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1、资产重组的税收政策产权关联转让：不征营业税近年来国家不断扶持装备制造业发展，一大批自主知识 产权的产品已经走出国门，成为国际市场上价廉物美的新选 择，而装备企业强强联合，也为企业快速发展壮大提供了强 有力的支撑。前段时间，六合区一家专门制造汽车配件的老 牌企业，将全部资产和负债转让给了另一家具有核心技术的 装备制造公司，成立了新的集团公司，在核心技术研发和生 产能力上踏上了新台阶，市场占有率也有所提高。但是企业 的赵会计在申报税收时却遇到了问题：因为是合并形成的集 团公司，新公司的合并究竟符不符合国家不征收营业税的条 件，能不能享受优惠。带着疑问，赵会计来到了六合地税局。税务人员指出，国家税务
2、总局关于纳税人资产重组有 关营业税问题的公告 规定：自2016年10月1日起，纳税 人在资产重组过程中， 通过合并、分立、出售、置换等方式， 将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳 动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收 范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。” 按照这个规定，纳税人合并、分立、出售、置换等重组方式 中，其中涉及的不动产、 土地使用权转让，不征收营业税的。 这里的不征收必须同时具备两个条件：一是企业将全部或者 部分实物资产转让给其他单位和个人；二是与转让资产相关 的债权、债务和劳动力也转移给接受全部或部分实物资产的 其他单位和个人。该
3、政策对于集团企业重组安排来说，无疑带来了企业所 得税方面的极大利好。一定程度上降低了集团企业内部之间 股权或资产划转的税务成本，有利于集团企业通过低税负的 重组实现资产或业务的剥离和重新划分，优化集团企业内部 的业务架构和资源配置。特殊股权收购：不征企业所得税近期，南京某投资公司准备收购一家科技企业70%的股权，共计700万元，其中70万元股权用现金支付，630万元 股权用投资公司的股权支付。收购前就了解到该科技企业拥 有2项获得国际认可专利技术，价值是研发成本的数倍，投 资公司是否需要为本次收购缴纳企业所得税？税务人员解释，根据财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知以
4、及财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的 通知的规定，股权收购，收购企业购买的股权不低于被收 购企业全部股权的 50%，且收购企业在该股权收购发生时的 股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：1.被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。2收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础 确定。3收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计 税基础和其他相关所得税事项保持不变。因此，本次收购行 为满足上述政策要求，原有资产的计税基础可以保持不变， 不需要为此缴纳企业所得税。值得注意的是，企业重组需同
5、时符合下列条件：具有合 理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要 目的。企业重组后的连续 12个月内不改变重组资产原来的 实质性经营活动。重组交易对价中涉及股权支付金额符合相 关文件规定比例。企业重组中取得股权支付的原主要股东， 在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。改制产权转移：印花税有优惠近日，一名企业财务人员前往秦淮地税办税服务大厅购 买印花税票并咨询政策问题。该财务人员告诉税务人员，他 们企业进行了公司制改制，与另一企业签署了资产重组暨 增发股份协议，涉及到缴纳印花税的问题，不知道如何缴 纳。税务人员告知该财务人员：根据财政部国家税务总局 关于企业改制过程中有关印花
6、税政策的通知的规定，实行 公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业，其新启用的 资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的 资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后 新增加的资金按规定贴花。公司制改造包括国有企业依公 司法整体改造成国有独资有限责任公司；企业通过增资扩 股或者转让部分产权，实现他人对企业的参股，将企业改造 成有限责任公司或股份有限公司；企业以其部分财产和相应 债务与他人组建新公司；企业将债务留在原企业，而以其优 质财产与他人组建的新公司。以合并或分立方式成立的新企 业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可 不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金
7、按规定贴花。 合并包括吸收合并和新设合并。分立包括存续分立和新设分 立。税务人员同时指出，该优惠政策仅指将原有企业的全部 或部分产权转移到改制后的新企业所签订的产权转移书据 免予贴花，其他的产权转移书据均应按规定贴花。企业公司制改造：契税有减免谢谢契税所的同志！ ”某天下午，一位大型企业的财务 总监孙总特地赶到位于华侨路的契税所为陈所长送来感谢 信。原来这家企业去年年底进行资产重组公司制改造，财务 人员因为平时接触契税政策太少，特地提前来契税所咨询政 策，陈所长给予了热情接待，为企业提供了最新的相关契税 政策，并告知其符合减免税政策，可以办理了减免税手续。陈所长介绍，根据财政部国家税务总局关于企业事 业单位改制重组契税政策的通知的规定，非公司制企业， 按照中华人民共和国公司法的规定，整体改建为有限责 任公司或股份有限公司，有限责任公司整体改建为股份有限 公司，股份有限公司整体改建为有限责任公司的，对改建后 的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。上述所称整 体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、 义务的行为。该企业资产重组的系列行为符合企业公司制改造的情 形，契税所为其办理了减免税手续，节省了企业很大一笔流 动资金。
