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1、 毕业论文企业财务预警体系模型的构建 培养单位：经济管理学院专业名称：会计研究方向：企业财务预警体系作 者：指导教师： 论文日期：二一一年五月学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此声明学位论文作者签名： 年 月 日毕业论文版权使用授权书本人完全了解中国信息大学关于收集、保存、使用毕业论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交毕
2、业论文的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本毕业论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文; 学校可以采用影印、缩印或者其它方式合理使用毕业论文，或将毕业论文的内容编入相关数据库供检索；保密的毕业论文在解密后遵守此规定。毕业论文作者签名： 年 月 日导师签名： 年 月 日摘 要 如何在企业危机来临之前发现潜在的危机，然后运用正确的方法加以规避，这是每个企业都想做到的。然而在中小企业众多的中国，其意义就可想而知了！本人借鉴前人研究的基础上，对国内外财务预警现状进行
3、了述评，对财务预警的基本理论进行了总结；针对中国企业的特点，对铜陵有色金属集团控股有限公司进行分析，设计了一套企业财务预警机制。本文主要从企业经营管理者的角度出发，利用三大报表之间的联系，运用财务指标，对企业的财报进行了一元判定分析。本文以实证分析的方法对企业财报做了简单的分析，在Excel办公软件的基础上，通过构建财务预警体系模型发现问题，及时解决；做到防范于未然！旨在建立一个有较高可靠性、准确性和较高实用价值的财务预警体系模型。关键词：财务风险，财务预警，财务指标，模型AbstractHow to identify potential business crisis before the
4、onset of the crisis, and then use the correct method to circumvent, this is every company wants to do. However, many SME in China, and its significance can imagine!I draw on the basis of previous studies on the status of domestic and international financial early warning of the review, the basic the
5、ory of financial early warning are summarized; for the characteristics of Chinese enterprises, Tong Nonferrous Metals Group Holdings Co., Ltd. for the analysis, design a set of corporate financial early warning mechanism. This article from the perspective of business managers, the use of the link be
6、tween the three reports, the use of financial indicators, the earnings of companies carried out a dollar decision analysis. In this paper, the method of empirical analysis of earnings to do a simple analysis, based on the Excel office software, financial early warning system model by constructing id
7、entify problems and timely solutions; do preventive measures! Aims to establish a high reliability, accuracy and high practical value of the financial early warning system model. Keywords: financial risk, financial early warning, financial indicators, model目 录第1章 导论11.1研究背景11.2国内外研究现状11.2.1国外研究现状11.
8、2.2国内研究现状21.3 研究方法31.4 研究内容31.5研究意义3第2章 企业日常财务预警体系模型的理论综述52.1 财务预警体系有关概念52.2 财务预警体系模型的功能52.2.1 财务预警功能52.2.2 财务纠错与免疫功能52.2.3 财务危机情况应对功能52.3 财务预警体系模型的日常维护和管理6第3章 财务预警体系模型相关指标83.1 财务预警体系相关财务指标选取的意义83.2 财务预警体系相关财务指标的选取8第4章 企业日常财务预警体系模型的实证分析114.1 铜陵有色金属集团控股有限公司简介114.2 铜陵有色金属集团控股有限公司财务报告实证分析114.2.1 企业偿债能力
9、分析114.2.2 企业营运能力分析144.2.3获利能力分析164.2.4 现金流量比率分析184.3财务分析评价及意见18第5章 结论205.1 本文的创新及局限205.2 企业财务预警体系模型的前景及展望20致 谢22参考文献23附录A 资产负债表24附录B 利润表29附录C 现金流量表31个人简历 在读期间发表的学术论文与研究成果356第1章 导论1.1研究背景随着全球经济的飞速发展，国际化经营的规模和范围进一步扩大，我国企业所面临的风险将更加复杂化，多样化，从企业的外部环境来看，国内外的政治形势、全球市场供求关系和价格水平、本国的财政信贷政策和宏观经济状况等因素的变化，都会给企业带来
10、直接或间接的影响。从企业内部环境看，企业经营者自身的管理水平、产品或服务质量、企业文化、员工素质等也会给企业带来或多或少的影响。同时，我国的企业财务风险研究从总体上来看仍然处于起步阶段，所以研究财务风险管理问题是我国社会经济发展的客观需要，财务风险管理理论的可研性和较强的可操作性，对企业管理实践将起重要的推动作用。企业财务预警系统是指以企业财务信息化为基础，对企业经营管理活动中的潜在风险进行实时监控的机制。建立功能健全的财务预警系统，有利于及时发现企业财务管理中存在的问题，预先向经营者发出警告，有效预防和化解可能出现的财务危机，保证企业经营管理活动顺利进行。可以说，建立有效的财务预警系统是现代
11、企业财务管理的必然趋势。有效的财务预警系统不仅能够对企业经营管理活动中的潜在风险进行实时监控，而且能向经营者预先示警。 1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状单变量财务预警模型。最早的财务预警研究是Fitzpatrick(1932)开展的单变量破产预测研究。他以19家企业作为样本,运用单个财务比率将样本划分成破产和非破产两组,发现判别能力最高的是净利润/股东权益和股东权益/负债。比弗(Beaver)通过比较研究19541964年期间的79个失败企业和相同数量、相同资产规模的成功企业。他认为预测财务失败的比率有:债务保障率=现金流量/债务总额;资产收益率=净收益/资产总额;资产负债率=负债总
12、额/资产总额;资产安全率=资产变现率-资产负债率。比弗认为债务保障率能够最好地判定企业的财务状况(误判率最低),其次是资产负债率,并且离失败日越近,误判率越低。单变量模型分析较为简单,但不能综合说明公司整体财务状况,运用这种方法可能出现对于同一公司、不同的预测指标得出不同结论的情况,因此招致了许多批评,而逐渐被多变量方法所替代。多变量财务预警模型。西方国家对多变量财务预警模式按所使用的计量方法的不同,分为线性判定模型、线性概率模型和Logistic回归模型。这些模型主要采用判别分析和逻辑回归的方法,而尤以多元线性判定方法最为普遍，20世纪90年代以来,人们尝试了新的研究方法,如人工神经网络理论
13、和方法在财务预警中的应用研究。但通过对相关文献进行分析，发现国外对财务预警基本上以ST公司为研究基础，对预警模型进行验证。针对中小企业财务预警研究的很少，归纳起来有两个方面：（1）是美国学者Altman的中等规模制造业的财务预警模型。（2）是Edmister(1972)的小企业财务预警模型。1.2.2国内研究现状企业财务预警的国内研究现状：（1）单变量财务预警模型的研究。相对西方学者的研究，我国对财务预警的研究起步较晚。国内采用一元判别模型进行财务风险预警的研究不多，影响比较大的有陈静。陈静1999年以1998年的27家ST公司和27家非ST公司，使用了19951997年的财务报表数据,进行了
14、单变量分析和建立Z分模型分析，其财务危机前一年的误判率为7.4%。（2）多变量财务预警模型的研究。王春峰、万海晖、张维(1999)等用神经网络法对商业银行财务风险进行了研究，发现神经网络法具有很强的非线性映射能力，其学习经验的能力强。顾小安(2000)运用功效系数法(评分法的一种)构建了企业的财务预警系统。他选择了8个评价指标，分别设计计算各指标的单项功效系数,再进行加权，计算出综合功效系数。据其数值大小，将警情划分为相应的警限区间，通过观测综合功效系数所在的区间监测警度，预报警情。吴世农和卢贤义(2001)以我国上市公司为研究对象，选定6个财务指标为预测指标，应用了Fisher线性判定分析、
15、多元线性回归分析和Logistic回归分析三种方法，分别建立预测财务困境的模型。孙铮(2001)运用Logistic回归给出了判别上市公司财务危机的模型，该模型包含了代表公司治理结构的股权集中系数等四个变量，这是此模型与其他模型的区别。有关中小企业财务预警的研究归纳起来有以下方面：孟雪梅,贾春华(2001)提出了中小企业了企业危机管理系统的建立。陈春磊、周哗(2005)从中小企业建立财务风险预警组织管理机制可行性入手，结合中小企业自身特点和财务风险现状,提出建立中小企业财务风险预警系统。宋秋芬(2005)考虑到我国中小企业的独有特性,指出了中小企业财务风险预警应注意的四个问题。杜兰英,余道先(2005)针对中小企业的特点,建立了合理有效的企业财务风险预警系统。张启中(2005)建立了基于企业生
