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1、 . . . E02职业经理人财务素养训练非财务人员的财务管理讲义表单讲师简介高其富时代光华教育发展特聘培训师中国注册会计师、注册税务师、注册资产评估师清华大学职业经理训练中心教授会会员商业管理干部学院财会系主任、副教授理实管理顾问集团销售管理专项首席咨询师曾为恒基伟业、普尔斯马特中国总店、中国北方工业集团公司、中国电工总公司等几十家企业做过高级人员理财培训课程提纲课程对象课程目标课程意义课程对象谁需要学习本课程 企业人事经理、培训经理 企业高层管理者 企业中层管理者 企业基层员工 国家机关以与事业单位的有关领导者与工作人员课程提纲讲师简介课程目标课程意义课程目标通过学习本课程，您将实现以下转
2、变1.掌握财务管理的基本原则2.掌握财务管理的操作方法3.了解财务管理的涵课程提纲讲师简介课程对象课程意义课程提纲通过本课程，您能学到什么？课程对象讲师简介课程目标课程意义第一讲会计是企业的语言1 前言2 会计语言要素3 会计语言规则4 财务报告的组成第二讲 怎样阅读资产负债表（上）1 资产负债表与作用2 资产负债表的格式3 资产负债表的容第三讲怎样阅读资产负债表（中）1 总额观察2 具体项目浏览3 透视财务状况第四讲怎样阅读资产负债表（下）1 二加二法则2 评估资产的成本与市价3 并非企业的经济资源都能反映在资产负债表中第五讲怎样阅读利润表（上）1 什么是利润表2 利润表的格式3 利润表的作
3、用第六讲怎样阅读利润表（中）1 检查经营成果2 透视经营成果3 人为因素对利润表的影响第七讲 怎样阅读利润表（下）1 利润分配表与其作用2 利润分配表的基本容3 怎样阅读利润分配表第八讲 怎样阅读现金流量表（上）1 何为现金流量表2 经济活动的分类3 现金流量表的作用第九讲 怎样阅读现金流量表（中）1 指标计算基础收付实现制2 主要报表项目释义3 现金流量表主表的勾稽关系第十讲 怎样阅读现金流量表（下）1 透视经营活动2 评估投资活动3 评估筹资活动第十一讲 怎样阅读会计报表附注和财务情况说明书1 会计报表附注与基本容2 财务情况说明书与其容第十二讲 怎样总体评价企业财务状况（上）1 总体评价
4、企业财务状况2 企业盈利能力评价3 企业营运能力评价第十三讲 怎样总体评价企业财务状况（下）1 企业财务安全评价2 企业发展能力评价第十四讲 怎样阅读审计报告（上）1 审计报告与作用2 审计报告的容第十五讲怎样阅读审计报告（下）1 注册会计师发表的审计意见2 与注册会计师的沟通与配合第十六讲经理人要学习会计法1 会计法对单位负责人提出的基本要求2.违反会计法的法律责任课程意义为什么要学习本课程？（学习本课程的必要性）21世纪是数字信息和财经主导的时代，越来越多的人认识到财务管理对企业的重要性。财务管理已贯穿于企业生产经营的方方面面，它是企业制定决策、实施决策的基础和依据。从社会经济发展的趋势来
5、看，不懂财务管理的职业经理人将很难把握企业发展的脉搏，不能成为一个真正的成功管理者。要搞好企业财务管理，职业经理人必须充分认识和运用企业资金运动中的规律。本课程对此进行了深入浅出的讲解。与同类财务管理教材相比，本课程最大的特点是，通俗易懂，实战性强。课程对象讲师简介课程目标课程提纲导 言本书介绍的是职业经理人财务素养训练非财务人员的财务管理。本课程的基本定位是基于以下两点考虑：第一，本课程面对的是没有财务专业背景的各级管理人员，因此这个课程的学习将从零开始起步。第二，课程的设计目标是为职业经理人设计的，而非职业会计人。职业经理人和职业会计人的区别在于：对于财务信息，职业经理人关注更多的是其理解
6、和使用，而非这些财务信息的加工和收集过程。这两点是本课程的基本定位。本课程的容安排，可以概括为一个中心、四个方面，共分16讲。一个中心是指课程以企业财务会计报告为中心。围绕这个中心，主要突出四个方面的容： 1.正确解读企业财务信息，学习如何阅读企业财务报告。2.真实感知企业的财务状况，学习如何评价企业的财务状况。3.认真倾听注册会计师意见，学习如何阅读审计报告。4.带头执行会计法，了解要承担的会计法律责任。第1讲 会计是企业的语言本讲重点反映企业经济状况的两组会计语言词汇四个层次的会计语言规则财务会计报告的组成会计语言要素会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统
7、。学习会计语言，首先要对会计语言要素有一个基本的理解。对于什么是会计，社会各界，包括企业家们的理解是不一样的，甚至职业会计人也有不同的理解。例如，有人说会计是管理的工具；也有人说会计是一个信息系统，会计的工作就是收集信息、加工信息、储存信息，并对外披露信息。但从企业管理的角度来说，会计是企业的语言，这种语言是企业部交流的工具。当公司领导开会时，要借助会计语言来研究企业的管理。用会计语言表述，企业用了多少资产，欠了多少债务，拥有多少权益，有多少收入，用去多少费用，获得多少利润等等。会计语言是企业通用的语言，在企业部各部门之间是通用的，在一个国家里也是通用的，甚至是国际通用的语言。当企业和另外一家
8、企业打交道时，要借助于会计语言；当企业和银行打交道时，也要使用会计语言；当企业和政府打交道时，同样要使用会计语言。如果把会计当成一种语言来看待，这种语言到底要描述什么呢？会计语言所描述的容，就是用货币表现出来的经济活动。会计描述经济活动时需要借助一种载体，会计语言中所使用的载体就是大家所熟悉的会计凭证、会计账簿和财务会计报告。图1-1 会计语言载体不管会计多么复杂，会计报告写的有多厚，凭证账簿有多少，但是会计的语言主要是由两组词汇来构成：一组是反映企业财务状况的会计语言词汇；另一组是反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇。反映企业财务状况的会计语言词汇在反映企业财务状况的会计语言这组词汇里，
9、要了解三个词：资产、负债、所有者权益。这组词的特点是：它提供的是“时点数”，即在会计语言中，要借助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。而这个特定时刻，通常可以理解成某一时点，例如，月末的财务状况如何，12月31日的财务状况如何。它是一个在特定时点的信息，也有人说这组词所要做的工作，就是给企业的经济活动“拍快照”。图1-2 会计语言要素时点信息1.资产资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源。简单的说，资产就是企业的资源。企业资源必须同特定时点连在一起，例如年初拥有多少资产，月末拥有多少资产，12月31日拥有多少资产，它必须和时点连在一起。当然
10、，在某一时刻说企业拥有多少资产，仅有这样一个词还是不够的。为了让人们更了解企业资产的具体容，在会计语言中给资产做了适当的分类，例如会计上通常是按流动性来分类，就是按资产变现速度的快慢来划分。这里所说的变现就是把资产变成钱，如果这个资产在1年就能变成钱，这样的资产一般叫流动资产。如果把钱投放出去，例如搞联营、买股票，回收期超过1年，就把这种资产叫长期投资。把企业的机器设备、仪器仪表、建筑设备叫固定资产。另外，企业的专利权、商标权、土地使用权等，在会计上叫无形资产。不属于前面类别的统称为其他资产。资产做适当的分类后，就知道企业1年资产能变现的有多少，超过1年收回的投资有多少，机器设备有多少，无形资
11、产有多少，还有其他资产应该有多少。图1-3 公司拥有和控制的具体资产2负债负债，一般的解释是，企业承担的，能够以货币计量的，需要以资产或劳务承付的现实义务。简单的说，负债就是所欠的钱。在会计语言中，负债必须和特定时点连在一起。例如，在年初欠多少钱，月末还欠多少钱，年末还欠多少钱。但仅有一个负债的概念，还不能满足管理上的需要。为了满足管理上的需要，会计语言中把负债分成两大类：一类叫流动负债，一类叫长期负债。什么叫流动负债呢？就是偿债期在1年以的负债，叫流动负债。偿债期超过1年的负债，通常把它界定为长期负债。有了负债的分类，就可以了解，此时此刻欠多少钱，所欠的钱该在什么时候还。如果是流动负债，就要
12、筹集资金在年还清。如果是长期负债，还有时间筹集资金，因为偿还期会超过1年。图1-4 负债的分类3所有者权益所有者权益有不同的提法，有的叫所有者权益，有的叫股东权益，也有的叫业主权益。不管如何称呼，它的含义都是指企业投资人对企业的资产应该享有多少权益。投资人对企业资产应该享有的权益，有创办企业时投入的资本，这是投资者的权益。企业经营以后赚了钱，应该归投资人所有，这也是投资者的权益。有了所有者权益这个概念，就可以告诉阅读报表的使用者，或者财务信息的使用者，在特定时点，投资人在企业的财产当中，应该占有多少份额。这样，会计语言中就产生了第一组词，它们具有时点数的特点，同时反映了企业在特定时刻是一种什么
13、样的状况。而这种状况在数量上是存在着一定的依存关系。它们数量上的依存关系，也就是在特定时点上资产应该等于负债加股东权益。这个公式是永远相等的，是永恒的，在会计语言上也叫会计恒等式，即：资产=负债+所有者权益表1-1 资产负债表编制单位：A公司 2000年1月1日 金额单位：元资产负债与所有者权益现金 1000应收账款 800存货 1200固定资产 7000资产总额 10000应付账款 2000所有者权益 8000负债与所有者权益总额 10000从表1-1中可以看出，资产、负债与所有者权益总额，符合会计恒等式：资产=负债+所有者权益。案例A、B、C三人是好朋友，他们发现，现在的文化公司很赚钱，而
14、且进入的门槛也很低。2002年3月20日，他们决定到工商局去注册一家文化类的公司。注册时，A入股35万元，B入股40万元，C入股25万元，共同投入到公司的资金是100万元。公司运营一段时间后，他们发现资金不够，于是决定向银行贷款。8月15日，他们用公司的固定资产作抵押，向商业银行贷款100万元。如果问3月20日公司拥有多少资产，我们会说有现金100万元。谁对它拥有权利呢？我们说股东拥有权利，因为投资人是企业的主人。这时候就是资产等于所有者权益，从数量上来讲就是100万元等于100万元，但它却包含两个方面的容，即：一是告诉你此时此刻拥有什么，二是告诉你，此时此刻谁对100万拥有权利，这是一个问题的两个方面。100万不够，再借100万存入银行。此时此刻拥有资产多少？我们说200万，谁对它拥有权利呢？两部分人拥有权利，创业者拥有权利100万叫所有者权益，对于创业者来说银行借款是债务，承担的债务有100万。200万=100万+100万，即
