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1、对所得税调整的方法应付税款法应付税款法是指企业按照税法规定计算当期应纳税所得额，并以此计算确认所得税费用，交纳企业所得税，不再将差异递延。在应付税款法下，当期的所得税费用与应交所得税额相等。 企业按应纳税所得额计算应交所得税时，借记“所得税”科目，贷记“应交税金应交所得税”科目；实际交纳所得税时，借记“应交税金应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目；期末结转所得税费用时，借记“本年利润”科目，贷记“所得税”科目。例 1.6-1 ：年末，某 2400 人的企业，财务利润总额1360 万元；当年实际发放的工资总额为 4608 万元，按照税法假定该市规定人均月计税工资额1100 元；企业7500 万
2、元设备固定资产按照双倍余额递减法计提折旧，当年提取折旧额1500 万元（不考虑净残值），按照税法规定应按年限法计提折旧750 万元；其余内容未发生纳税调整事项。企业所得税的账户处理方法如下：第一步，计算差异额时间性差异额 =1500750=750（万元）永久性差异额 =4608（ 24000.11 12） =1440（万元）差异总额 =时间性差异额 +永久性差异额 =750+1440=2190（万元）第二步，计算应纳税所得额应纳税所得额 =财务利润总额差异总额=1360+2190=3550（万元）第三步，计算应交所得税额应交所得税额 =应纳税所得额适用税率=355033%=1171.50（万元）第四步，企业所得税账户处理（ 1）按照所计算的应交所得税额借：所得税 1171.50 万元贷：应交税金应交所得税1171.50 万元（ 2）结转所得税费用借：本年利润 1171.50 万元贷：所得税 1171.50 万元（ 3）交纳所得税借：应交税金应交所得税 1171.50 万元贷：银行存款额 1171.50 万元小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
