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1、电算会计实训指导书财务软件应用技术实训教程 浙江工业职业技术学院财会教研室 主编：电算会计课题组 浙江工业职业技术学院第一部分 会计信息系统的实施一、会计信息系统实施的内涵企业级会计信息系统与一般财务软件或小型软件应用的最大不同点就是“实施”这个概念。一般的财务软件或其他小型应用软件，只要软件开发商或经销商对用户稍做培训，用户便可以操作软件，软件应用效果好坏主要取决于软件本身的质量，软件“实施”这个环节基本上不存在。企业级会计信息系统则迥然不同，企业级会计信息系统能否成功应用受到诸多环节和因素的影响，事先不进行充分的准备和制定缜密的计划，往往会导致应用失败。领导重视并作为“一把手工程”来抓，是
2、企业级会计信息系统成功应用的保障，对应用软件进行规范化“实施”则是其中最重要的环节。这正是人们通常所说的“三分软件，七分实施”的道理。会计信息系统实施这个概念目前在我国尚不能被社会广泛接受。企业习惯上还认为花钱买了软件，软件开发商就有责任免费帮助企业把软件用起来，而不知道会计信息系统需要一个规范化的实施过程，这个过程既耗时间和人力，还需要企业单独支付实施费用。对会计信息系统中“实施”这个概念的理解应该包括以下几个方面：1、企业级会计信息系统的实施难度大企业级会计信息系统的实施难度很大，需要有实施方法论的指导，需要一支职业化专门从事软件实施的队伍，需要针对软件编写标准化培训教材。2、企业级会计信
3、息系统实施不仅仅是对用户进行软件操作培训，更重要的是应首先对企业进行业务流程重组，理顺和规范企业管理。这是企业级会计信息系统实施的一个重要步骤。3、企业级会计信息系统实施需要规范化编码企业级会计信息系统不仅仅是指导用户如何使用软件，而且要协助用户进行信息标准化和规范化的编码。4、企业级会计信息系统实施要求对软件进行客户化改造企业级会计信息系统实施不仅仅要求企业适应软件提供的规范管理模式，还要求在实施过程中也能根据用户的特殊业务处理要求对软件进行客户化改造。5、企业级会计信息系统实施时间长企业级会计信息系统的实施是一个耗费时间、人力与资金的过程，实施周期短则三个月，长则达半年至一年。实施费用少则
4、与软件价格相当，多则达到软件购买价的数倍。在会计信息系统的实施过程中一项很重要的活动就是要对企业原有的业务流程进行重级，包括对业务流程的定义、评价与调整，以建立新规范化业务处理流程。一般来说，这项工作既复杂，又耗费用资金和人力，通常需要专业化管理咨询公司的管理专家提供帮助。会计信息系统的实施是改变和优化业务处理过程的催化剂。整个系统实施过程要求将业务流程的调整和重新设计与软件功能应用紧密结合在一起，同步进行。其中对企业管理将要产生的冲击可能包括对竞争策略的改变、组织机构的调整及各部门职责的重新界定、对每个人工作职责及工作方式的改变等。这些变化会更有利于企业经营管理目标的实现，同时也是对每个员工
5、包括所有管理人员和业务人员的挑战，企业决策层能否理解和接受这种理念对于系统实施的成功至关重要。二、会计信息系统实施后的管理和改善工作在会计信息系统成功投入企业运行之后，企业往往会在一片喝彩声和庆祝成功的喜悦声中，把会计信息系统应用后的管理和改善工作抛到九霄云外。而管理和改善工作正是会计信息系统应用后期最核心的工作阶段，也是当前不应被全社会（包括软件开发商，咨询公司和应用企业）所忽视的一项工作。会计信息系统的成功运行标志企业管理水平进入了一个新的境界，如管理规范化、流程合理化、工作效率化、管理扁平化、决策数字化等等。但是管理绩效的真正改善尚需一段时日，在这种情况下，有些企业往往会由于人员问题、旧
6、工作习惯等一系列问题，造成会计信息系统运行瘫痪，管理水平再次回到从前。有的企业则并没有完全发挥出会计信息系统的全部效能，对管理的改善并不明显。其主要问题在于，会计信息系统实施完成后还有以下两项工作没有去做。1、企业绩效监控系统的建立会计信息系统在企业实施应用后，企业如何使用计算机软件系统提供的即时、准确的信息，以辅助企业管理决策和监控企业管理绩效的变化，这是企业应用会计信息系统能否在管理取得很大成效的关键所在。专业咨询顾问应根据企业管理业务与管理模式，帮助企业设计一整套企业管理绩效变化动态的监控报表体系，并培训企业各管理层如何运用这套内部管理报表体系，即时发现管理中存在的问题，以便及时纠正和调
7、整管理策略。此外，还应培训企业如何运用这套内部定制的管理报表体系组织高效率的高层管理者会议，以便大型企业高层管理者能够在半天时间内了解整个企业运营现状及当前存在的问题。2、企业管理自我改善机制的建立企业管理改善不可能一次完成，而是一项长期、持续性工作。这就需要帮助企业建立不断进行管理自我改善的机制。专业咨询顾问可以帮助企业组织一次企业管理水平综合评价（按指标定量打分，判定一个企业的管理水平），评价工作完成后，帮助企业定制一套评价指标体系，并培训企业如何进行管理水平自我评价，同时帮助企业制定管理水平持续改进计划。三、会计信息系统实施的咨询理念从上述对会计信息系统应用过程的每一个工作环节来看，会计
8、信息系统的成功应用离不开专业化管理咨询公司，这需要企业决策层建立起会计信息系统应用的咨询理念。也就是，企业在准备应用会计信息系统之前请专业咨询公司进行专家咨询，将会计信息系统的实施过程交给咨询专家组织，系统交付运行后由专业咨询顾问进行不定期审核。在国外，任何一家企业在应用会计信息系统之前，首先要找的不是软件开发商，而是专业的管理咨询公司，由具有行业知识和企业级会计信息系统知识的专家组来对企业进行充分调研和需求分析，甚至对管理流程重新设计，将企业的核心问题归纳起来，分析企业最需要什么样的管理和什么样的管理软件。以企业员工进行管理意识的培训，而不完全是手把手的操作技能培训。在企业实施管理软件中，管
9、理咨询专家又会根据自己的丰富经验为企业进行业务流程重整和控制软件系统的实施进度， 判定是否偏离管理目标。在系统交付运行之后，又会定期进行系统运行效率评估，及时调整管理系统在企业管理中出现的误区。目前国内许多企业尚未认识到管理咨询的这种重要性，而不愿将钱花在“看不见摸不着”的咨询上，这种价值观本身不利于会计信息系统的成功应用。专业的管理咨询公司，为企业应用会计信息系统提供专业化咨询服务，不仅是会计信息系统实施过程的复杂性所要求的，也是符合会计信息系统成功应用的国际发展经验以及现代产业发展分工细化原则。就具体而言：（1）软件开发商注重技术解决方案，而专业化管理咨询公司的一切工作都是以管理为导向的，
10、注重管理解决方案，这是两者间的最大差别。（2）组织软件实施的咨询顾问一般具备多方面综合能力与素质，主要包括财务知识与财务管理能力、对各行业企业实施管理模式与业务处理流程的理解能力与经验、对计算机技术的综合运用能力、与客户交往及对客户心理的把握、培训与讲解能力等。这是专门从事计算机软件产品开发公司技术人员不完全具备的。（3）管理咨询公司培训和拥有一支专业化实施顾问队伍，可以为多家企业级会计信息系统组织实施，进而可以掌握各家企业级会计信息系统产品的特点，从而可以根据企业特定的业务需求为企业选择合适的软件产品。（4）根据产业分工细化原则，专业化发展有利于发挥各自优势。软件开发商在开发软件方面占优势，
11、在软件产品激烈竞争的市场中，可以集中精力不断改进和完善自己的产品。管理咨询公司则在软件实施方面占有优势，可以不断改进软件实施办法，各累在各行业实施管理软件的经验，提高软件实施成功率。总之，管理咨询公司作为会计信息系统软件开发商与应用企业之间的桥梁，不仅对会计信息系统软件开发商在推出软件产品之后的进一步发展起推动作用，而且对于推动会计信息系统软件能够在企业进行成功应用，从而实现企业管理规范化与现代化也是非常必要的。第二部分 模拟企业概况及实验资料 第一节 模拟实验企业概况一、企业基本情况企业名称：振兴机械股份有限公司地址：天津市医院路3号联系电话：26473888法定代表人：杨畅企业类型：股份有
12、限公司（一般纳税人）企业代码：32131258税务登记号：120106832668823注册资金：1000万元其中：国家股股本占60%法人股股本占40%经营范围：主营：生产销售F5B压缩机、F6B压缩机兼营：提供工业性劳务开户银行：中国工商银行天津市分行医院路分理处账号：806-225-376二、生产工艺过程该企业设有两个基本生产车间，即：机加工车间、装配车间；一个辅助生产车间：机修车间。机加工车间根据生产计划从生产材料库领用各种材料生产出F5B主机、F6B主机半成品，经检验合格后全部转入装配车间，装配车间根据生产任务进行再加工，组装成产成品库，即F5B压缩机和F6B压缩机，经验收合格送交产成
13、品库。该企业不单独设立半成品库。三、企业内部组织机构设置机构设置见图1-1。股东大会监事会董事会秘书总经理技术副总经理副总经理/总会计师行政副总经理财务部审计机构采购部设备部销售部开发部生产技术部人事部厂办图1-1 股份有限公司机构设置示意图福利所四、会计工作组织机构及各会计岗位职责（一）会计工作组织机构图（见图1-2）财务副总经理/总会计师财务部各生产部门核算员财务部部长出纳岗存货岗成本岗销售岗总账报表岗主管会计岗图1-2 会计工作组织机构图（二）各会计岗位职责1.财务部部长的主要职责：（1）协助会计机构负责人（财务副总经理/总会计师）组织会计工作。（2）审核财务收支计划和成本计划。（3）审
14、核银行存款余额调节表，不定期核对实际库存与现金盘存日报的数字。（4）复核会计凭证和账簿的记录，保证账证，账账和账实相符。（5）复核会计报表，保证其准确性。（6）负责固定资产的管理与核算。2.出纳会计工作岗位的主要职责：（1）会同有关部门制定现金、银行存款、债券及长短期借款的管理及核算办法。（2）负责各种借款的筹借及按时归还，以及借款利息的计算、预提等。（3）贯彻现金管理制度，把好现金收支关。（4）负责登记现金及银行存款日记账，并做到日清月结。（5）每日核对库存现金并填报“库存现金日报表”；收到银行存款对账单时，及时编制“银行存款余额调节表”与银行对账，并交稽核员稽核，以保证货币资金的安全完整。
15、（6）银行存款支票及印鉴必须分两人保管。（7）各种新旧发票的妥善保管。（8）负责发放工资与资金。3.存货会计工作岗位的主要职责包括：（1）会同有关部门制定存货管理与核算办法。（2）参与制定材料的计划成本和消耗定额。（3）计算材料的实际采购成本，控制采购费用，分析材料成本差异，审核材料采购计划。（4）负责登记材料采购，材料成本差异等明细账及汇总材料二级账；稽核设在各材料仓库的材料明细账，编制发出材料汇总表，并负责应付账款的结算、清理及明细账的登记工作。（5）参与材糊的清益盘点等工作。（6）协助使用部门对低值易耗品的领用和报废进行登记；对出租（出借）包装物，要按规定协取租金和押金；对低值易耗品、包装物和委托加工材料进行；总分类核算和明细核算。（7）负责自制半成品、产成品的核算及登账工作。4.成本会计工作岗位的主要职责包括：（1）会同有关部门制定成本管理与核算办法。（2）参与编制成本费用计划并分析其执行情况。
