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1、增值税计算例题1、某生产空调器的一般纳税人企业，1998年6月的产品销售额为100万元(不 含税)，其当月购进原材料10吨，价款为70万元，收到增值税专用发票注明 的税金为11.9万元，材料已全部入库。当月该厂将自己生产的产品用于职工福 利10台，当月销售价为3000元/台(不含税)；将外购的原材料2吨用于本厂 基本建设，将1吨的原材料用于对外投资。计算该厂6月份应交的增值税是多 少？产品销售时：借：银行存款117贷：产品销售收入100应交增值税-销项税额17 (100x17%)视同销售时：借：应付福利费3.51贷：产品销售收入 3 (10x0.3)贷：应交增值税-销项税额0.51 ( 3x1
2、7%)购进原材料时：借：原材料70应交增值税-进项税额11.9贷：银行存款 81.9(4)对外投资时：(将货物对外投资时视同销售，接受对外投资的货物时当做 购进。这样做是为了保证税款抵扣制度的实施)借：长期投资9.01贷：原材料7.7(70/10x(1+10% )组成计税价格)应交增值税-销项税额1.31 (7.7x0.17%)进项税额转出(进项税与销项税是此消彼长的关系，它的转出实际上是将多 抵扣的进项税当作销项税)借：在建工程2.38贷：应交增值税-进项税转出2.38 (2x7x17%)应交增值税=销项税-进项税=贷方发生额-借方发生额=17+0.51+1.31+2.38-11.9=9.3
3、 万元2、某企业为增值税一般纳税人，2000年某月份发生业务如下：本月外购业务：、购进甲材料一批经，取得增值税专用发票，价款10万元，材料尚在运输 途中。、购进乙材料一批，取得增值税专用发票，价款20万元，税款3.4万元， 支付运输单位运费1万元，取得由运输部门开具的运费发票。材料验收入库、本月购入的价值5万元（不含税）的乙材料被本企业在建工程领用。、接受某公司投资转入的甲材料一批，取得增值税专用发票，价款为2万元， 税款0.34万元，验收入库。本月销售如下：、销售A产品一批给某一般纳税人，开具增值税专用发票上注明的价款是50 万元，另外收取手续费3万元，单独开具普通发票。、将B产品一批赠送给
4、关系单位，该批产品的生产成本为5万元，同类产品 的平均市场销售价格为8万元（不含税）销售C产品一批给某小规模纳税人价税合并收取6万元试根据以上资料计算该企业本月应纳的增值税税款（税率为17%）购进甲材料尚末入库（工业企业在材料入库时方可抵扣进项税金，是为了防 止假购进，骗取抵扣进项税金）没入库时：借：在途材料 11.7贷：银行存款 11.7验收入库时：借：原材料 10应交增值税-进项税额1.7贷：在途材料11.7购进乙材料购进材料时：借：原材料 20应交增值税-进项税额3.4贷：银行存款23.4支付运费时：借：企业管理费0.93应交增值税-进项税额0.07 （ 1x7%）贷：银行存款1、进项税
5、转出借：在建工程0.85贷：应交增值税-进项税额转出0.85 （ 5x17%）、接受投资转入当做购进货物对待借：原材料 2应交增值税-进项税额 0.34贷：实收资本 2.34、销售A产品，手续费作价外费用并入销售收入，要注意手续费是含税收入要还原为不含税收入借：银行存款61.51贷：产品销售 52.57 ( 50 + 3 (1+17% )应交增值税-销项税额8.94 ( 52.57x17%)、将B产品赠给(赠给时按销售对待，收受捐赠时按购进对待，这也是为了 保证增值税的抵扣制度完整，平衡税负)借：银行存款9.36贷：产品销售8应交增值税-销项税额1.36 (8x17%)、销售给小规模，不开专用
6、发票，是含税销售要还原为不含税收入 借：银行存款6贷：产品销售 5.13 (6- (1+17%)应交增值税-销项税额0.87 (5.13xi7%)应交增值税=销项税额-进项税额=(8.94+1.36+0.87 ) - ( 3.4+0.07+2.34 - 0.85 )=6.21万元3、某企业外购原材料100万元，取得增值税专用发票税款17万元，其中将20 万元的材料用于对外投资，10万元用于企业在建工程，8万元用于职工福利。 计算企业应交的增值税是多少。(1) 、外购材料用于对外投资或是赠送他人。它都是产品进入了下一个环节， 虽然没有取得收入，但也是转移了货物。应按组成计税价格做视同销售对待。借：对外投资：23.74贷：原材料：20应交增值税-销项税额3.74 20x(i+io%)x17%(2) ，对于用于在建工程的自产产品为了平均税负，如果企业在外购买这些产 品要负担税款的，所以要视同销售对待，也要缴纳增值税。但外购的用于福利 或在建工程，它是在本环节最终消费，改变了用途，用于非应税项目，只做进 项税转出，而不做视同销售对待。借：在建工程 11.7贷：原材料：10应交增值税-进项税额转出1.7 (10xi7%)(3) 、用于
