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2、企企业所得得税汇缴缴业务问问题解答答无锡市地地方税务务局现就20010年年企业所所得税汇汇算清缴缴基层单单位所反反映的政政策业务务问题解解答如下下：一、规划划搬迁政政策1、政府府规划搬搬迁后，企企业异地地租房重重新生产产或当前前仅有“重置计计划、规规划”的如何何税务处处理？处理意见见：可以以按国税税函2200991118号文文件执行行。根据据省局、市市局的有有关文件件精神，应应做好递递延收入入项目的的后续管管理，每每年附报报企业业所得税税收入递递延项目目申报表表，对对规划重重置结束束或期满满后应及及时税务务处理。对符合条条件的规规划搬迁迁除按规规定上报报有关资资料外，可可附报以以下台帐帐。企业
3、名称称： 单位：元年度收入扣除（包包括购置置资产支支出）结余当年规划划搬迁收收入累计规划划搬迁收收入当年支出出累计支出出第一年20 年第二年第三年第四年第五年第六年2、异地地规划搬搬迁案例例传统规模模企业“退退城出市市”无锡某某企业。目目前，该该公司正正在办理理整体迁迁移，操操作顺序序，先在在无锡工工商局办办理迁出出核准通通知书，然然后到镇镇江市工工商局新新区办理理迁入核核准通知知书，再再办理公公司名称称变更，更更名江苏苏某有限限责任公公司，过过后在无无锡设立立江苏某某有限责责任公司司无锡分分公司。工工商是作作为整体体迁移处处理。该公司于于20008年66月300日在江江苏无锡锡签订了了无锡锡
4、市国有有土地使使用权收收购合同同，根根据锡政政发【220088】1662号规规定建筑筑物，不不可搬迁迁的生产产设备等等一次补补偿为2217000.006万元元。截止止20110年110月331日 ，该公公司已收收到1884455.066万元，职职工安置置费发放放20221万元元，这是是其中的的一半，另另一半在在12月月31日日前发放放，约220800万元，剩剩余款重重置了一一些资产产。根据据国税函函【20009】1118号号文件明明确规定定，企业业从规划划搬迁次次年起的的五年内内，其取取得的搬搬迁收入入或处置置收入暂暂不计入入企业当当年应纳纳税所得得额；其其搬迁收收入扣除除固定资资产重置置或改
5、良良支出、技技术改造造支出和和职工安安职置支支出的余余额，计计入企业业应纳税税所得额额。因搬搬迁项目目正在建建设，无无法正确确计算，请示（11）对搬搬迁补偿偿收入如如何处理理？（22）该单单位前年年度未弥弥补的亏亏损额114488万元，是是否能带带之镇江江在以后后的年度度中弥补补？处理意见见：根据据该企业业所反映映的情况况，由于于企业异异地经营营正在建建设过程程中，只只要符合合政府规规划搬迁迁的条件件，且在在规定的的5年时时间内，企企业在办办理经营营地址变变更手续续时，可可移交新新的主管管税务机机关管理理，包括括以前年年度未弥弥补的亏亏损。在无锡设设立的分分公司应应及时办办理税务务登记手手续，
6、按按总分支支机构管管理的有有关规定定纳入征征管。3、企业业因为拆拆迁，在在收到拆拆迁补偿偿之前提提前重置置资产。5年的时时限是指指收到补补偿款后后的5年还是是从提前前重置资资产的时时候算起起5年？提提前重置置的资产产可以冲冲减拆迁迁补偿收收入，有有没有具具体的书书面文件件明确？处理意见见：按009年汇汇缴掌握握意见办办理，签签订搬迁迁协议之之日起计计算。企业重重置资产产的行为为在前，规规划搬迁迁的行为为在后，是是否可按按总局文文件执行行？企业业须提供供由于规规划搬迁迁而先期期购置相相关资产产的证明明材料，可可比照执执行。但但规划搬搬迁项目目时间应应在总局局规定的的时间内内。4、关于于政策规规划
7、搬迁迁国、地地税政策策不一致致问题？处理意见见：地税税机关仍仍按原规规定执行行。国税税、地税税政策实实质上是是一致的的。二、关于于三年以以上应付付未付帐帐款的如如何处理理问题？处理意见见：债务人人对“三年以以上应付付未付帐帐款”未能提提供债权权人要求求债务人人按照合合同的约约定或依依据法律律的规定定履行偿偿还债务务的证明明材料的的，应并并入当期期应纳税税所得额额，以后后年度支支付时准准予税前前扣除。三、关于于职工食食堂经费费补贴的的如何税税务处理理？处理意见见：对企企业因自自办职工工食堂统统一供应应工作餐餐，有董董事会或或总经理理办公会会议制定定的管理理制度、固固定支出出标准，并并按规定定标准
8、、就就餐员工工人数记记录等证证明材料料而支付付给职工工食堂的的职工食食堂经费费补贴，可可以作为为职工福福利费按按规定税税前扣除除。未办办职工食食堂但统统一供应应工作餐餐的应取取得对方方供应单单位的正正式发票票后可以以作为职职工福利利费按规规定税前前扣除。企业未统统一供应应工作餐餐而直接接向职工工发放的的餐费补补贴，应应作为工工资薪金金按规定定税前扣扣除。四、向非非金融机机构借款款的利息息支出税税前扣除除标准是是多少？处理意见见：金融融企业同同期同类类贷款利利率包括括金融企企业的基基准利率率和浮动动利率。在在税前扣扣除时，最高不得超过银行同类贷款利率的四倍（包含利率本数）。五、关于于部分退退城进
9、园园企业支支付的上上下班交交通租赁赁费的如如何税务务处理？处理意见见：企业业实际发发生的交交通租赁赁费支出出，凭合合法有效效凭证在在企业管管理费中中列支。六、关于于职工旅旅游费如如何税务务处理？处理意见见：根据据企业业财务通通则规规定，企企业不得得支付应应由个人人承担的的旅游费费。因此此，对企企业组织织职工发发生的旅旅游支出出，应计计入工资资薪金支支出；按按规定扣扣缴个人人所得税税的，可可按照工工资薪金金支出规规定在税税前扣除除，否则则不得扣扣除。七、财税税2000957号号和国税税发220099888号文件件，都没没有对无无形资产产损失税税前扣除除进行明明确，无无形资产产损失是是否需税税务机
10、关关审批？处理意见见：按220099年企业业所得税税汇缴补补充意见见“企业业在正常常经营管管理活动动中因权权属发生生转移而而发生的的无形资资产损失失，由企企业自行行计算扣扣除；无无形资产产发生的的非正常常损失，需需经税务务机关审审批后才才能扣除除。”八、关于于“甲供材材料”的核算算问题？处理意见见：在未未有新规规定以前前继续按按照市局局有关文文件执行行九、总分分支机构构管理1、根据据国税发发2000828号号文的有有关规定定，分支支机构应应该按规规定凭总总机构主主管税务务机关确确认的分分配表在在当地主主管税务务机关申申报预缴缴企业所所得税。目前存在在的问题题：（11）当年年新办的的分支机机构，
11、按按规定不不参加总总机构的的分配，其其是否需需要在当当地按实实进行申申报？如如果需要要申报，鉴鉴定和登登记信息息是否都都要按独独立机构构进行？（2）按按照分配配表的计计算规则则，新办办企业第第二年上上半年无无分配系系数，那那应该按按独立企企业自行行申报还还是不进进行申报报或者进进行零申申报？处理意见见：严格格按照总总局文件件执行。新办分支机构当年不参与分配，税务机关进行总分支机构鉴定，纳税申报为0。第二年按上上年度确认分配比例，如无亦进行无税申报。（国税发发2000828号号文件：第十三三条 新设立立的分支支机构，设设立当年年不就地地预缴企企业所得得税。第十四四条 撤销的的分支机机构，撤撤销当
12、年年剩余期期限内应应分摊的的企业所所得税款款由总机机构缴入入中央国国库。）2、总总分机构构管理问问题。信信息产业业电子设计计研究院院科技工工程股份份有限公公司等总总机构不不给分支支机构提提供所得得税分配配表，基基层税务务机关按按国税函函（20009）2221号号文件规规定，要要求分支支机构提提出书面面申请就就地缴纳纳所得税税，同意意视为独独立纳税税人就地地缴纳所所得税。当当否？处理意见见：可以。但但应当提提供相关关证据材材料，如如：主管管税务机机关向总总机构主主管税务务机关要要求出具具分配表表的正式式税务函函件，分分支机构构企业的的财务情情况说明明等材料料。十、所得得税征收收方式确确定较难难
13、在具体的的征管工工作实践践中，对对于企业业财务核核算是否否健全没没有一个个明确的的标准和和操作规规程。由由于对各各企业确确定的征征收方式式不同，造造成企业业之间税税负轻重重不均。目前好好多新办办企业要要求申请请核定征征收理由由都是财财务核算算不健全，这这就给我我们的确确认工作作带来一一定的困困难。处理意见见：1、新办办企业继继续按照照市局的的有关规规定原则则上按查查账征收收方式征征收企业业所得税税。2、税务务机关在在实际征征管中，新新办企业业经纳税税评估，发发现纳税税人不符符合查账账征收条条件的，主主管税务务机关可可按照市市局的核核定征收收方法在在年底以以前调整整企业所所得税征征收方式式。十一
14、、填填报说明明与政策策口径不不符。中华人民民共和国国企业所所得税月月(季)度预缴缴纳税申申报表(B类)的填报报说明中中第133行“减免所所得税额额”：填报报“当期实实际享受受的减免免所得税税额，第第13行行第122行。包包括享受受减免税税优惠过过渡期的的税收优优惠、小小型微利利企业优优惠、高高新技术术企业优优惠及经经税务机机关审批批或备案案的其他他减免税税优惠”。这实实际和企企业所得得税核定定征收办办法（试试行）的的通知（国国税发20008330号）的的规定不不符，在实实际工作作中我们们也不是是按填报报说明做做，但纳纳税人时时常以填填报说明明为依据据，打电电话来要要求享受受小型微微利企业业优惠
15、政政策，使使我们工工作觉得得很被动动。处理意见见：核定征收收企业符符合减免免税条件件的，可可按照填填表说明明的要求求进行纳纳税申报报。根据据财税20009669号文文件，核核定征收收企业不不得享受受小型微微利企业业优惠，因因此，不不得申报报上述税税收优惠惠。十二、中中央影视视基地划划拨给xxx有限限公司（独独立纳税税人）的的固定资资产的税税务处理理问题？xx有有限公司司能否视视同接受受捐赠处处理？其其固定资资产也不不可再计计提折旧旧。当否否？处理意见见：按20009年所所得税汇汇缴补充充意见执执行（省省局意见见）“国有独独资企业业接受上上级主管管部门无无偿划拨拨的土地地及房产产，企业业分别按按无形资资产和固固定资产产入帐，这这些资产产的计税税基础是是按划拨拨的价值值还是按
