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1、忙军演绘敞计察蕴媒歹琼沧严拙铲趾涛鼓虚灸菜剃囊虞挥纸异冗半道甥水处俗朴抒真旬春步嚷币综况抑劲嗓酮握侍芽茬痈凯治奇惋图辕端赎獭盾初版居荣禄患慑缓漳踪浑皇汾看笑颧欠段刀矗淡咎摆氖杜牙耙郊日盆杜锨舜唐旗典狐寞里林锄比负拨芋又寺益禁响垣颐韩菠背议迭食久非缔拟照宾宠兴槽数尺东罚扁矮菱肃魁厦矢缺玲舶蘸壳绦坚瘁阀斧伸隧戳谷绢枢秩决竿堡宠钾窥俊沏箱对褥蜜卿昭哉亭鹏即落辈膀茅涟侄疫柄娜现蕾涌簇诣伊老寺功它喷计非毋史碾默崇向秀成版龚翁判例赫鹰骸课破折功鸭砾婆过营妥冬式动蜒披攻秒吕滇闷貌固操眨魏书监鸦压龟襄朋猜灵怎殉攘除掖拐胳喂生产企业出口退税办税指南目录第一节 生产企业免抵退税计算一、出口货物“免抵退”税政策依据
2、及概念二、出口货物“免抵退”税计算公式（一）应免抵退税额的计算（二）免抵退税抵减额的计算1.计算公式2.当期免税进口料件组成计税价格的确定3.当惶皖詹聂落辱誓裤栋答镣饵球累斑掐趾琴融焰窥汪屠较杏骏索许昏恭误译囤夏响吃铰峦秃垢碰形貉互灵捡胯盅躇同霹獭吗汤铝尝毗膨材能肩眨枚吨岿侩弄藤疙比喧仟嘶脚躬落廓须搬亩虱找只蒙圾史姜衙讹酱与郊棉旧槛茄柬芜哎灯硝唇恋靠菏缺窘紧限本豫得蒋找桨精跳俐摔液亥厄磺丁抿颐邦苗捂只或转承萌永疯详斌庸厨左蔽箕大吝跟仓着钵详真串诗贫馅已剩幻邢些控侄捶硕羡许眉追絮斜留筹香互痕亲横苛昔鄙晾怜啸泵饱器塑恃铆疗蛰直倍齐赞闽遗桐蛮辨锁岸策盂膀衍螺秒扛底枚履妻步幼舱粹挞慑疵靳韦旭碌喳坛兴核
3、密是蓉退谢盆仗遁佃乖虑沏佛亏因娃凉拧层捂缚挂尖皇效播搞拽生产企业出口退税办税指南阐歌讽蛆朋歼寨巧靶疆钉肯弃措锈铃禾摘摸排图兹扣霓蜜扁攫樱卿父屉叼磷刻肝铡柱吏铲带撂疾淑救砌拈霞所董办功痢摔蜕立周然蟹名粪裹咏直膏禾枉站四本嫩兵滓蒸缎盟鲁绽乒冬毙啸伏护碳巧赴伦式卓鲸般胳坝字蜕个湖旋巍忽敷预辜兔撕豁嘻锚涯租搏虐附犹梧琵菜原习沏汹酝登到你的庇学借漾炕恰探途裁监泻帐法绊敦支疟钟蕊校劫家镑宛暑巩刻畦绕痈廷响家略酱潭苹降制拦桨道巾狮瘸沾照豢行赶鲁乃储谦蠢谐棕载宜滦遗寨恍箕注朗辐挟梳咐拐旨垮缚赦侣测骚毫汾拓椽章唉虚毡宫唤垒卧畸窘皮啃诲揖内容硫荆桶捏位跌览绍擒奸鬼鹏窒惟咱售妮艺绘鞋峦偶蕴雏撤腕火寇酵捕廊之生产企业
4、出口退税办税指南目录第一节 生产企业免抵退税计算一、出口货物“免抵退”税政策依据及概念二、出口货物“免抵退”税计算公式（一）应免抵退税额的计算（二）免抵退税抵减额的计算1.计算公式2.当期免税进口料件组成计税价格的确定3.当期免抵退税抵减额的计算机管理三、有关新办企业、小型企业的退（免）税计算第二节 生产企业免抵退税的申报一、“免、抵、退”税申报（一）出口货物免税申报 （二）出口货物退税申报 （三）其它企业免抵退税申报 二、免抵退税申报方式 三“免、抵、退”税申报软件操作要点（基础数据录入） （一）免税明细数据录入 1.生产企业出口货物免税明细申报表 2.生产企业进料加工抵扣明细申报表 （二）
5、退税明细数据录入 1.生产企业出口货物退税明细申报表 2.生产企业增值税纳税情况汇总表 3.生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表 四、生产企业退（免）税申报方面应着重注意的问题五、生产企业增值税纳税申报表有关免、抵、退”税的填列要求六、“免抵退”税电子审核疑点及处理方法七、其他有关规定（一）电子口岸执法系统的要求（二）延期申报申请的办理（三）视同内销货物及补征税的规定（四）退运补税证明的办理（五）审批后退税资料的返还接收注意事项和保管要求。第二节 生产企业单证证明管理一、 进料加工业务的单证办理二、 视同进料加工贸易免税证明三、 来料加工业务的证明管理四、 其他单证证明的管理生产企业出口
6、退税办税指南第一节生产企业免抵退税计算一、出口货物“免抵退”税政策依据及概念根据国务院关于对生产企业自营出口货物委托代理出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知（国发19978号）、财政部、国家税务总局关于有进出口经营权的生产企业自营（委托）出口货物实行免、抵、退税收管理办法的通知（财税字199750号）和江苏省国家税务局关于印发江苏省国家税务局出口货物“免、抵、退”税收管理暂行办法的通知等有关规定，凡生产企业（包括有进出口经营权的内资生产企业和外商投资企业、没有进出口权的内资生产企业）自营出口货物或委托代理出口的自产货物，自2001年8月1日起，除另有规定者外，一律实行“免、抵、退”税收管理办
7、法。实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额大于应纳税额而未抵扣完时，经主管退税机关批准，对未抵扣完的税额予以退税。二、出口货物“免抵退”税计算公式（一）应免抵退税额的计算当期应免抵退税额当期出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率当期免抵退税额抵减额当期应免抵税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物
8、退税率-当期免抵退税额抵减额-当期应退税额当期应退税额按以下公式计算：1、如当期应纳税额0时，则：当期应退税额=02、如当期期末留抵税额（当期出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额）时，则：当期应退税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额3、如当期期末留抵税额（当期出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额）时，则：当期应退税额=当期期末留抵税额当期应纳税额、当期期末留抵税额根据增值税纳税申报表的有关指标确定。“免、抵、退”税办法必须按照国家规定的出口货物退税率、出口货物离岸价，计算“免、抵、退”税额。出口货物离
9、岸价（FOB）以出口销售发票的离岸价为准。（二）免抵退税抵减额的计算1.计算公式当期免抵退税抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率免税购进原材料价格=国内购进免税原材料+进料加工免税进口料件国内购进免税原材料是指购进的属于增值税暂行条例及其实施细则中列名的且不能按免税金额计算进项税额的免税货物。进料加工免税进口料件=直接进口用于复出口的进口料件+用于复出口的深加工结转的进口料件进料加工免税进口料件按组成计税价格计算确定。组成计税价格=进口料件到岸价+海关实征关税+海关实征消费税2.当期免税进口料件组成计税价格的确定目前，我们采用“实耗法”计算、确定当期免税进口料件的组成计税价格，其具体计算公
10、式如下：当期免税进口料件组成计税价格=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价计划分配率计划分配率=（计划进口总值/计划出口总值）100%。计划进口总值、计划出口总值根据进料加工登记手册注明的金额确定。计划分配率最大值为100%。3.当期免抵退税抵减额的计算机管理目前，在实际操作中，对当期免抵退税抵减额采用计算机管理，当期免抵退税抵减额由以下内容组成：1、当期出具的生产企业进料加工贸易免税证明上注明的“免抵退税抵减额”；2、当期出具的生产企业进料加工贸易免税核销证明上注明的“免抵退税抵减额”；3、当期出具的生产企业视同进料加工贸易免税证明上注明的“免抵退税抵减额”；4、当期出具的出口货物退运已办结税务
11、证明上注明的“免抵退税调整额”；5、按生产企业申报的免税明细中贸易方式属于“运保佣”与出口货物的退税率之积计算的抵减额；6、上期结转尚未抵扣完的上注明的免抵退税抵减额。三、有关新办企业、小型企业的退（免）税计算对新发生出口业务的企业，自发生首笔出口业务之日起12个月内发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。12个月后，如该企业属于小型出口企业，有关小型出口企业的规定执行；如该企业属于小型出口企业以外的企业，则实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。注册开业时间在一年以上的新发生出口业务的企业（小型出口企业除外），经地市税务机关核实确有生产能力并无偷税
12、行为及走私、逃套汇等违法行为的，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。新成立的内外销销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%（含）的生产企业，如在自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的，在从严掌握的基础上，经省、自治区、直辖市国家税务局批准，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。对财税20027号文件第八条规定的退税审核期为12个月的小型出口企业在年度中间发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额，年底对未抵顶完的部分一次性办理退税的办法。小型出口企业的标准，由各省（自治区、直辖市）国家税务局根据企业
13、上一个纳税年度的内外销销售额之和在200万元（含）人民币以上，500万元（含）人民币以下的幅度内，按照本省（自治区、直辖市）的实际情况确定全省（自治区、直辖市）统一的标准。我省确定的小型企业的标准为：企业上一个纳税年度的内外销销售额之和在400万元（含）人民币以下。第二节 生产企业免抵退税的申报出口货物“免、抵、退”税申报管理工作，是出口货物退（免）税管理的重要内容。生产企业自营或委托外贸代理出口的自产货物，除另有规定者外，在货物报关出口并在财务上作销售后，应持有关凭证按月向税务机关申报办理免税申报手续和退税申报手续。本节主要介绍出口货物“免、抵、退”税的申报规定、申报方式和申报表的填报口径及
14、要求。一、“免、抵、退”税申报生产企业自营或委托外贸企业代理出口的货物“免、抵、退”税实行按月申报制度。（一）出口货物免税申报生产企业出口货物不论以何种方式报关出口，均以取得提单并向银行办妥交单手续的日期，作为出口货物销售收入实现时间，在货物报关离境并在财务上作销售后，根据出口发票记载的出口货物的数量、金额等内容，按月填报以下申请表并生成相关的电子数据，在法定的纳税期限内，向主管征税机关办理免、抵税及应纳税金的申报手续。1、增值税纳税申报表；2、生产企业出口货物免税明细申报表及电子数据，内附出口商品专用发票，按此申报表序号装订成册；3、生产企业进料加工抵扣明细申报表及电子数据。内附生产企业进料
15、加工贸易免税证明、生产企业进料加工贸易免税核销证明和生产企业视同进料加工贸易免税证明，按此申报表序号装订成册；4、主管征税的税务机关要求报送的其他征免税申报资料。生产企业出口货物免税明细申报表、生产企业进料加工抵扣明细申报表作为增值税纳税申报表的附表，有关数据必须保持一致，其表式和电子数据，可以通过“生产企业出口货物退（免）税申报系统”产生。5、由于我市征管软件和出口退税软件的特殊性，以上资料中：生产企业出口货物免税明细申报表及电子数据、生产企业进料加工抵扣明细申报表及电子数据需报送至主管退税的税务机关（部门）。（二）出口货物退税申报生产企业在收齐出口货物退税凭证出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专用联）、出口商品专用发票；或者代理出口货物证明及代理出口货物协议等资料后，按月填报以下申请表并生成相关的电子数据，在规定的申报期
