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1、中汇山西税务师事务所有限公司企业所得税测试题姓名及所在部门得分： 一、填空题（共8分）1、符合条件的国家需要重点扶持的高新技术企业适用15%的税率;符合条件的小型微利企业适用 20%的税率；而非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的，可就其来源于中国境 内的所得按 10%的优惠税率缴纳企业所得税。2、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内,进行纳税调整。3、补充下列表格内容：（小计4分每空0.5分）企业类型小规模纳税人一般纳税人生产
2、企业年应税销售额50万元以下超过50力兀商业企业80力兀以下超过80力兀营改增试点纳税人提供应税服务年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人500万以下按小规模纳税人纳税超过500万不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体，商户可选择按小规模纳税人纳税二、单选题（请选取最适当的一个每题1分，共20分）1、2013年1月1日某企业所有者权益情况如下：股本 100万元，资本公积34万元，盈余 公积19万元，未分配利润64万元。则该企业2010年1月1日留存收益为（）万元。A 64B 98C 83D 217【正确答案】C【解析】 本题考核留存收益的计算。企业的留存收益包括盈余公积与未分配利润，
3、则该企 业2010年1月1日留存收益=19+64=83 （万元）。2、甲有限责任公司收到乙企业以一台设备投入的资本。该公司的注册资本为200万元。该设备的原价为100万元，已提折旧30万元，投资合同约定该设备的价值为80万元（假定是公允的，不考虑增值税等相关税费） ，占原注册资本的30%，则该公司应作的会计处理为（）。A、借：固定资产100贷：实收资本100B、借：固定资产70贷：实收资本70C、借：固定资产80贷：实收资本60资本公积 20D、借：固定资产100贷：累计折旧 30实收资本 70【正确答案】 C【解析】 本题考核接受固定资产投资的账务处理。 接受投资者投入的固定资产应当按合同或
4、协议约定的价值（不公允的除外）记入“固定资产”科目，按在注册资本中所占的份额记入“实收资本”科目，超出部分记入“资本公积”科目。3、企业月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时，最适宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法是（ ） 。A.定额比例法B.不计算在产品成本法C约当产量比例法D.在产品按固定成本计算法正确答案： D【解析】：选项A,定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末 在产品数量变动较大的产品。B.不计算在产品成本法适用于各月末在产品数量很小的产品。C约当产量比例法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也大，且生产成本中直接材料 成本和直接人
5、工等加工成本的比重相差不大的产品。4、下列税金中，不应计入存货成本的是（A.一般纳税企业进口原材料支付的关税B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税C小规模纳税企业购进原材料支付的增值税D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税正确答案：B【解析】：一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原 材料支付的增值税计入存货成本。5、2011年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2012年度该设备应计提的折旧为（）万元。A 4.8B 8C 9.6D 10正确答案：D【
6、解析】2012年该设备应计提的折旧为25X2/5=10 （万元）。6、某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为 200万元，经确认应转出 的增值税税额为34万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考 虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（）oA借：营业外支出 114贷：待处理财产损溢114B借：管理费用114贷：待处理财产损溢114C借：营业外支出80贷：待处理财产损溢80D借：管理费用80贷：待处理财产损溢80正确答案：A【解析】：该企业材料毁损经批准前计入待处理财产损溢的金额是200+34=234 （万元）,扣除收回残料价值以及保险公司
7、赔款后的净损失是234-8-112=114 （万元）。7、甲股份有限公司委托证券公司发行股票 1 000万股，每股面值1元，每股发行价格8元， 向证券公司支付佣金500万元。该公司应记入“资本公积一股本溢价”科目的金额为（）万元。A、 6 450B、 6 500C、 6 550D、 6 600【正确答案】 B【解析】本题考核资本公积的计算。 应计入资本公积的金额=（8 1） X1 000500=6 500（万元） 。某工业企业（一般纳税人，增值税税率17%） 2012 年销售收入 4000 万元，当年的损益表中反映的会计利润为 500 万元， 已预缴所得税125 万， 某税务师事务所检查发现，
8、 以下几项内容需做纳税调整：（ 1）盘亏原材料成本10 万元（增值税率17%） ，已经批准转做营业外支出，但企业未做处理（盘亏存货的财产损失，已经税务机关批准） 。（ 2）销售产品取得含税收入58.5 万元， （其成本为 40 万元，未结转） ，但企业作暂收款入账。（ 3）销售费用中，广告费用650 万元。（ 4）管理费用中，业务招待费支出20 万元。（ 5）企业在册职工800 人，本年工资支出 1000 万元，发生职工福利费 160 万元、职工教育经费 30 万元，拨缴工会经费 15 万元（取得工会经费收入专用收据） 。请回答：8、调整后的应纳税所得额为（）万元A 581.3B 591.5C
9、 589.8D 579.7正确答案： A【解析】 500-10*（1+17%） +58.5/（ 1+17%） -40+50+（20-12） +（160-140） +（30-25） =581.3 万元。9 、 2012 年应纳企业所得税为（ ）万元A 147.45B 147.88C 144.93D 145.33正确答案： D）万元【解析】应纳企业所得税=581.3*25%=145.33万元。A 5010 、 2012 年后可以延续扣除的广告费为（B 42.5C 0D 80正确答案： A【解析】广告费扣除限额4000*15%=600万元，超过部分50万元以后年度扣除。11、业务招待费允许扣除金额为
10、（）万元A 20B 12C 0D都不正确正确答案：B【解析】业务招待费20*60%=12万元，4000*0.5%=20万元，所得税前允许扣除12万元。12、2012年允许扣除的工资及三项经费为（）万元A 1205B 1180C 1185D 1175正确答案： B【解析】职工福利费所得税前允许扣除140万元，职工教育经费所得税前允许扣除 25万元。 允许扣除的工资及三项经费 =1000+140+25+15=1180万元。13、A公司2008年以1000万元注册M公司，占M公司30%股份，2010年1月年经股东会 决议，同意A公司抽回其投资，A公司分得现金2500万元。截止2009年年底，M公司共
11、有 未分配利润和盈余公积3000万元，A公司股权撤资所得（）A2000万B 1500万C 600 万D 500 万正确答案：C【解析】按照A公司注册资本比例计算，A公司应该享有900万元。股权撤资所得=2500-1000-900=600 （万元）14、某增值税一般纳税企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元， 已全部用于建造仓库；耗用库存材料 50万元，应负担的增值税税额为 8.5万元；支付建筑 工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态， 其入账价值为（）万元。A 250B 292.5C 286D 328.5正确答案：D=200 34 50 8.5 36=32
12、8.5（万元）15 、下列税金中，不应计入存货成本的是（ ） 。A 一般纳税企业进口原材料支付的关税B 一般纳税企业购进原材料支付的增值税C 小规模纳税企业购进原材料支付的增值税D 一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税正确答案： B【解析】 一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本， 小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。16 、下列各项中，应计入管理费用的是（ ） 。A 预计产品质量保证损失B 聘请中介机构年报审计费C 专设售后服务网点的职工薪酬D 企业负担的生产职工养老保险费正确答案： B【解析】选项A,预计产品质量保证损失计入“预计负债”科目；选项 B,聘请中介机构
13、年报审计费计入“管理费用” ；专设销售部门服务网点的职工薪酬计入“销售费用” ；企业负担的生产职工的养老保险费计入“生产成本” 。17 、 2013 年 5 月，甲公司销售商品实际应交增值税38 万元、应交消费税20 万元，提供运输劳务实际应交营业税15 万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素， 甲公司当月应列入利润表 “营业税金及附加” 项目的金额为 （）万元。A 7.3B 38.5C 42.3D 80.3正确答案： C【解析】计入“营业税金及附加”科目的金额为=20+15+ （38+20+15） 乂 （7%+3%） =42.3 （万 元） 。18 、下列
14、各项中，不属于政府补助的是（A.收到的财政贴息B.收到先征后返的增值税C收到政府作为资本性投入的财政拨款D.收到政府为支持企业技术创新无偿拨款付的款项正确答案：C【解析】政府补助不包括资本性投入。19、下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是（）。A.外汇收支鉴证B.银行储蓄存款鉴证C企业会计报表鉴证D.企业所得税财产损失鉴证正确答案：D【解析】涉税签证业务包括：（1）企业所得税汇算清缴纳税申报签证；（2）企业所得税税前 弥补亏损和财产损失的签证；（3） 土地增值税清算的鉴证；（4）国家税务总局和省税务局规 定的其他涉税签证业务。20、下列事项中，正确的是（）A 保险公司经营财政给予保费补贴的种植
15、业险种（以下简称补贴险种）的，按不超过补 贴险种当年保费收入25%的比例计提的巨灾风险准备金，准予在企业所得税前据实扣除。B 符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当 期收入。C 符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当 期收入。D 上述均正确正确答案：D【解析】见（财税201223号）财政部国家税务总局关于保险公司农业巨灾风险准备金企 业所得税税前扣除政策的通知；（财税201225号）财政部国家税务总局关于中小企 业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知；三、多选题（每题2分，多选少选不得分，共32分）1、企
