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1、一般纳税人会计核算办法一、会计核算健全的基本标准按照中华人民共和国会计法、中华人民共和国税收征收 管理法及现行有关税收、财务会计法律、法规的规定，正确设置账薄，正确如实进行会计 核算，确保相关的销售业务及视同销售行为能及时、准确入账，无不计、少计或隐瞒销售收 入的问题，按规定取得增值税专用发票等相关抵扣凭证或如实填开农产品收购发票，无故意 取得虚开的抵扣凭证或虚开收购发票的行为，从而确保增值税的销项税额、进项税额和应纳 税额的核算及计算真实、准确，同时能按主管国税机关的要求，及时、准确地提供有关税务 资料。二、具体要求（一）会计机构设置及人员配备1、纳税人应当根据会计业务的需要设置会计机构，对
2、不具备单独设置会计机构条件的，应 当配备专职会计人员；对没有设置会计机构和配备会计人员的，报经主管国税机关审核批准 后，可按照代理记账管理暂行办法的规定委托持有代理记账许可证的代理记账机构进行 代理记账。2、从事记账的会计人员，应取得会计从业资格和助理会计师以上专业技术职务资格，具备 独立记账能力，并熟悉财税法律、法规和财务会计制度等相关知识。3、会计人员调动工作或离职，应按规定与接管人员及时办清交接手续，填制移交清册并继 续沿用原来的账簿，以保持会计记录的连续性。4、对兼职记账的会计人员，原则上最多不能兼职超过3户企业。（二）会计核算的基本要 求1、纳税人应按照中华人民共和国会计法和国家统一
3、会计制度的规定建立会计账册， 进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。2、纳税人应自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理 办法报送主管税务机关备案。采用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核 算软件、使用说明书及有关资料报送主管国税机关备案。3、对发生的下列事项，应及时、准确的办理会计手续，进行会计核算：（1）款项和有价 证券的收付；（2）销售业务及其他视同销售业务的发生；（3）原材料、存货、产成品（或商品）的购入、领用及发出情况；（4）增值税销项税款、进项税额、应纳税额及其他债券债务的发生和结算；（5）工资、 支出、费用及成本的计算
4、；（6）财务成果的计算和处理。4、会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计 指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期一致。会计年度采用公历制。5、会计凭证、账薄及报表应符合国家统一会计制度规定，不得伪造、编造，不得设置账外 账。（三）会计凭证填制1、纳税人在生产经营业务发生或完成时应按规定及时取得或填制原始凭证。原始凭证的内 容应具备：凭证名称、填制日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人签名或盖章、接 受凭证单位名称、经济业务的内容、数量、单位和金额等，原始凭证不能涂改、挖补。2、对购买的货物应取得税务机关监制的发票或其他合法有效凭证，并有相应的
5、货物验收证 明。3、对支付款项的原始凭证，应取得有收款单位和收款人的收款证明。4、进行成本核算，应按财务会计制度的要求制作相应的产品成本计算单及相应的费用分配 表。5、记账凭证必须根据审核无误的原始凭证填制，各项内容必须填写完备，并经过有关人员 的审核，并连续编号，按期装订成册。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外， 其它记账凭证必须附有原始凭证。（四）会计账簿设置及登记1、会计账簿的设置应符合会计制度的要求，设置总账、明细账、日记账、其他辅助性备查 账簿，其中总账、现金和银行日记账应设置为订本式，应交税金应交增值税，应交税金-未 交增值税、固定资产明细账应使用固定格式的账簿；存货明细
6、账和销售明细账应按具体的规 格、品种设置数量金额式明细账，生产成本账簿应设置成本计算项目为明细科目的多栏式明 细账，制造费用明细账应使用多栏式明细账。2、会计科目应按企业会计制度规定要求进行编制，并按反映会计信息的详细制度，划 分为总分类科目和明细分类科目，要分别设立资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损 益类一级科目，并根据企业的实际情况分级设置明细分类科目。工业企业须设置的一级科目主要有“材料采购（原材料）”、“产成品”、“产品销售收入”、“其 他业务收入”、“产品销售成本”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营 业费用”“银行存款”、“现金”、“应收账款”、“应
7、付账款”、“应交税金-应交增值税”、“应 交税金-未交增值税”、“固定资产”、“无形资产”、“低值易耗品”等账户；商业企业必须设置的一级科目主要“库存商品V “商品采购”、“商品销售收入”、“其他业务 收入”、“银行存款”、“现金”、“应收账款”、“商品销售成本”、“应付账款”、“应交税金一应 交增值税”、“应交税金一一未交增值税”、“固定资产”、“管理费用”、“营业费用”、“财务费 用”等账户。3、现金日记账、银行日记账应根据收付款凭证逐日逐笔进行登记，每日登记完毕后，应分 别计算出资金的合计数及账面余额，并将账面金额与库存情况核对。4、存货保管账应按存货的规格、型号进行具体的明细核算，每天
8、由仓库保管人员根据出库 单、入库单记录序时登记每笔业务的发生，每天必须结出存货的数量，月末由会计人员结出 库存金额，并与实际库存情况进行核对。5、应收票据和应付票据应分别设置备查账簿，在备查账详细登记每一种票据的种类、号数、 签发日期、票面金额、交易合同号、付款人、收款人、承兑人的姓名、单位名称、到期日， 贴现日、贴现额等有关内容，结清票款后，应在备查簿中及时逐笔注销。6、能够按照现行有关财务、税收的相关规定正确核算增值税的销项税额、进项税额、应纳 税额，并及时正确地登记有关账簿。（五）账目核对纳税人应定期将会计账簿记录与实物款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及 款项的实际数量、金
9、额相符，会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对 应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。1、账证相符：会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额一致， 记账方向相符。各种账证之间的勾稽关系相符。2、账账相符：核对会计账簿之间的账簿记录相符，包括总账有关账户余额相符，总账与明 细账相符，总账与日记账相符，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管使用的有关明细 账核对相符等。3、账实相符：核对会计账簿记录与自产、存货、资金等的实际数额相符，包括现金日记账 账面金额与现金实际库存，银行日记账账面余额定期与银行对账单核对；各种财物明细账账 面金额与财物实存数
10、额相核符，各种应收、应付款明细账账面金额与有关债务、债权单位或者个人进行核对，必须发生的费用已按规定及时入账（如办理营业执照、税务登记证、 验资、公证、签定劳动合同发生的费用，购置固定资产必须发生的费用，以及生产经营发生 的必要费用等等）。4、账表相符：会计报表与账簿记录、其他资料数字相一致、并按规定产生各种报表。（六）财务会计报 告及纳税申报资料1、纳税人应按照现行会计制度的相关规定及时编制财务会计报告，并如实填报有关纳税申 报资料；2、会计报表及有关纳税申报资料应根据登记完整、核对无误的会计账薄资料及其他有关资 料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。3、会计报表之间、会计报表与申报表之间、本期会计报表和纳税申报表与上期报表之间的 有关数字应当相互衔接。（七）会计档案管理纳税人应按规定正确保管会计档案和相关涉税资料，及时进行装订保管，不得擅自损毁，对 账薄、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保
