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1、无形资产内控流程第一节 风险识别一、是否无形资产未做到分类管理，可能导致无形资产不能被有效利用和按规定年限摊销。二、是否无形资产保密制度执行不严，造成企业商业秘密对外泄露。第二节 控制目标一、规范无形资产投资、管理行为。二、保证公司无形资产的真实准确。第三节 控制措施一、授权批准（一）授权方式董事会的权限由公司章程规定或股东大会决定；经理层人员的权限由董事会进行授权；其他人员的授权由公司管理制度明确。（二）权限划分项 目审批人审批权限1、无形资产摊销政策董事会（1）制定和修订；（2）以董事会决议形式发布。2、无形资产购置董事长（1）根据授权和文件规定进行审批。3、无形资产的处置、清理公司授权审
2、批人（1） 董事长授权相关审批人；（2） 授权审批人对正常到期无形资产清理进行审批；（3） 董事长对非到期无形资产处置进行审批。（三）批准方式重大无形资产投资、处置，经董事会决议后，由董事长审批；无形资产摊销政策，经董事会决议后，由董事长审批；其他事项审批，总经理或授权签批人在业务单或公司设定的审批单上签批。（四）授权批准管理审批人根据无形资产授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批；经办人在职责范围内，按照权限人的批准意见办理无形资产事项；对于审批人超越授权范围审批，经办人有权拒绝并应拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。二、存货记录与报告（一）无形资产的登记对于特定
3、部门使用的无形资产，由使用部门登记购资金额、使用年限、已使用年限等，每年或到期日同财务部门进行核对；对于无特定部门（企业整体）使用的无形资产，由财务部门登记相关信息。（二）无形资产会计记录公司财务部门按照国家统一的会计制度的规定，对无形资产及时核算，正确反映无形资产的价值；财务部门定期与使用部门核对无形资产状况。（三）无形资产的报告财务部门每年对无形资产的项目、价值状况进行报告；财务部门对到期或处置的无形资产作出清理请示，按照管理权限逐级上报。三、岗位制衡（一）无形资产的请购与审批、审批与执行应分离；（二）无形资产的采购与验收、付款分离；（三）无形资产的处置与收款分离；（四）无形资产的清理申请
4、、审批与会计记录分离；（五）公司内不得由同一部门或个人办理无形资产的全过程业务。四、素质控制措施（一）具有良好的职业道德。（二）符合公司规定的岗位任职要求。（三）熟悉无形资产的价值评定等基本知识。五、内控责任控制措施（一）无形资产的购置由计划部门办理；（二）无形资产的购置、使用协议由法律部门办理；（三）付款和会计记录由财务部门办理；（四）公司未经授权的机构或人员，不得办理无形资产业务。六、无形资产管理控制措施（一）每年对无形资产状态进行核对；（二）每年对无形资产价值进行核实。七、监督控制措施（一）监督检查主体，集团公司审计部及财务部采用定期或不定期方式对公司无形资产管理行为进行审计和监督。（二
5、）监督检查内容无形资产业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在不相容职务混岗的现象；无形资产业务授权批准制度的执行情况，重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；无形资产处置制度的执行情况，重点检查存货处置是否经过授权批准，处置价格是否合理，处置价款是否及时收取并入账；无形资产会计核算制度的执行情况，重点检查是由按照规定方法和渠道进行价值摊销。（三）监督检查结果处理对监督检查过程中发现的无形资产业务内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当告知有关部门，有关部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善。监督检查部门应当向总经理报告无形资产事项业务内部控制监督检查情况和有关部门
6、的整改情况。第四节 业务流程流程名称：无形资产管理流程流程编号：ZK_CW-01流程负责部门：责任部门规划发展部无形资产使用部门财务部门集团公司法律部门审计部门审批人提出购置申请提前处置申请收款程序登记台账账务处理登记明细账账合同审核收款程序到期清理定期核对付款会计处理审批审批第五节 关键控制点业务操作操作人控 制 要 求备注1、购置规划部门使用部门（1）根据工作需要或国家要求提交购置申请；（2）购置申请应包括必要性和未来评测数据。2、摊销政策董事会（1）摊销政策由董事会批准，并在集团内统一实施。3、清理审批授权人（1）按照权限审批无形资产处置和到期清理；（2）不得越权审批。4、价值测算财务部门（1）根据摊销政策进行摊销；（2）对有证据证明存在减值的无形资产进行减值测试；（3）正确核算无形资产账面价值。第六节 备查文件一、中华人民共和国会计法二、内部会计控制规范基本规范三、企业内部控制应用指引第8号资产管理四、关于印发枣庄矿业（集团）有限责任公司会计核算办法的通知
