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1、计算题：1、 设某公司2000年8月5日拥有US$3000，当日欧元对美元的即期汇率（买入价）US$O.8700/EURO1，若将该美元投于180天期的美国国库券，其基准利率为10%，若将该美元现在现汇市场上换成若干欧元，并将其投于期限相同和风险程度相似的欧元债券，其利率为9%。试确定，2000年8月5日180天的远期汇率。在同一时日的远期汇率大于即期汇率，其差额即为升水；相反地，若同一时日的远期汇率小于即期汇率，则差额就叫贴水。无论是升水还是贴水，都可以用绝对数（100%）来表示。 设以rus与ruk分别表示n天的美元与英镑的国库券的年利率,Fo与So分别表示英镑对美元的n天的期汇汇率与即期
2、汇率。则可以大致地得出：rus-ruk= 答案：US$3000（1+10%）= US$3150若将该美元换成欧元，然后再投资于180天的欧元债券，到期日的欧元本息为：US$3000/( US$O.8700/EURO1)（1+9%）= EURO3586.22000年8月5日180天的远期汇率就是US$3150与之比。Fo= US$3150/ EURO 3586.20.872、 某企业以人民币为记账本位币，2001年8月8日出口价值为US$4000的商品一批，于8月18日收回该货款，8月8日和8月18日美元的中间价分别为￥8.25/ US$1和￥8.30/ US$1。 注意：在折算外币业务时，要区
3、分外币业务的性质比较麻烦，因此，在外币折算实务中，采用了折中的方法，即在外币折算业务发生时，按“中间价”买入价与卖出价的平均数来折算。答案：8月8日的会计分录为： 借：应收账款 US$4000 ￥33000 贷：销货 ￥330008月18日会计分录：借：银行存款美元存款 ￥33200 贷：应收账款 US$4000 ￥33200期末会计分录为：借：应收账款 ￥200贷：汇兑损益 ￥200就该业务来说：虽然在8月18日该企业“应收账款”账户的美元余额为零，但记账本位币却出现借方余额200元，这正是财务报表日需要调整的会计事项之一。3、 设某企业以人民币为记账本位币,现将EURO3000卖给外汇银行
4、,当天欧元的买入价是:￥723.70/EURO100,卖出价是：￥725.80/EURO100，设该企业以当日汇率为记账汇率。要求：编制会计分录。第3、4题均为不同货币之间的兑换问题，注意外汇牌价的使用问题。答案：中间价=（723.70+725.80）/2=724.75会计分录:借:银行存款人民币存款 ￥21711 汇兑损益 31.5贷：银行存款欧元存款 ￥21742.504、 设某企业以EURO5000从银行兑换成港币，设港币的银行买入价为EURO1=HKD6.7961,卖出价为EURO1=HKD6.8161，计算可获取的港币金额并编制会计分录。答案：中间价=（6.7961+6.8161）=
5、6.8061会计分录(记账汇率的选用方式同例题3)：借：银行存款港币存款 EURO5000 HKD33980.5 汇兑损益 49 贷：银行存款欧元存款 HKD 34030.55、设某企业以人民币为记账本位币，按两项交易观点处理外币交易业务，并将汇兑损益按当期损益法处理。2000年3月份发生如下经济业务。（记账汇率为：￥11.70=1）,资料如下:、 赊购商品8000，约定一个月后付款，货已验收入库。、 以英镑存款40000，支付2000年3月5日的购货款。、 以英镑4000按买入价￥11.80=1，换取人民币。、 以人民币￥20000，买入HKD 23500。要求：编制会计分录。（注：该企业选
6、用分币记账法。）答案：会计分录： 借：应收账款 8000 ￥93600 贷：销货 8000 ￥93600 借：应付账款 40000 ￥468000 贷：银行存款 40000 ￥ 468000 1/2借：银行存款人民币户￥47200贷：货币兑换人民币户 ￥47200 2/2借：货币兑换英镑户 4000 贷：银行存款英镑户 4000 1/2借：银行存款港币户 HKD 23500 贷：货币兑换港币户 HKD23500 2/2借：货币兑换人民币户 ￥20000 贷：银行存款人民币户 ￥200006、设某国际企业向某期货公司申请开立外汇期货买卖账户，存入US$220000，同时以当地货币LC1= US$
7、0.5500的交易价格购入3个月后到期的期货合约LC125000。交付期货交易所的手续费及交付期货公司的佣金分别为US$100和US$20，当日持仓的清算交易价格为LC1= US$0.4900。其后平仓的交易价为LC1= US$0.5520。设该国际企业以US$为记账本位币。要求：编制会计分录。外汇期货交易：是指买卖双方在期货交易所以公开喊价方式成交后,承诺在将来某一特定日期,以当前所约定的价格交付某种标准数量的外币。根据外汇期货合同交易的特点：应设立“其他应收款”科目以核算外汇期货交易者对期货交易的所保证金的增减变化及其结果；设“期货投资”科目以核算外汇期货和约的开仓与平仓情况；设“期货交易
8、清算”科目以核算交付给期货交易所经纪人的手续费与佣金及购入外汇期货的成本等。答案：会计分录： 开户时： 借：其他应收款 US$220000 贷：现金 US$220000开仓时：（购入商品及交付手续费和佣金） 借：期货投资 US$68750 期货投资手续费 US$100 期货投资佣金 US$20 贷：期货交易清算 US$68870（1250000.5500=68750）确认持仓盈亏：125000（0.4900-0.5500）=7500 注意：这里的盈亏是一种未实现的期货投资损益 借：期货交易清算 7500 贷：其他应收款 7500平仓时：1250000.5520=69000 借；期货交易清算 6
9、9000 贷：期货投资 68750期货投资损益 2507、某企业于2001年6月1日预计在1个月后将支付US$200，000的货款，现有当地货币（SF），即期汇率为US$1= SF1.4226，为防止美元升值而带来的（损失）风险，决定于该日买入一笔US$200，000的看涨权，敲定价格是US$1= SF1.4110，期权价格为US$1= SF0.002。设该公司以SF为记账本位币。（设到期日利率为US$1= SF1.4200）。要求：编制会计分录。外币期权交易：是一种由交易双方按商定的汇率就将来在约定的某段时间内或某一天购买或出售某种货币的选择权预先达成的和约。答案：会计分录：借：期权保证金
10、SF 400贷：现金 SF 400（200000*.002=400）借：应收期权合约约定款 （US$200，000） SF284520贷：应付期权合约约定款 SF 282200贷：预期期权交易损益 2320（200000*1.4226=284520200000*1.411=282200）2001年7月1日，到期日。借：应付期权合约约定款 SF 282200 贷：现金 SF 282200借：现金（US$200，000） SF 284000借：预期期权交易损益 2320 贷：应收期权合约约定款 SF284520 贷：期权交易损益 1800（200000*1.42=284000）8、设一家美国母公司
11、100%地拥有的国外主体ABC公司以当地通货（LC）表示的且符合美国公认会计原则的1987年12月 31日和1988年12月31日的比较资产负债表及1988年度的损益表如下：外币财务报表折算例解（以书中P235例题为例）（注：上年留存收益为12160，上年存货余额为24000） 资产负债表 当地货币 现金 10000 应收账款 20000 存货 30000 固定资产 160000 资产总额 220000 应付账款 48000 长期负债 20000 实收资本100000 留存收益 52000 权益总额220000 当地货币(LC) 销货 200000 销货成本与费用 销货成本 (119000) 折旧费（直线法） (20000) 其他费用 (29860) 报表折算损益
