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1、第一章 总论一、四个会计前提 、会计主体:会计主体，可以是独立法人,也可以是非法人（如合伙经营活动）；可以是一个企业，也可以是企业内部的某一单位或企业中的一个特定的部分(如企业的分公司、企业设立的事业部）；可以是单一企业，也可以是由几个企业组成的企业集团。 2、持续经营 3、会计分期：由于有了会计期间，才产生了本期与非本期的区别；由于有了本期与非本期的区别，才产生了权责发生制和收付实现制，才使不同类型的会计主体有了记账的基准. 4、货币计量 我国一般企业均以人民币为记账本位币，外商投资企业也可以采用某一外国货币作为记账本位币。货币计量是以货币价值不变,币值稳定为条件。二、十三条会计原则:(容易
2、出客观题) 会计核算的一般原则，是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准 1、衡量会计信息质量的一般原则 、客观性原则：要求会核算要以实际发生的交易或事项为依据, 、可比性原则：要求企业的会计核算按国家统一会计制度核算，会计指标口径一致，相互可比 、一贯性原则:要求会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更 、相关性原则：要求会计信息能反映企业的财务状况、经营成果、现金流量,以满足会计信息使用者的需要. 、及时性原则：要求企业的会计核算及时进行，不得提前或延后 、明晰性原则：是要求会计核算和财务报告应清晰明了,便于理解和利用 2、确认和计量的一般原则 、权责发生制原则：凡是当期已经
3、实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，不论款项是否收付，都作为本期收入或费用;凡不属于当期的收入或费用,即使款项在当期收付，也不应当当的期收入或费用。 收付实现制是以实际收付现金作为确认收入或费用的依据。(行政单位、事业单位的非经营业务) 、配比原则：同一会计期间的各项收入和与其相关的成本、费用在同一会计期间确认 权责发生制原则与配比有关,它是为配比准备条件的，以便配比结果正确. 、历史成本原则：要求各项资产在取得时应当按照实际成本计量。 *资产发生减值的,可按规定提取相应的减值准备 、划分收益性支出与资本性支出原则：凡是只使本年度受益的支出，作为收益性支出；使几个年度受益的,作为资本性支出
4、 3、起修正作用的一般原则 、谨慎原则：不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得设置密秘准备！ 、重要性原则：在会计核算中应当区别重要程度，采用不同一核算方式。重要的会计事项应单独核算、单独反映；不重要的会计事项，可适当简化处理 、实质重于形式原则:按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不能仅仅根据它们的法律形式进行核算和反映。三、六大会计要素 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润第二章 货币资金及应收项目一、现金1、使用范围 总原则：不能或不便使用银行支付的情况下使用,如：支付给个人的各种款项、零星支出等。 2、现金长款的处理 发现长款时： 借:现金 贷： 待处理财产损益一待处理流动
5、资产损益 查明原因 借：待处理财产损益一待处理流动资产损益 贷:其它应付款一应付现金溢余 (应收支付给有关人员和单位的) 营业外收入一现金溢余 （无法查明的部分,经批准后核消） 、现金短款的处理 发现短款时： 借：待处理财产损益一待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因 借：其它应收款一应收现金短缺款 （应收责任人赔偿的部分） 其它应收款一应保险赔款 （应收保险公司赔偿的部分） 管理费用一现金短缺 (无法查明的部分,经批准后核消) 贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益 4、备用金的两种核算方法 、在“其它应收款科目核算 、专设 “备用金”科目 拔款时： 借:备用金 贷：现金 日常支出时，不再通
6、过“备用金科目： 借：管理费用等 贷:现金 收回时: 借：现金 贷：备用金二、银行存款 1、银行汇票：适用:先收款、后发货或钱货两清的商品交易。付款期限：1个月。 2、银行本票：见票即付。付款期限2个月。 3、商业汇票(期限:同交易双方商定，最长不超过6个月)，可贴现。 、商业承兑汇票:非银行付款人承兑 、银行承兑汇票：开户人签发,银行承兑，手续费万分之五。 4、支票：同城结算,付款期限：10天 5、信用卡 6、汇兑：异地结算，分信汇、电汇两种。 7、委托收款：适用收取电费、电话费等公用事业费款项 8、异地托收承付:托收起点：1万元,新华书店系统起点为000元。 拒付理由: 、未达成托收承付结
7、算方式协议的、 、提前或逾期交货的。 、到货地址未按合同。 、代销、寄销、赊销。 、验单付款,货物与合同不符,或验货单与货物不符。 、验货付款，货物与合同或发货单不符的。 、货款已经支付或计算错误的款项. 9、信用证:国际结算方式。 、货币资金的控制：职责分工、交易分开、内部稽核、定期轮岗。 、存放银行的存款，如果因银行破产发生损失，应将损失计入“营业外支出”。三、其它货币资金 1、外埠存款:外地临时或零星采购时，汇往采购地开立存款专户的款项。 汇出时： 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 采购时： 借：商品采购等 贷:其他货币资金外埠存款 将多余的资金转回时： 借：银行存款 贷：其他货币
8、资金 2、银行汇票存款 使用会计科目:“其他货币资金-银行汇票存款” 3、银行本票存款 4、信用卡存款 5、信用证保证金存款 6、存出投资款 7、在途货币资金四、应收票据 1、概念：仅限于收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 2、计价 、不带息的应收票据：按面值 、带息的应收票据:(中期和年末才计价）面值+计提的利息 、到期不能收回的：按账面余额转入应收账款，不再计息 、不对应收票据计提坏账准备！ 3、核算 、收到时: 借：应收票据 100 贷：主营业务收入等 0 、月末计息时: 借:应收票据 2 贷:财务费用 、到期收回时： 借：银行存款等 104 贷:应收票据 102 财务费用
9、 2 、到期收不回时: 借:应收账款 04 贷：应收票据 102 财务费用 2 4、应收票据的转让 借:物资采购 10 (到期票面+利息） 贷:应收票据 10 （目前账面价值） 财务费用 2 （提足到期利息） 5、贴现:贴现息到期值贴现率贴现期 、贴现时： 借:银行存款 6（贴现所得款） 财务费用 8(贴现息） 贷：应收票据 12(目前账面价值) 财务费用 2(提足到期利息） 、到期承兑人未支付时: 借：应收账款 04 贷:银行存款 104 、到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时: 借:应收账款 10 贷:短期借款 10五、应收账款 1、商业折扣:应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认 2、现金折扣：（总价法) 、购销业务发生时： 借:应收账款 100 贷：主营业务收入等 00 、实际发生现金折扣时: 借：银行存款 9 财务费用 2 贷：应收账款 10 3、账务处理： 借：应收账款 120 贷：主营业务收入 100 应交税金应交增值税(销) 17 银行存款 (代垫运费等）六、坏账 1、坏账损失的确认 有确凿证据表明（如：撤消、破产、资不抵债、现流严重不足等)应收款项确实无法收回时,经股东大会等类似权力机构批准,作为坏账损失。 2、计提坏账准备时应注意的几个
