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1、建筑企业施工项目审计指南审计部2016年6月、八刖言近来，中共中央、国务院相继下发关于加强审计工作的意 见、关于完善审计制度若干重大问题的框架意见等文件，公 司领导在职代会及工作会也多次指出，加强审计工作，构建大监督 格局，促进管理提升，提升核心竞争力。在公司领导的指导和支持下，审计部对所属单位建筑板块审计 要点进行了提炼，并深入研究、分析和总结了建筑板块审计工作的 重点，编写了建筑企业施工项目审计指南，以期对集团审计系 统的审计水平得到有效提升，提高审计效率，实现审计增值，提升 审计标准化建设，为公司改革转型升级提供坚强的监督保障。本指南以建筑企业施工项目审计重点出发，从财务管理、 集中采购
2、管理、固定资产管理、物资材料管理、分包管理、合同管 理、人员薪酬管理、成本管理和其他方面等项目管理的九大业务方 面，全面阐述了建筑企业施工项目的审计要点、审计方式及审计依 据，给各二级单位的审计工作提供指导和思路。指南还有诸多 不全之处，希望使用者在审计过程中多提建议和意见并及时反馈给 我们，我们在今后将不断进行修订和完善。第一章财务管理 错误!未定义书签。一、货币资金管理 错误!未定义书签。1资金审批管理错误!未定义书签。2账户开立管理 错误!未定义书签。3票据及对账管理 错误!未定义书签。4. 资金收支管理 错误!未定义书签。5. 现金管理 错误!未定义书签。6财务印鉴及网银管理 错误!未
3、定义书签。7银行账户使用及拆借管理 错误!未定义书签。8.资金支付管理 6二、 财务基础工作与会计核算管理错误!未定义书签。1不相容岗位管理 错误!未定义书签。2会计账簿设置管理 错误!未定义书签。3财务报表管理 错误!未定义书签。4财务交接管理 错误!未定义书签。5.建造合同核算管理 错误!未定义书签。三、应收款项及存货管理 错误!未定义书签。1预付账款管理错误!未定义书签。3债权管理 错误!未定义书签4应收款项管理错误!未定义书签5建造合同存货 错误!未定义书签四、 负债管理 错误!未定义书签。1未达债务管理 错误!未定义书签2已完未结工程款管理 错误!未定义书签3坐收坐支 错误!未定义书
4、签4.内部往来管理 错误!未定义书签五、 税务管理 错误!未定义书签。1原始票据管理错误!未定义书签2分包商结算税务管理 错误!未定义书签3个人所得税管理 错误!未定义书签六、完工项目的财务管理 错误!未定义书签。1完工资产管理错误!未定义书签2总部对完工项目的管控 错误!未定义书签第二章 集中采购管理 错误!未定义书签。一、集采上线管理 错误!未定义书签二、招标采购管理错误!未定义书签1. 是否进行招标错误!未定义书签2. 是否存在围标 错误!未定义书签3. 是否合格供应商 错误!未定义书签。第三章 固定资产管理 错误!未定义书签。一、固定资产入账、折旧、盘点管理 错误!未定义书签。二、 固
5、定资产处置管理 错误!未定义书签。1固定资产报废及处置 错误!未定义书签。2报废固定资产管理 错误!未定义书签。三、长租设备管理 错误!未定义书签。四、小车购置及租用管理 错误!未定义书签。1.小车购置212小车租用管理错误!未定义书签。五、 闲置固定资产管理 错误!未定义书签。第四章 物资材料管理 错误!未定义书签。一、材料采购管理 错误!未定义书签。1材料采购的内部控制 错误!未定义书签。2物资不相容岗位管理 错误!未定义书签。3主材价格控制管理 错误!未定义书签。二、材料收发管理 错误!未定义书签。1材料收发及盘点 错误!未定义书签。2限额领料管理错误!未定义书签。3账外物资管理错误!未
6、定义书签。三、周转材料及摊销管理 错误!未定义书签四、材料供应商往来管理 错误!未定义书签五、 材料报废报损处置管理 错误!未定义书签第五章 分包管理.错误!未定义书签、工程发包管理.1. 工程分包合规性2. 禾U益输送3层层分包、违法分包4. 分包合同单价管理5履约担保管理 ，错误!未定义书签。 错误!未定义书签。.错误!未定义书签。.错误!未定义书签。30.3.Q.、结算支付管理311.分包结算、支付管理错误!未定义书签。2.分包结算依据错误!未定义书签。3.分包结算扣款管理错误!未定义书签。4.农民工工资发放监管错误!未定义书签。5.竣工结算管理错误!未定义书签。第六章合同管理.错误!未
7、定义书签。、合同台账及档案管理错误!未定义书签。、合同签订管理错误!未定义书签。2合同签订内容错误!未定义书签。3合同签订对象错误!未定义书签。4合同条款 错误!未定义书签。三、分包商变更、违约追责管理 错误!未定义书签。1分包商合同变更管理 3.7.2. 分包商违约追责管理 错误!未定义书签。第七章 人员、薪酬管理 错误!未定义书签。一、合作型项目人员及薪酬管理 错误!未定义书签。二、项目经理责任制管理 错误!未定义书签。1. 项目经理责任体系建立 错误!未定义书签。2. 领导绩效薪酬发放情况 403. 项目经理风险保证金管理 错误!未定义书签。三、应付职工薪酬管理 411. 应付职工薪酬核
8、算 41.2. 大额奖金发放错误!未定义书签。3. 职工社保费用 错误!未定义书签。4. 工会经费、职工教育经费 错误!未定义书签。第八章 成本管理 错误!未定义书签。一、成本过程控制责任体系管理 .错误!未定义书签。1. 成本控制责任体系 错误!未定义书签。2成本过程控制 错误!未定义书签二、成本控制考核管理 错误!未定义书签。1成本控制考核管理 错误!未定义书签2现场管理费管理 错误!未定义书签第九章 项目管理其他方面 错误!未定义书签。一、 项目效益、质量、安全、履约检查.错误!未定义书签。1.项目效益检查错误!未定义书签2项目质量、安全情况检查 错误!未定义书签3项目履约情况错误!未定
9、义书签二、结算风险管理 错误!未定义书签。三、项目部印章管理风险 错误!未定义书签。四、对外捐赠管理 错误!未定义书签。五、整改落实情况 .错误!未定义书签。第一章财务管理一、货币资金管理1. 是否建立资金计划、审批流程、审批权限等相关制度； 是否按制度执行。检查资料：资金管理制度、权限指引表、资金计划、付款 凭证等。检查方式：（1）查看资金计划、审批流程、审批权限方面 的制度文件；（2）对照资金计划检查资金支付情况，核实是否 存在超计划支付情况；（3）抽查会计凭证时对应审批程序规定， 核实是否履行审批手续及是否按权限规定进行审批。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司财务管理办法 （中葛股财2
10、00813号）第二十三条：各单位应根据本单位 实际情况，建立资金授权、审批制度，明确有关负责人的审批 权限。2. 银行开户是否符合集团公司要求，是否存在未入账、未 审批等违规资金账户。检查资料：银行明细账、开户审批资料。检查方式：查看银行账户开户资料、报批资料；人民银行 或基本户开户行查询。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司资金账户管理办 法（中葛股财200821号）第四条：各单位开立资金账户，必须向公司资金中心提供相应开户资料，履行报批手续，经批 准后方可开立。3. 收据、银行票据管理是否规范；银行存款是否定期对 账、是否与银行对账单余额相符、是否按要求做余额调节表。检查资料：收据领用登记
11、表、支票使用登记表、银行票据 登记备查簿、银行对账单、银行存款余额调节表、银行存款明 细账等。检查方式：（1）查看财务收据的登记、领用、保管等工作， 查看收据的领用是否经过审批程序；抽查部分财务收据，与财 务账进行核对，看是否存在收款不入账的情况。（2 ）查看银行票据（支票、汇票）登记簿，对银行票据进行盘点，并与账面数 据进行核对。（3）核查银行存款余额，在商业银行的存款，应 查看网银或银行对账单的余额与账面余额是否一致；在内部资 金结算中心的存款，应与资金结算中心进行对账；通过对账， 检查有无未入账款项；（4）核查银行存款余额调节表，看是否 存在银、企余额不一致的情况。检查依据：中国葛洲坝集
12、团股份有限公司货币资金管理办 法（中葛股财200845号）第十六条：各单位应当指定专 人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行余额调节 表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不 符，应查明原因，及时处理。第十八条：各单位应当加强与货 币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行 记录，防止空白票据的遗失和被盗用。4. 是否存在公款私存、坐收坐支、挪用公款等情况。检查资料：备用金明细账、其他应收款明细账、现金日记 账、银行存款日记账、银行对账单、财务凭证、经营结算资 料、经济合同等。检查方式：（1）结合备用金明细账
13、、现金日记账、银行存 款日记账和银行对账单，核查支付工程、劳务款项；购买设 备、材料款等有无向个人储蓄卡付款的情况，如有，则要求当 事人提供对应银行卡一定时期内的银行流水账，具体核实资金 流向及沉淀时间。（2 ）对现金进行盘点，核实现金账实是否一 致，若账实存在大额的差异，则需财务人员做出合理的解释并 提供依据，不能提供相关证明资料的，则有可能公款私存或挪 用公款。（3）对项目部发生的现金收入业务，如销售产品（砂 石料、混凝土等）、材料处置、报废固定资产处置业务等，核实 收款时间与财务入账时间是否一致，若跨期较长，则需说明收 入的资金如何管理，是否存在先存入个人卡再交财务的现象， 如有，参照第
14、1条深入核实。（4 ）项目部发生的现金收入业务， 如销售产品（砂石料、混凝土等）、材料处置、报废固定资产处 置业务等，需核查业务部门的相关台账或流水记录等资料，确 定其与财务账面记录是否一致，是否存在收入不入账或者从收 入中直接支付费用后再将余款交财务的现象。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司货币资金管理办 法（中葛股财200845号）第十四条：严禁将单位的资金 以个人名义或其他名义存入银行储蓄账户。第十七条：各单位 应当定期和不定期地进行现金盘点，严禁挪用和“白条抵 库”。现金管理暂行条例 第十一条：开户单位支付现金，可 以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从 本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。5库存现金限额是否满足相关要求；现金是否定期盘点、 账实是否一致；是否存在违规支付大额现金的情况。检查资料：现金盘点表、现金明细账、财务凭证、实际库 存现金。检查方式：（1 ）对照被审计单位现金管理制度，结合项目 部日常库存现金记录，核实超限额库存现金的金额。（2）检查项目部现金盘点记录表，并对截止审计日的现金进行监盘，核 实账实是否一致；检查保险箱里是否存在抵库白条、其他账外 账簿和账外票据，如有抵库白条、其他账外账簿和账外票据， 应进一步核实是否为小金库等。（3）清查项
