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1、第八章：会计档案P171-174一、会计档案的具体内容:具体包括如下内容:1.会计凭证 = 原始凭证 + 记帐凭证2.会计帐簿 = 日记帐 + 总分类帐 + 明细分类帐3.财务报告 = 会计报告 + 报表附注 + 财务情况说明书4.其他会计资料 = 银行存款余额调节表 + 银行对帐单 + 会计档案移交清册 + 会计档案保管清册 + 会计档案销毁清册 + 其他专业资料等二、会计档案的归档:P1721.当年形成的会计档案,在年度终了后,可暂由本单位会计机构保管一年。期满后，应移交本单位档案机构统一保管或在会计机构内部指定专人保管。2.会计档案原则上应保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的档案机构
2、应会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。三、会计档案的保管期限：P172-173永久保存财务报告类年终（决算）财务报告（包括文字分析）其他资料类会计档案保管清册、会计档案销毁清册。定期保存15年（1）会计凭证 原始凭证、记帐凭证、汇总凭证。（2）会计帐簿总帐（含日记总帐）、明细帐、“非现金、银行日记帐”、辅助帐簿；（3）其他资料会计移交清册。25年会计帐簿类现金日记帐和银行存款日记帐。5年其他资料类银行存款余额调节表、银行对帐单。会计帐簿类固定资产卡片（固定资产报废清理后保管5年）3年财务报告类月、季财务报告（包括文字分析）四、会计档案的查阅和复制：会计档案不得借出。如有特需，经本单
3、位负责人批准，可提供查阅或复制并办理登记。查阅或复制会计档案者，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。五、会计档案的销毁：1.会计档案保管期满需销毁的，由本单位档案机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册并由单位负责人在上面签署意见。2.销毁时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。销毁前，应按照销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告单位负责人。3.对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结为止。第九章:货币资金第一节:库存现金一、现金管理制度:P175、1761
4、.现金使用范围国务院颁发的现金管理暂行条例的规定。(1)职工工资、各种工资性津贴；(2)个人的劳务报酬；(兼职人员)(3)根据国家规定颁发给个人的科技、文体等各种奖金；(4)各种劳保、福利费及国家规定的其他对个人支出；（如：退休金、抚恤金、助学金、职工生活困难补助等）(5)向个人收购农副产品和其他物资（金银、工艺品、废旧物资等）的价款；(6)差旅费；注意：以上都是针对个人的开支。(7)结算起点（1000元）以下的零星支出；(8)央行规定的其他支出。2.库存现金限额由银行核定，其依据一般是35天、特殊的最高不超过15天的正常开支量。超额部分应按期及时送存银行。3.现金收支的规定：P176、177
5、.(1)现金收入应与当日(或开户行确定时间)送存银行；(2)一般不得座支现金；(3)按规定范围提现；(4)因特殊情况必须使用现金的，应报请银行审批；(5)购买国家规定的专控商品一律转帐不得付现。4.现金管理的内部控制制度：P177-178.（重点）其基本内容是：(1)钱帐分管制度；(2)现金开支审批制度；(3)现金日清月结制度；(4)现金保管制度。二、库存现金的核算：1.现金的总分类核算：(1)现金收入的核算借：库存现金 贷：（P178例1、2、3、4）(2)现金支出的核算借： 贷：库存现金（P179例5、6、7、8）2.现金清查的核算：（重点）P181【例9、10】（1）盘亏现金时：首先，将
6、现金短款的盘点结果反映出来；借：待处理财产损益 贷：库存现金 其次，根据查明的原因和审批结果转销盘亏的现金。借：其他应收款（应向责任人索赔的部分）管理费用（原因不明部分） 贷：待处理财产损益 （2）盘盈现金时：首先，将现金长款的盘点结果反映出来； 借：库存现金 贷：待处理财产损益 其次，根据查明的原因和审批结果转销盘盈的现金。 借：待处理财产损益 贷：其他应付款（属于漏记的、应付给其他单位和个人的款项） 营业外收入（原因不明的长款） 库存现金待处理财产损益 库存现金冲减帐面余额反映盘亏（短款）反映盘盈（长款）增记帐面余额 其他应付款 其他应收款属于其他单位、个人垫入的款项结转、处理盘盈结转、处
7、理盘亏属于应向责任人索赔的部分 营业外收入 管理费用属原因不明的短款结转、处理盘盈结转、处理盘亏属原因不明的短款课堂练习：（1）盘亏现金350元，经查，其中150元应由出纳员赔偿，决定从其应付工资中扣回，其余200元短款原因不明。课堂练习：（2）盘盈现金250元，经查，其中200元系副总经理临时垫入的款项， 其余原因不明。3.为进行库存现金的序时(明细)核算，应设置“现金日记账”（类似于现金明细帐）。由出纳员逐日逐笔顺序登记，保证做到“日清月结”。第二节：银行存款1、银行存款帐户的开立及管理P182183. 银行存款帐户分为：基本存款帐户、一般存款帐户、专用存款帐户和临时存款帐户。企业一般应在
8、注册地或住所地开户，符合规定条件的，也可在异地开户（1）基本存款户企业主办帐户，主要办理日常经营资金的收付、工资奖金的发放、现金的存取。（2）一般存款户在基本存款户开户行以外的银行营业机构开立，主要用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，该帐户可存现，但不能提现。（3）专用存款户是企业依法对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的帐户。（4）临时存款户是企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的结算户，可办理转帐结算和现金收付。每个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，必须凭央行当地分支机构合法的开户许可证办理，不得为还贷、还债和套现而多头开立基本户；不得出租、出借帐户；
9、不得违规在异地开户；不得“公款私存”。二、银行结算方式：P183 189.1.票据结算方式：（1）银行汇票“其他货币资金”（现票） （2）银行本票“其他货币资金”（现票） （3）商业汇票“应收票据、应付票据”（期票） （4）支票（现票）2.直接结算方式：（5）汇兑（信汇、电汇） “银行存款” （6）委托收款（邮寄、电报划回） （7）托收承付(验单付款、验货付款)“应收（付）帐款” （8）信用卡“其他货币资金” （9）信用证“其他货币资金”三、银行存款的核算：P189 1911.银行存款的总分类核算：(1)银行存款收入的核算借：银行存款 贷：（P192例1、2、3、4、5.）(2)银行存款支出的
10、核算借： 贷：银行存款（P193例6、7、8、9）2.银行存款的序时核算就是银行存款的明细核算，应设置“银行存款日记账”。由出纳员逐日逐笔顺序登记，并定期（一般在月末）同“银行对帐单”核对。四、银行存款的清查：通过将银行存款日记帐与开户银行转来的对帐单进行核对，以查明银行存款实有数额。1. 核对的内容包括：收、付款金额、结算凭证的种类和编号、收入的来源、支出的用途、发生时间及存款余额等。2. 即使企业与银行双方记帐均无错误，也会出现日记帐余额与对帐单余额不一致的情况，因为存在未达帐项。所谓未达帐项，是指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经记帐，另一方尚未入帐的款项。具体
11、包括以下四种情况企业已经记帐，银行未记帐；1.企业已经收款入帐，银行尚未收款入帐；2.企业已经付款入帐，银行尚未付款入帐；银行已经记帐，企业未记帐。3.银行已经收款入帐，企业尚未收款入帐；4.银行已经付款入帐，企业尚未付款入帐。如果存在未达帐项，应编制“银行存款余额调节表”进行查对，如果没有记账错误，调节后双方的帐面余额应相等。其编制主要采用“余额调节法”，用公式列表如下: 银行存款余额调节表(P193例19)20年月日项 目（银行对帐单）金 额项 目（企业日记账） 金 额银行对帐单余额企业银行存款日记帐余额加：企业已收银行未收款加：银行已收企业未收款减：企业已付银行未付款减：银行已付企业未付
12、款调节后余额调节后余额经调节后，双方余额相等，说明双方记账相符，否则记账有误；调节后余额是企业当时实际可以动用的存款数额。应注意：“银行存款余额调节表”只能起对帐作用，不能作为调整银行存款日记帐帐面余额的凭证；对于银行已记、企业未记的未达帐项应待有关结算单据到达后，在据以入帐。（银行存款只对帐、不调整）课堂练习：某企业年末银行日记账余额为：16250，银行对帐单余额为：13550;经查对发现以下未达帐项：企业收到银行汇票一张及解讫通知，实际结算金额为35100元已存入银行并入账，银行尚未入账；企业签发转帐支票一张15000元，对方尚未存入其开户银行；企业委托银行收取到期的商业汇票款23400元，银行已入账，企业尚未收到收帐通知；银行代保险公司收取下年度保险费6000元，企业尚未收到付款通知第三节、其他货币资金：（重点）P1941981.“外埠存款”的核算外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时而用汇兑方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。该存款不计利息，除采购员差旅费可支取少量现金外，一律转帐。采购专户只付不收，付完为止。P195【例9-20-22】（1）向采购地汇款开立专户时： 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 （2）用专户存款采购时：
