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1、盐都市审计局审计业务操作程序 （发稿时间：11-116:53:14阅读次数:147） 为进一步规范审计执法行为，根据中华人民共和国审计法、中华人民共和国审计法实行条例及国家审计署审计机关审计项目质量控制措施(试行）的规定,结合我局实际状况，制定本程序。一、审计立项年度审计项目(含调查项目，下同)由上级审计机关下达项目、地方党委政府交办项目和有关部门委托项目及自定项目构成。审计项目的立项、调节,均以有关文书为准。二、审前调查承当审计项目的处室应当根据项目的规模和性质,安排合适的人员和时间，通过调查理解、查阅有关资料、试审、走访有关部门等措施,对审计项目的有关状况进行审前调查，收集与审计项目有关的
2、资料。在审前调查中发现被审计单位不具有审计条件的,应及时向主管领导报告,视情调节审计筹划,或者督促被审计单位限期完善。审计人员对审前调查过程中形成的有关记录的真实性和完整性负责。三、编制审计工作方案凡市、县同步实行的项目或者组织多种审计组对同类项目实行审计，均应编制审计工作方案。审计工作方案由有关业务处室编制，报分管局长批准。重要审计项目的审计工作方案应当经审计业务会议审定。审计工作方案以局行政文书形式印发执行。四、成立审计组（一)业务处室根据审计项目筹划,报请分管局长批准,选派审计人员构成审计组,指定审计组长。根据需要,特殊审计项目可同步设组长和主审。有些项目需要抽调其她处室人员和聘任有关专
3、业人员的，由局长或分管局长决定。审计组实行组长负责制。(三)审计人员与被审计单位或审计事项有直接利害关系的，应当提出回避。审计人员回避，按中华人民共和国审计法实行条例第十一条规定办理。五、编制审计实行方案审计组根据项目规定、审计工作方案、审前调查状况等,编制审计实行方案。审计实行方案由业务处室负责人审核,报分管局长审批。重要项目的实行方案应在一定范畴内审定。审计组组长对审计内容的合适性、环节和措施的可操作性负责;审计组所在部门负责人对审计范畴和重点的合适性负责;分管局长对审计实行方案所拟定的审计目的的恰当性负责;由于审计实行方案编制、调节不当，导致重大违规问题应当查出而未能查出的，有关人员应当
4、承当相应责任。六、送达审计告知书(一）审计组代拟审计告知书，经所在业务处室负责人、办公室审核，由分管局长签发。凡需要列入审计范畴的单位，应在审计告知书中列明单位全称，并按规定送达。经济责任审计的告知书应抄送被审计的个人。(二)审计组在实行审计3日（注：必须间隔满3日)前，向被审计单位送达（邮寄)审计告知书,并规定被审计单位在审计文书送达回证上注明收件日期。(三)下列材料可随审计告知书一并送达被审计单位：1.盐都市审计局行政执法公示；2.被审计单位承诺书;3被审计单位提供资料清单；.规定被审计单位填写的有关自查表等。(四)专项审计调查告知书的规定按有关准则规定执行。七、实行审计（一)审计组进点时
5、,需携带廉政行风监督反馈卡,交被审计单位负责人，并在被审计单位办公场合醒目位置张贴盐都市审计系统审计组廉政纪律公示。(二)审计组应当根据审计机关内部控制测评准则对被审计单位内部控制进行测评。根据测评成果或者掌握的有关状况，需要修改、调节审计实行方案的,应报分管局长批准。（三)审计人员应根据审计实行方案拟定的目的、分工和具体环节实行审计,并根据局规定编写审计日记。(四)对违背国家规定的财政财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项均应收集审计证据。审计证据必须符合客观性、有关性、充足性和合法性的规定。其间应注意的事项有：1.审计人员获得审计证据，应当由证据提供者签名或者盖章;不能获得提供者签
6、名或盖章的,审计人员应注明因素;2.审计证据应注明所要证明的事项,做到一事一证;.专项审计调查或延伸审计调查应使用审计调查记录;.查询被审计单位在金融机构的存款时,必须持有局长签发的协助查询存款告知书；.在取证过程中，若有根据觉得被审计单位也许转移、隐匿、篡改、毁弃有关资料时，经局长批准,有权临时封存被审计单位与违背国家规定的财政、财务收支有关的账册资料,或依法申请人民法院采用财产保全措施；6.对实现审计目的有重要影响的审计事项的审计环节和措施难以实行或者实行后难以获得充足审计证据的，审计人员应当实行追加或者替代的审计环节和措施，仍难以获得充足审计证据的,应当由审计组组长确认,并在审计日记中予
7、以记录和审计报告中予以反映;7.审计组对审计中发现的重大违法违规问题、经济案件线索疑点及其她重要状况,应随时向分管局长和局长报告，不得隐瞒;.严格保守国家机密和被审计单位的商业秘密。在审计中获得的有关资料不得用于与审计工作无关的事项。审计人员应当对其收集的审计证据严重失实,或者隐匿、篡改、毁弃审计证据的行为承当责任；审计组组长应当对重要审计事项未收集审计证据或者审计证据局限性以支持审计结论，导致严重后果的行为承当责任。(五)编制审计工作底稿。对被审计单位违背国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员应当在编写审计日记的基本上,编制审计工作底稿。审计工作底稿应当
8、附有审计证据。审计人员应当将通过度析、判断和归纳的审计证据,编号排序,附在相应的审计工作底稿之后。实物证据、视听资料和电子数据资料等,应编制书面材料,附在相应的审计工作底稿之后。审计人员应当对审计工作底稿的真实性、完整性负责；对未执行审计实行方案导致重大问题未发现的，审计过程中发现问题隐瞒不报或者不如实反映的，以及审计查出的问题严重失实的承当责任。(六)复核审计工作底稿。审计组长或者委托有资格的审计人员对审计工作底稿及所附证明材料进行复核并签订意见。对审计工作底稿中存在的问题,审计组组长应当责成审计人员及时纠正。审计组组长对复核意见负责,对未能发现审计工作底稿中严重失实的行为承当责任。八、汇集
9、审计状况,编审审计报告(一)审计实行阶段结束后，审计组及所在处室应对审计状况进行集体讨论,对审计工作底稿及审计证据进行梳理,检查审计目的与否全面完毕，并将审计发现的问题全面如实地向分管局长、局长报告,任何个人不得截留、隐瞒。(二)审计组编写审计报告（征求意见稿)，概述审计状况和事实，列出对有关问题定性、解决惩罚的法律、法规、规章等规定。(三）以审计组名义向被审计单位（涉及有关个人，下同）送达审计报告(征求意见稿)。被审计单位对审计认定的事实提出异议的,审计组应进行核算，如有必要，应当修改审计报告,并填制审计报告反馈意见阐明书，但向被审计单位征求意见的审计报告应予保存；被审计单位在10日内未提出
10、书面意见的，视同无异议，由审计组作出书面阐明。(四)审计组以审计报告(征求意见稿)为基本,结合被审计单位反馈意见及核算掌握的有关状况,代拟审计机关的审计报告,本着实事求是的原则，提出对有关问题的初步解决意见和建议。审计组提交审计报告(代拟稿）的期限为现场审计结束后0日内(以取证材料或者核算状况的最后日期为准)。审计组组长对其提交的审计报告的真实性和完整性负责;对审计工作底稿记录的重大问题不予反映或者不如实反映的，审计报告反映的问题严重失实的承当责任。(五)业务处室负责人审核审计报告（代拟稿）及所附证明材料，填制审计报告审核意见书和审计业务会办会议申请单。(六)法制处对审计报告（代拟稿)及重要的
11、审计工作底稿、审计证据等材料进行审核,提出书面审核意见，并提出可否提请会办的意见。(七）分管局长审核审计报告(代拟稿)，签订审核和会办意见(涉及拟定会办范畴等）。（八)召开审计业务（办公）会议,形成会议记录。具体规定按盐都市审计局重大审计事项集体审议制度(盐审发59号）和盐都市审计局一般审计事项集体审议制度（盐审发2号）规定办理。审计业务(办公）会议由法制处负责安排。审计业务（办公)会议讨论过程和决定事项由有关业务处室明确专人负责记录。九、听证和惩罚告知（一)听证告知。我局在作出较大数额罚款（指对被审计单位处以违背国家规定的财务收支金额百分之五以上且金额在十万元以上罚款、对直接负责人员处以两千
12、元以上罚款)的审计决定前,应制发审计听证告知书,告知被惩罚人享有规定举办听证的权利。听证的具体事项按审计署审计机关审计听证的规定办理。(二）惩罚告知。我局在作出警告、通报批评、罚款、没收违法所得等行政惩罚决定前,应当制发审计惩罚告知书，告知当事人作出惩罚决定的事实、理由和根据，以及当事人依法享有的权利。我局觉得当事人提出的事实、理由或者证据成立的，应重新会办。听证和惩罚告知文书须经法制处审核。十、制发审计法律文书，上报审计状况（一）审计组根据审计业务(办公）会议决定的事项，按照有关法律、法规、规章的规定,修改审计机关的审计报告、代拟审计决定书、审计移送解决书等审计法律文书以及专项（综合）报告。
13、波及税收或政府基金方面的问题,可单独制发审计法律文书。（二)业务处室负责人初审。(三)法制处复核把关。(四)办公室核稿。(五)分管局长审核。(六)签发。审计报告、审计决定书、审计移送解决书等审计法律文书由局长委托分管局长签发；上报省厅和市委、市政府的专项(综合）报告由局长审视签发。复核、审核各环节对审计文书代拟稿的修改，都应如实地反映在原稿之中。（七）审计法律文书由有关业务处室负责送达被审计单位及有关单位,分送局领导、法制处、办公室,上级机关由办公室发送。审计报告主送被审计单位，以函的形式送其她有关单位（将审计报告附于函后),根据需要抄送本级政府和上级审计机关。向本级政府和上级审计机关报送的审
14、计业务工作报告，使用行政公文。(八)执行审计决定及自行纠正状况回单随法律文书一并送达被审计单位。(九)我局应在收到审计报告后0日内(从审计组所在处室接受审计报告之日计算）,将审计报告和审计决定书送达被审计单位和有关单位。特殊状况需要延长时间的,应由业务处室作出书面阐明,报分管局长批准。(十)及时整顿、报送审计信息。(十一)根据有关规定向社会发布审计成果。(十二)有关责任。审计组所在部门负责人对审计组代拟的审计报告、审计决定书、审计移送解决书的恰当性负责；对审计组提出的审计报告中记录的重大问题隐瞒不报或者不如实反映的，其代拟的审计报告、审计决定书、审计移送解决书反映的事实严重失实的承当责任。法制
15、工作机构负责人和复核人员对其复核意见的恰当性负责;对审计报告中存在的定性不精确、合用法律、法规、规章不对的、解决惩罚不当问题应当发现而没有发现，导致严重后果的行为承当责任。分管局长对审计机关出具的审计报告、审计决定书、审计移送解决书与审计业务会议精神的一致性负责。编制的审计信息严重失实的，有关人员应当承当责任。十一、审计决定执行状况检查业务处室应当自审计决定生效之日起即行检查并跟踪检查审计决定贯彻状况,理解审计意见采纳状况,填写审计决定执行及自行纠正状况检查记录；并将被审计单位执行审计决定的回执及有关材料的复印件等资料,送法制处备案。被审计单位未按规定期限和规定执行审计决定的,业务处室应及时向分管局长报告,同步告知法制处，以便采用相应的法律措施。法制处会同有关处室对重要审计决定的执行状况每半年抽查一次。审计组长和业务处室负责人对审计决定未贯彻事项承当责任。十二、行政复议、诉讼事项分别按审计机关审计复议的规定和行政诉讼法等规定办理。十三、立卷归档审计组应当按照审计档案管理规定收集与审计项目有关的材料，建立审计档案。审计组应当拟定立卷负责人及时收集审计项目的文献材料；审计项目终结后,立卷负责人及时办理立卷
