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1、【课题】科目汇总表核算程序的分类汇总方式处理【教材版本】张玉森.陈伟清 中等职业教育会计专业国家规划教材基础会计（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2 张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书基础会计习题集（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书基础会计教学参考书（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2基础会计多媒体教学课件（第三版）。【教学目标】认知目标：进一步掌握科目汇总表核算程序的记账程序。能力目标：能较熟练完成科目汇总表核算程序相应的账务处理。情感目标：培养学生会计思维方式，认真的学习态度，使学生养成严
2、谨、细致、规范的职业习惯。【教学重点、难点】（参考配套教学用书基础会计教学参考书P91）教学重点：突出科目汇总表核算程序的主要特点，按科目汇总表核算程序完成实训的账务处理。教学难点：科目汇总表核算程序如何运用于实际操作之中。【教学媒体及教学方法】制作幻灯片、实物投影 实践法、演示法、迁移法【课时安排】2课时（90分钟）【教学过程】第一环节 复习旧课（10分钟）【讲解作业】（答案参见配套教学用书基础会计教学参考书P114-P115 ）【幻灯片演示】科目汇总核算程序的记账程序图（配套教材基础会计（第三版）P177图8-3）【提问】科目汇总核算程序中每个程序的内容【答案】序号内 容根据各种原始凭证和
3、原始凭证汇总表填制收款、付款和转账凭证根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细账根据各种记账凭证定期编制科目汇总表根据科目汇总表登记总分类账月末，现金、银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账相核对根据总分类账和明细分类账的资料编制财务会计报告第二环节 实操练习（65分钟）【幻灯片演示】资料：1.配套基础会计习题集P100-P108四、实训题 实训二； 2.本章实训一填制的记账凭证； 3.本章实训一的账户期初余额以及登记的“日记账”、“明细分类账”和“原材料明细分类账户本期发生额及余额表”。假设该企业的人员安排：会计：张青 出纳：刘
4、梅 主管兼审核：陈云要求：1.根据填制的记账凭证采用全部汇总方法编制科目汇总表（每半月汇总一次）； 2.根据科目汇总表登记总分类账； 3.月末，进行日记账、明细分类账与总分类账之间的核对； 4.根据总分类账编制“总分类账户期末余额表”进行试算平衡。作业纸：P100P108相关科目汇总表、日记账、总账、明细账账页及试算平衡表。【学生模拟实操过程】完成实训二中上半月的要求1及要求2（20分钟）【提示】【幻灯片演示】将本月所填制的记账凭证按日期先后顺序整理，分成115天以及16月末两大类；在工作底稿上，将所涉及的账户开设“丁”字账；将所涉及账户的记账凭证依日期先后顺序，将金额登记相应“丁”字账的借贷
5、方；采用全部汇总的方法按15天汇总一次编制科目汇总表；根据编制的科目汇总表登记相关总分类账；实操时注意细心、严谨，以防出错。【实物投影】学生的实训成果：汇字第1号科目汇总表。【讲解】【幻灯片演示】科目汇总表 2007年12月1日至15日 汇字第1号会计科目账 页借方发生额（元）贷方发生额（元）记账凭证起讫号数库存现金略 50 000.00 51 200.00现付13号银行存款513 800.00 54 010.00银收14号应收账款 46 800.00银付13号其他应收款 800.00转字14号原材料 18 000.00 38 000.00固定资产100 000.00无形资产 50 000.0
6、0应付账款 17 465.00应付职工薪酬 50 000.00应交税费 2 975.00 17 000.00长期借款150 000.00实收资本350 000.00主营业务收入100 000.00销售费用 500.00管理费用 220.00生产成本 38 000.00制造费用 180.00合 计842 475.00842 475.00【强调】1.根据所核对的汇字1号科目汇总表，自行检查更正所登记的相关总分类账； 2.实操时注意细心、严谨，以防出错。【学生模拟实操过程】完成实训二中下半月的要求1及要求2（25分钟）【实物投影】学生的实训成果：汇字第2号科目汇总表。【讲解】【幻灯片演示】科目汇总表
7、 2007年12月16日至31日 汇字第2号会计科目账 页借方发生额（元）贷方发生额（元）记账凭证起讫号数库存现金略 1 050.00现收1号银行存款 100 200.00 180 965.00银收56号应收账款 175 500.00银付411号其他应收款 800.00转字523号原材料 23 000.00库存商品 120 000.00 100 000.00累计折旧 4 200.00短期借款 50 000.00应付账款 17 465.00应付职工薪酬 57 000.00应付股利 600 000.00应交税费 42 500.00 73 550.00盈余公积 91 420.00本年利润1 135
8、200.00 348 500.00利润分配 691 420.00 914 200.00投资收益 88 500.00 88 500.00主营业务收入 250 000.00 150 000.00其他业务收入 10 000.00 10 000.00主营业务成本 100 000.00 100 000.00营业税金及附加 3 850.00 3 850.00销售费用 500.00管理费用 27 630.00 27 850.00财务费用 300.00 300.00其他业务成本 6 000.00 6 000.00营业外支出 40 000.00 40 000.00所得税费用 42 500.00 42 500.0
9、0生产成本 82 000.00 120 000.00制造费用 33 620.00 33 800.00合 计3 046 815.003 046 815.00【强调】1.根据所核对的汇字2号科目汇总表，自行检查更正所登记的相关总分类账； 2.实操时注意细心、严谨，以防出错。【学生模拟实操过程】完成实训二中的要求3及要求4（20分钟）。【提示】【幻灯片演示】按记账凭证核算程序的实操思路迁移学习日记账 总账进行对账时，特别留意借贷方发生额合计及余额；明细账 总账进行对账时，要特别注意运用以下公式进行核对：总分类账期初（期末）借方（贷方）余额=所属明细分类账期初（期末）借方（贷方）余额之和总分类账借方（
10、贷方）发生额=所属明细分类账借方（贷方）发生额之和该试算平衡表只对所有总账的期末余额进行试算平衡。【实物投影】学生的实训成果：总分类账户期末余额表。【讲解】【幻灯片演示】 1.核对“总分类账户期末余额表”总分类账户期末余额表单位：元账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金 1 350.00累计折旧 513 800.00银行存款 453 225.00应付职工薪酬 27 000.00应收账款 175 500.00应付股利 600 000.00原材料 11 000.00应交税费 67 575.00库存商品 40 000.00长期借款 150 000.00固定资产3 090 000.00实收资本1 9
11、08 500.00无形资产 50 000.00盈余公积 291 420.00利润分配 262 780.00合 计3 821 075.00合 计 3 821 075.00【强调】1. 由于科目汇总表不能反映科目之间的对应关系，所以对账时若发现错误，不能直观查对账目； 2.不管采用哪种核算程序，最终各总分类账户的借贷方本期发生额以及期末余额都会各自相等。第三环节 总结完成情况（10分钟）【归纳】【幻灯片演示】各特点、优点、缺点及适用范围会计核算程序特点优点缺点适用范围记账凭证核算程序直接根据记账凭证逐笔登记总账。简单明了，易于掌握。登记总账的工作量较大。规模小，业务量少的单位。科目汇总表核算程序根
12、据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账。减少登记总账的工作量，并可利用科目汇总表进行发生额的试算平衡。不能反映账户之间的对应关系，不便于查对账目。规模较大，业务量较多的单位。主要区别：各种不同会计核算程序的主要区别在于登记总账的方法和依据不同；注意事项：企业实现会计电算化以后，不存在会计核算程序选择问题（因登记账簿工作由计算机自动完成）。第四环节 布置作业（5分钟）使用配套教学光盘（基础会计多媒体课件）第八章 会计核算程序 本章测验 （答案参见基础会计多媒体课件）【板书设计】第八章 第三节 科目汇总表核算程序（二）科目汇总表核算程序实操一、科目汇总表核算程序的记账程序图转账凭证原始凭证总分类账记账凭证收款凭证付款凭证现金、银行存款日记账明细分类账原始凭证汇总表财务会计报告核对核对科目汇总表二、各特点、优点、缺点及适用范围会计核算程序特点优点缺点适用范围记账凭证核算程序直接根据记账凭证逐笔登记总账。简单明了，易于掌握。登记总账的工作量较大。规模小，业务量
