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1、中级财务会计（一）形成性考核册及参考答案中级财务会计作业一习题一一、目的练习坏账打算的核算二、资料M公司对应收账款采纳账龄分析法估计坏账损失。2023年初“坏账打算”账户有贷方余额3500元；当年3月确认坏账损失1500元；2008年12月31日应收账款账龄及估计损失率如下表所示：解答：1、表中估计损失金额为：应收账款账龄应收账款余额估计损失估计损失金额未到期1200000.5600逾期1个月800001800逾期2个月6000021200逾期3个月4000031200逾期3个月以上2000051000合计32000048002009年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。三、
2、要求1,计算2023年末应收账款预料的坏账损失金额，并填入上表中。2,编制2023、2023年度相关业务的会计分录。2、相关会计分录：2023年：确认坏账损失：借：坏账打算1500贷：应收账款1500计提减值打算：借：资产减值损失2800贷：坏账打算28002023年：收回已经注销的坏账：借：应收账款4000贷：坏账打算4000贷：应收账款4OOO习题二一、目的练习应收票据贴现的核算二、资料M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。该票据面值800000元，期限90天，年利率2以2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率
3、3器贴现款已存入M公司的银行账户。二、要求1 .计算M公司该项应、收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。2 .编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。3 .2023年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？4 .2023年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计处理？5 .上项票据到戎，甲公司未能付款。此时M公司的会计处理又如何进行？解答：1、 贴现期=90天-已持有的40天+50天到期值二本息和二800000+8000002%36090=804000（元）贴现利息=8040003%36050
4、=3350（元）贴现净额=804000-3350=800650（元）2、 收到票据时借：应收票据-一甲公司800000贷：应收账款一甲公司800000贴现时借：银行存款800650贷:应收票据-甲公司800000财务费用6503、2023年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。4、在这种状况下，M公司对商业汇票多担当的或有负债已经转变为预料负债借:应收账款一甲公司804000贷：预料负债8040005、该票据到期，甲公司未能付款。M公司将票据到期值支付给银行贷：银行存款804000习题三一、简述会计信息运用者及其信息须要答：1、投资者，须要利用财务会计信息对
5、经营者受托责任的履行状况进行评价，并对企业经营中的重大事项做出决策。2、债权人，他们须要了解资产与负债的总体结构，分析资产的流淌性，评价企业的获利实力以及产生现金流量的实力，从而做出向企业供应贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或变更信用条件的决策。3、企业管理当局，须要利用财务报表所供应的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流淌状况进行分析。4、企业职工，职工在履行参加企业管理的权利和义务时，必定要了解相关的会计信息。5、政府部门，国民经济核算与企业会计核算之间存在着非常亲密的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据
6、为基础的。证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查，还是公司上市后的监管，都离不开对会计数据的审查和监督。在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中，财务会计信息的质量是其监管的内容，真实牢靠的会计信息又是其对证券市场实施监督的重要依据。二、企业应如何开立和运用银行账户？答：依据国家支付结算方法的规定，企业应当在银行或其他金融机构开立账户，办理存款、收款和转账等结算。为规范银行账户的开立和运用，规范金融秩序，企业开立账户必需遵守中国人民银行制定的银行账户管理方法的各项规定。该方法规定，企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是企业办
7、理日常转账结算和现金收付业务的账户。企业的工资、奖金等现金的支取,只能通过基本存款账户办理。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行机构开立基本存款账户。一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。一般存款账户可办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。企业可在基本存款账户以外的其他银行的一个营业机构开立一般存款账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一个一般存款账户。临时存款账户是企业因临时经营活动须要开立的账户，如企业异地产品展销、临时性选购资金等。临时存款账户可办理转账结算和依据国
8、家现金管理的规定办理现金收付。专用存款账户是企业因特别用途须要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品选购资金等。企业的销货款不得转入专用存款账户。中级财务会计作业二习题一解答：1、确定期末各类存货的可变现净值A存货可变现净值=I50X1500=225000B存货可变现净值=90X1400=126000C存货可变现净值=(120X1250)+(60X1200-50X180)=213000D存货可变现净值=60X1600=960002、填表项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲A存货210000225000210000类B存货153000126000126000小计3630003
9、51000351000乙C存货198000213000198000类D存货1080009600096000小计306000309000306000合计6690006600006300006570006600003、会计分录借：资产减值损失一计提的存货跌价打算39000贷：存货跌价打算39000习题二解答：1、购入原材料时借：材料选购109300应交税费-应交增值税（进项）17700贷：银行存款127000验收入库借：原材料110000贷：材料选购109300材料成本差异700对25日购入的材料，月末按安排成本暂估入账借：原材料35000贷：应付账款一暂估应付款35000本月领用原材料时借：生产
10、成本25000制造费用4000管理费用1000在建工程100oO贷：原材料400002、计算材料成本差异率=（1300+700）/（90000+110000）=1%本月领用材料应分摊的节约成本差异生产成本分摊25000Xl=250（元）制造费用分摊4000Xl%=40（元）管理费用分摊1000l%=10（元）在建工程分摊IoOooXl%=100（元）领用材料成本差异额=250+40+10+100=400（元）期末结存材料应负担成本差异额=2000-400=1600（元）3、结转本月领用材料分摊的节约成本差异会计分录借：材料成本差异400贷：生产成本250制造费用40管理费用10在建工程100习
11、题三1、发出存货的计价方法有哪些？如何操作？企业存货发出成本计价方法主要有个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等。此外，依据安排成本进行存货日常核算的企业可以通过材料成本差异的安排将发出存货和结存存货的安排成本调整为实际成本；商品流通企业可以采纳毛利率法计算销售成本和期末库存商品成本。1个别计价法个别计价法又称详细辩认法，分批实际法，是以每次（批）收入存货的实际成本作为计算该次（批）发出存货成本的依据。其计算公式如下：每次（批）存货发出成本=该次（批）存货发出数量X该次（批）存货购入的实际单位成本2先进先出法先进先出法是假定先收到的存货先发出，并依据这种假定的存货流转次序
12、对发出存货进行计价的一种方法。它的详细做法是：收到存货时，逐笔登记每批存货的数量、单价和金额；发出存货时，依据先入库的存货先出库的依次，逐笔登记发出存货和结存存货的金额。先进先出法在永续盘存制和实地盘存制下均可运用。3月末一次加权平均法月末一次加权平均法，是指在月末以月初结存存货数量和本月购入的数量作为权数，一次计算月初结存存货和本月收入存货的加权平均单位成本，从而确定本月发出存货成本和月末结存存货成本的一种方法。此法在永续盘存制和实地盘存制下均可运用。计算公式如下：存货加权平均单价=月初结存存货的实际成本+本月购入存货的实际成本月初结存存货的数量+本月购入存货的数量本月发出存货成本=本月发出
13、存货数量X加权平均单价月末结存存货成本=月末结存存货数量X加权平均单价5安排成本法安排成本法是指存货的购入、发出和结存均采纳安排成本进行日常核算，同时另设有关存货成本差异账户反映实际成本与安排成本的差额，期末计算发出存货和结存存货应负担的成本差异，将发出存货和结存存货由安排成本调整为实际成本的方法。存货成本差异率=月初结存存货的成本差异+本月购入存货的成本差异月初结存存货的安排成本+本月购入存货的安排成本X100%上月存货成本差异率=月初结存存货的成本差异月初结存存货的安排成本X100%计算出各种存货的成本差异率后，即可求出本月发出存货和结存存货应负担的成本差异，从而将安排成本调整为实际成本，
14、其计算公式为：发出存货应负担的成本差异=发出存货的安排成本X存货成本差异率结存存货应负担的成本差异=结存存货的安排成本X存货成本差异率发出存货的实际成本=发出存货的安排成本土发出存货应负担的成本差异结存存货的实际成本=结存存货的安排成本土结存存货应当负担的成本差异6毛利率法毛利率法是依据本期销售净额乘以以前期间实际（或本月安排）毛利率后匡算本期销售毛利，并计算发出存货成本的一种方法。本方法常见于商品流通企业。计算公式如下：销售净额=商品销售收入一销售退回与折让销售毛利=销售净额X毛利率销售成本=销售净额一销售毛利=销售净额X（1毛利率）期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本一本期销售成本7零售价格法零售价格法是指用成本占零售价的百分比计算期末结存存货成本的一种方法，该方法主要适用于商业零售企业。其计算步骤如下：（1）期初存货和本期购货同时依据成本和零售价格记录，以便计算可供销售的存货成本和售价总额；（2）本期销货只按售价记录，从本期可供销售的存货售价总额中减去本期销售的售价总额，计算出期末存货的售价总额；（3）计算存货成本占零售价的百分比，即成本率：成本率=期初存货成本+本期购货成本期初存货售价+本期购货售价X100%（4）计算期末存货成本，公式为：期末存货成本=期末存货售价总额X成本率（5）计算本期销售成本，公式为：本期销售成本=期初存货成本+本期购货成本一期末存货成本
