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1、一网打尽：现金流量表母题矩阵（二）现金流量表的内容【例41单选题】下列各项中，属于企业经营活动中产生的现金流量是（ ）。 A.收到的税费返还款 B.取得借款收到的现金 C.分配股利支付的现金 D.取得投资收益收到的现金【答案】A【解析】选项BC属于筹资活动，选项D属于投资活动。【发散思维导题训练筹资活动】下列各项中，属于企业筹资活动中产生的现金流量是（ ）。 A.收到的税费返还款 B.取得借款收到的现金 C.分配股利支付的现金 D.取得投资收益收到的现金【答案】BC【发散思维导题训练投资活动】下列各项中，属于企业筹资活动中产生的现金流量是（ ）。 A.收到的税费返还款 B.取得借款收到的现金
2、C.分配股利支付的现金 D.取得投资收益收到的现金【答案】D【对比历年考题多选题】（2010年）下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量表”的报表项目有（ ）。A.收到的税费返还 B.偿还债务支付的现金C.销售商品、提供劳务收到的现金 D.支付给职工以及为职工支付的现金【答案】ACD【解析】选项B属于筹资活动产生的现金流量。【对比历年考题多选题】（2008年）下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.取得短期借款收到的现金C.采购原材料支付的增值税D.取得长期股权投资支付的手续费【答案】AC【解析】选项B是筹资活动的现金流量；选项D是投资
3、活动的现金流量。【归纳思维导题训练母题矩阵】现金流量表（1）下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。经营活动现金流入小计经营活动现金流出小计销售商品、提供劳务收到的现金：销售商品收到的现金、提供劳务收到的现金、前期销售商品本期收到的现金、前期提供劳务本期收到的现金、企业销售材料收到的现金、代购代销业务收到的现金、应向购买者收取的增值税销项税额、本期预收的销售款项，减去本期销售本期退回商品支付的现金、前期销售本期退回商品支付的现金。购买商品、接受劳务支付的现金：购买商品实际支付的现金、接受劳务实际支付的现金、支付的增值税进项税额、企业购买材料支付的现金、代购代销业务支付的现
4、金、本年支付以前年度购买商品的未付款项（清偿应付账款支付的现金）、本年支付的以前年度接受劳务的未付款项、本年预付款项，减去本年发生的购货退回收到的现金。收到的税费返还：收到返还的所得税所收到的现金、收到返还的增值税所收到的现金、收到返还的营业税所收到的现金、收到返还的消费税所收到的现金、收到返还的关税所收到的现金、收到返还的教育费附加所收到的现金。支付给职工以及为职工支付的现金：企业本年实际支付给职工的工资、资金、各种津贴和补贴等职工薪酬、代扣代缴的职工个人所得税。【注意】（1）支付给在建工程人员的工资及其他费用在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金项目反映；（2）支付给离退休人员
5、的各项费用反映在“支付其他与经营活动有关的现金项目反映。收到其他与经营活动有关的现金：罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、企业经营租赁收到的现金。支付的各项税费：企业本年发生并支付、以前各年发生本年支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。（除计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税不应列在此项目外，其他兑现的税费均应列入此项目）。支付其他与经营活动有关的现金：企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、支付的业务招待费、支付的保险费、支付的罚款支出等。（2）下列各项中，应作为现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（）。投资
6、活动现金流入小计投资活动现金流出小计收回投资收到的现金：出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、处置长期股权投资收到的现金收回持有至到期投资本金而收到的现金（不包括持有至到期投资收回的利息）。 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：购建固定资产支付的现金、购买无形资产支付的现金、购买其他长期资产支付的现金、购建固定资产支付的耕地占用税、以现金支付的在建工程人员工资。（不包括：a.购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分；b.融资租入固定资产支付的租赁费；c.企业以分期付款方式购建固定资产各期支付的现金）取得投资收益收到的现金：企业因股权性投资而取得现金股利（长期股权投
7、资取得的现金股利）、企业因债权性投资而取得的现金利息，企业从子公司、联营企业和合营企业分回利润而收到的现金）。投资支付的现金：取得短期股票投资（除现金等价物以外）所支付的现金、取得短期债券投资所支付的现金、购买可供出售金融资产支付的价款、取得长期股权投资所支付的现金、取得长期股权投资支付的手续费、佣金等附加费用。（但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。） 续上表处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额：处置固定资产而收到的现金净额（出售固定资产所收到的现金）、处置无形资产而收到的现金净额、处置其他长期资产而收到的现金净额、因资产毁损而收到的保险赔偿收入而取得的现金，减去为处置
8、这些资产而支付的有关费用后的净额。取得子公司及其他营业单位支付的现金净额：企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额：企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。支付其他与投资活动有关的现金：企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，以及购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息。收到其他与投资活动有关的现金： （3）下列各项中，应作为现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（）。筹资活动
9、现金流入小计筹资活动现金流出小计吸收投资收到的现金：增发股票收到的现金、发行公司债券收到的现金、减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。（由企业直接支付的审计咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，不能从这里扣除。）偿还债务支付的现金：清偿长期借款支付的现金、偿还公司债券支付的现金。【注意】企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金项目反映。取得借款收到的现金：取得短期借款收到的现金、举借长期借款而收到的现金。分配股利、利润或偿付利息支付的现金：企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息（支付
10、费用化的借款费用发生的现金流出）、债券利息、包括：购建固定资产支付的已资本化的利息费用（支付资本化的借款费用发生的现金流出）、为购建固定资产支付的专门借款利息。收到其他与筹资活动有关的现金：如接受现金捐赠。支付其他与筹资活动有关的现金：如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费、企业以分期付款方式购建固定资产各期支付的现金。【思维物语】（1）大家可以看一下应轼列示的历年有关此方面的考题。再次体会一下“千题万题源于母题、千变万变不离其宗”这句话的含义。（2）请大家再将母题矩阵中的现金流量表项目的具体内容进行情景思维训练，也就是想象出数字来，命出有关现金流量表的计算型选择题。【例42单选题】（2
11、000年）下列各项，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”中列示的是（ ）。 A.以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金 B.出售固定资产所收到的现金C.以经营租赁方式租入固定资产所支付的现金 D.以融资租赁方式租入固定资产所支付的现金【答案】C【对比历年考题多选题】（2010年）下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（）。 A.购买股票支付的现金 B.向投资者派发的现金股利 C.构建固定资产支付的现金 D.收到被投资单位分配的现金股利【答案】ACD【解析】选项B影响的是筹资活动的现金流量。【对比历年考题单选题】（2006年）下列各项，属于工业企业投资活
12、动产生的现金流量的是（ ）。 A.向银行借款收到的现金 B.以现金支付的债券利息 C.发行公司债券收到的现金 D.以现金支付的在建工程人员工资【答案】D【解析】投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动,包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。其他三项都属于筹资活动产生的现金流量。【对比历年考题单选题】（2008年）下列各项中，属于投资活动产生的现金流量的是（ ）。 A.分派现金股利支付的现金 B.购置固定资产支付的现金 C.接受投资收到的现金 D.偿还公司债券利息支付的现金【答案】B【解析】选项ACD都是筹资活动的现金流量。【例43多选题
13、】（2009年）下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（）。A.分配股利支付的现金 B.清偿应付账款支付的现金C.偿还债券利息支付的现金D.清偿长期借款支付的现金【答案】ACD【解析】选项B属于经营活动的现金流量。【对比历年考题多选题】（2006年）下列各项，属于工业企业筹资活动产生的现金流量的有（ ）。 A.向其他单位投资发生的现金流出 B.向投资单位分配利润发生的现金流出 C.支付费用化的借款费用发生的现金流出 D.支付资本化的借款费用发生的现金流出【答案】BCD【解析】筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动,包括吸收投资、发行股票或债券、分配利润等。选项A属于投资活动产生的
14、现金流量。【参考注会考题单选题】（2007年）工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（ ）。 A.长期股权投资取得的现金股利 B.为购建固定资产支付的专门借款利息 C.购买可供出售金融资产支付的价款 D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款【答案】B【解析】为购建固定资产支付的专门借款利息属于筹资活动产生的现金流量。【思维物语】20世纪70年代末，美国证券管理委员会主席哈罗德威廉斯（Harold Williams）说“如果让我在拥有利润信息和现金流量信息之间做一个比较选择，那么今天我就选择现金流量。”现金流量为什么这么重要呢？因为它可以让利润表的泄露天机，如当企业经营性现金流量为负值时，企业的息税以及折旧前的利润为正数，那该公司实际上不是在赚钱，而是在赔钱，尽管利润表告诉你企业在赚钱。因此，我们应谈化利润性指标对公司价值判断的影响，而大力强化“现金为王（Cash is King）的理念，提倡现金流量指标。著名会计学家埃尔登S亨德里克森认为：“归根到底，企业流入与流出的现金流量都是会计上据以计量及投资者和债权人据以制定决策的最基本的活动。 美国：埃尔登S亨德里克森著，王澹如、陈今池译：会计原理第176页，立信会计图书用品社1987年版。”对于现金的重要性还是老百姓
