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1、内部控制心得体会_构建风险导向的内部控制读后心得体会这本书是由德勤华永会计师事务所企业风险管理效劳组编写的，初次接触关于内部控制的内容，感觉很难读进去，在读的过程中经常跑神。但是为了多理解知识，我还是耐着性子读下去了。根据本书的题目，就可以看出本书主要讲的是以风险为导向的内部控制的构建。本书从风险导向内部控制的含义开场，结合国内外相关案例突出构建以风险为导向的内部控制的重要性，以及我国企业面临的内外环境压力引入内部控制的构建。构建内部控制，不仅要满足国内外内部控制相关监管要求，还要满足企业可以有效应对其面临的内外部风险。我国大多数企业在构建内部控制之初，是为了满足前者，还处在一个被管的阶段。我
2、认为企业首先要转变这种观念，因为相关制度的监管是为了企业和经济可以平稳的开展，是从企业的角度出发的。对于已经构建了内部控制的企业，就要充分发挥所耗本钱的效率和优势，以到达相关监管制度的最终目的，实现企业的平稳开展。作者首先介绍了内部控制相关监管制度的要求，国内外的详细要求条款不尽一样，但是它们是从不同角度来管控企业的内部构造、制度、活动等。本书也介绍了不同行业间监管要求的不同侧重点。作者根据企业内部控制根本标准和COSO内部控制整体框架提出建立与施行有效内部控制的根本要素是：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监视。这五个方面取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身。内部环境：
3、治理构造、机构配置及权责分配、内部审计、人力资政策、企业文化等。有效手段：科学的职责分工和制衡机制、有效的治理构造、正确的政策导向和考核、企业文化建立。控制活动：预防性的和检查性的控制活动；自动控制和手工控制。其中，预防性的和自动控制效果好，本钱低，容易形成一个全程可控的气氛。有效的控制手段：不相容职务别离、受权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析p 控制、绩效考核控制。通常，把这些模块融入企业的业务流程中，比方在采购流程、销售流程、存货流程施行职务别离、受权、预算等控制。这样会形成纵横二维的控制机制。内部监控：日常监控和专项监控，以发现内部控制缺陷、评价内部控制施行，从而
4、维护内部控制。作者提出内部控制体系框架的建立从公司治理、管理根底、监控和公司详细业务两方面入手，前者是从公司整体角度来构建、施行内部控制，其中首要的是企业要改变以前形同虚设的治理构造，真正做到“法治”，杜绝上有政策下有对策的现象；后者那么从公司的详细业务建立内部控制，从前者的整体详细到后者的部分。基于以上的内容，作者详述了构建内部控制体系的详细步骤。内部控制体系的构建步骤分为五大阶段：方案阶段、评估阶段、推广阶段、测试阶段、构建工程的评估与总结。方案阶段：在公司确定立项后就要对这个工程做相应的方案，解决由谁做、在什么范围内控制、控制什么、需要多长时间等问题。其中最重要的是构建工程小组以及确定控
5、制目的：工程小组分为领导、技术、执行团队；控制目的确实定可以通过定性和定量两方面确定，最重要的是企业在评估时做到实在准确，符合重要性原那么。评估阶段：这个阶段的主要工作是评估内部控制设计的有效性，即按照既定的框架，理解内部控制的现状，并与监管部门公布的标准进展比照，检查内部控制设计方面的缺陷，找到改善的方法，编制出一套具有使用于企业集团的、有推广意义的内部控制标准模板。详细施行起来就是通过现场访谈、查阅文档、问卷调查等方法用流程图、流程描绘等方式表达主流程、子流程、控制活动等内容。然后通过事项树法、财务状况分析p 法、流程图法识别出其中存在的风险。接下来就是对识别的风险进展评估。推广阶段：这个
6、阶段是在前面的根底上施行的，推广与试点分为三种情况规模较小的企业、业务较统一的大型企业、规模大业务复杂的大型企业。这三种情况下试点与推广的关系不同，公司采取适宜的方法，有的放矢。推广就是将试点阶段建立的控制点和控制措施推广到企业的各个部门，各个流程。测试阶段：主要围绕设计和执行两方面，通过对控制活动的设计和执行进展有效性测试，帮助公司理解公司控制现状的情况，帮助公司发现问题。本书就测试工具、测试的执行与缺陷的整改给了模板。构建工程的评估与总结：这是对之前的一系列工作做系统的总结，将经历分享给所有相关人员，完善内控测试记录并归档，落实工程成果。期间要实行考核，一是对工程组成员考核，二是对内控有效
7、性考核，将考核结果与绩效挂钩，有效保证内部控制的施行。以上是构建内部控制的根本步骤，最后还要注重内部控制体系的维护，一切事物都在开展，企业的内部体系在不断的变化，要保证内部控制体系的动态才能满足企业开展的需要。在整个过程中，一定要保持公司内部成员的沟通流畅，只有成员之间的协调，才能保证内部控制在构建和施行过程中可以得到各部门、流程环节的理解和支持。本书的优点是详细的阐述了构建内部控制体系的一般步骤，在理论知识的根底上，将他们在实际工作中用到的指标、模板以实例介绍的形式在本书中做详细的说明，这对于要构建内部控制体系的公司来说很有理论指导意义。读完这本书，我对内部控制有了根本的理解，我认为内部控制是企业的自我完善，自我进步。企业一定要正视自我控制的原因，不能只满足于符合相关制度的要求。要解决这一点，我认为企业在构建企业文化时，要将在自我控制的意识加进去，有意识才有行动，才能更好的为企业开展效劳。第 页 共 页
