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1、本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改企业买卖股票的增值税财税处理【2017至2018最新会计实务】编者按：营改增后，企业炒股应按规定申报缴纳增值税，现对金融商品转让的增值税税务处理分析如下。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。2016年12月3日，财政部印发了关于印发<增值税会计处理规定>的通知 （财会201622号）文件，文件规定：增值税纳税人发生金融商品买卖业务均需通过“应交税费转让金融商品应交增值税”核算。财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）规定， 金融商品转让按照卖出价扣除买入价后
2、的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。另外，国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第53号）规定，单位其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，应按照规定确定买入价。现以增值税一般纳税人的企业为例探讨金融商品转让的财税处理。案例：吉祥公司为增值税一般纳税人，2017年8月购入某股票1000万元，
3、9月连续数个涨停，市值涨为1600万元，10月跌为1500万元，并以1500万元全部出售。请分析吉祥公司2017年8月到10月的增值税财税处理。一、8月购入股票会计处理：借：交易性金融资产 10,000,000.00贷：银行存款 10,000,000.00税务处理：8月份购入股票的买入价1000万元，为购入金融商品的成本。二、9月股票涨停会计处理：9月股票市值增加600万元借：交易性金融资产 6,000,000.00贷：公允价值变动损益 6,000,000.00税务处理：9月份股票的市值涨到1600万元，未发生增值税应税行为，不做税务处理。三、10月股票下跌并出售会计处理：10月股票市值下跌到
4、1500万元，并全部出售完毕。借：银行存款 15,000,000.00投资收益 1,283,000.00贷：交易性金融资产 16,000,000.00应交税费转让金融商品应交增值税 283,000.00税务处理：10月份股票全部出售，卖价1500万元，销售额为500万元（=1500-1000）。增值税销项税额=（1500-1000）/（1+6%）*6%=28.30（万元）。金融商品转让销项税额并入总体销项税额借：应交税费转让金融商品应交增值税 283,000.00贷：应交税费应交增值税（销项税额） 283,000.00注意：金融商品转让虽然适用差额纳税，但其本质上属于一般计税方法，不应该直接就
5、按差额纳税计算的金额纳税，而应并入销项税额，用以抵扣留抵进项税额。因此，确认销项税额28.30万元，应总体并入销项税额。假如10月连续跌停，以900万元出售，亏损100万元。则可抵减增值税销项税额=（9,000,000.00-10,000,000.00）/1.06*6%=-56,603.77（元）。会计处理：借：银行存款 9,000,000.00应交税费转让金融商品应交增值税 56,603.77投资收益 6,943,396.23贷：交易性金融资产 16,000,000.00税务处理：吉祥公司股票亏损出售，不缴增值税，买卖亏损额留待未来抵减金融商品交易正负差。“应交税费转让金融商品应交增值税”形
6、成借方余额。月末也不进行处理。若12月月底，“应交税费转让金融商品应交增值税”依然是借方余额，说明一直是负差，不能结转到下一个会计年度。所以，吉祥公司须在2017年末要对“应交税费转让金融商品应交增值税”借方余额一次性转出，冲减投资收益。借：投资收益 56,603.77贷：应交税费转让金融商品应交增值税 56,603.77重要的事说三遍：年末要对“应交税费转让金融商品应交增值税”借方余额一次性转出，冲减投资收益！年末要对“应交税费转让金融商品应交增值税”借方余额一次性转出，冲减投资收益！年末要对“应交税费转让金融商品应交增值税”借方余额一次性转出，冲减投资收益！后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。
