和技技术改造造增加价价值而调调整原价价的固定定资产，应应当根据据调整后后原价、已已计折旧旧、估计计残值和和尚可使使用年限限计算折折旧。筹筹建期间间用于本本企业工工程施工工的固定定资产，可可以在工工程竣工工时一次次，也可可以在工工程施工工期间按按期计算算折旧，并并计入有有关工程程成本。在在筹建期期间使用用，但与与工程施施工不直直接有关关的固定定资产的的折旧，应应当计入入开办费费。以融融资租赁赁方式
14、租租入的固固定资产产以及以以经营租租赁方式式租出的的固定资资产，应应当计算算折旧。房房屋建筑筑物以外外的长期期闲置未未用的固固定资产产，不计计折旧。累计折旧应当单独核算，并在资产负债表中作为固定资产的减项单独反映。以融资租赁方式租入固定资产的累计折旧，应当另行核算。二十八、 固定资产每每年盘点点一次。盘盘存数如如果与帐帐面记录录不符，应应当于查查明原因因后及时时进行会会计处理理，一般般在年终终结帐前前处理完完毕。盘盘盈的固固定资产产，按原原价扣除除估计累累计折旧旧后，计计入营业业外收入入；盘亏亏的固定定资产，按按原价扣扣除累计计折旧和和过失人人或者保保险公司司等的赔赔款后，计计入营业业外支出出
15、。在企企业工程程施工中中发生的的固定资资产盘盈盈或者盘盘亏，应应当计入入有关工工程成本本。由于于出售、报报废或者者毁损等等原因而而发生的的固定资资产清理理净损益益，应当当计入营营业外支支出或者者营业外外收入。在在企业工工程施工工中发生生的固定定资产清清理净损损益，应应当计入入有关工工程成本本。筹建建期间发发生的与与工程不不直接有有关的固固定资产产盘盈、盘盘亏和清清理净损损益，以以及由于于非常原原因而造造成的固固定资产产清理净净损失，应应当计入入开办费费。二十九、 本企业的在在建工程程包括施施工前期期准备、正正在施工工中和虽虽已完工工但尚未未交付使使用的建建筑工程程和安装装工程。在在建工程程应当
16、单单独核算算，并在在资产负负债表中中单列项项目反映映。筹建建期间在在一年以以上、工工程项目目较多且且工程支支出较大大的，可可以分项项目进行行核算。在建工程应当按照下列方法登记入帐：工程用材料，比照本制度第二十条的规定；待安装设备，比照本制度第二十六条的规定；预付工程款，按照预付的工程款项；工程管理费，按照实际发生的各项管理费用；自营工程，按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等；出包工程按照应支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等；设备安装工程按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等。企业在筹建期间购入或投入不需要安装的设备，也可以通过在建工程核算。
