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1、财务检查发现的一些共性问题、 会计信息质量问题（一）收入及成本计量部分企业未按照准则要求的风险报酬转移时点，而是按 照开票时点确认收入，部分企业对工程项目未按照完工百分 比法进行核算，或确认依据不充分；成本结转存在提前、滞 后或金额不准确情况。1、收入确认时点不准确XX公司部分设备销售按票确认收入，收入确认较验收单 据提前或滞后；XX公司在商品销售过程中存在商品尚未发出 已开具销售发票并确认收入情况；XX公司的设计服务存在收 到客户预付款即确认收入情况。2、收入确认方式不准确XX公司从事的工程总承包项目，收入未按照完工百分比 法核算；XX公司外贸销售业务采取离岸及到岸价格两种结算 模式，但企业
2、均以离岸价格模式确认收入，导致部分到岸价 格结算的运费和保费未计入收入；XX公司开展的贸易业务, 根据上下游需要进行货物组织和融通，属于代理性质，应按 照净额而非全额确认收入。3、收入确认依据不充分XX公司的设计费收入依据主要为发票及公司内部施工进度总结，缺乏经业务确认的完工进度单及其他外部性证据 XX 公司部分收入确认所依据的外部证据存在对方仅签字未 盖章情况。4、成本结转不准确，或与收入确认不匹配XX公司承接的某项目，部分月度仅有成本结转，无项目 收入；XX公司采用标准工时和标准工资率分配各项间接成本 和制造费用，当分配金额与实际发生额有差异时未将差异在 成本和存货中再次分配。（二）费用核
3、算部分企业因票据未及时取得，或未对部分服务费用进行 预提，导致费用出现跨期情况；部分企业因票据缺失或无法 取得票据导致账面存在长期挂账的费用；部分企业的费用归 集界限不清晰，核算内容不规范。1、费用存在跨期情况XX公司存在费用跨期或滞后情况。2、费用存在挂账情况XX公司预付的部分费用等因未及时取得发票，导致长期 挂账达3年以上；XX公司预付两家事务所的律师费用因未取 得发票，一直挂账于预付账款中。3、费用归集范围不准确或口径不统一XX公司研发费用未按研发项目进行核算及管理，账面记 录研发费用仅为人工成本；XX公司及其下属子公司对预付的 租赁费分别记录于长期待摊费用和预付费用，会计政策不统一。（
4、三）资产管理存货管理方面，部分企业仍然存在跌价准备计提不充分、盘点差异未及时入账、存货长期积压未及时清理情况；固定资产管理方面，部分企业存在折旧计提不准确、闲置资产处置不及时、房产证及土地证等权属不完整等情况；在建工程 管理方面，部分企业存在在建工程未及时转固、暂估差异未 及时入账，项目建设严重超预算、项目投资存在大额损失情 况。1、存货跌价准备计提不充分，转销不规范XX公司部分存货库龄较长，存在重大减值风险；XX公司主营产品销售毛利为负，存货存在减值迹象，但公司未对存 货进行减值测试；XX公司计提的存货跌价准备，产品销售后 未及时结转至营业成本。2、存货领用或出库未及时结转成本XX公司部分半
5、成品已被实际领用消耗，但一直未进行账 务处理；XX公司部分存货销售后，成本结转不完整。3、存货盘点差异未及时入账，长期积压的存货未及时处置XX公司组织的原材料及备品备件盘点，部分账实差异未 能找到原因，也未及时入账处理；XX公司部分存货长期积压，占用库房资源，企业已全额计提减值，但未能及时处置。4、固定资产折旧计提不准确XX公司部分设备资产因入账时间延迟导致少计提折旧;XX 公司部分固定资产折旧计提年限与企业财务管理制度不 一致，导致折旧计提不准确。5、 固定资产长期闲置未及时处置，或存在减值风险XX公司及其所属子公司办公楼无法办理房产证，因周边 商业环境欠佳,无法对外出租，一直处于闲置状态；
6、 XX 公司 某生产线长期闲置，存在减值风险，需加快处置。6、固定资产及土地权属不完整XX公司运输设备因指标限制，产权证不是本公司；XX公 司因村镇搬迁受政府规划影响，部分土地尚未取得产权证； XX公司部分资产为抵债所得，因为无法联系到开发商，尚未 办妥产权证。7、在建工程核算及管理不规范XX公司的在建工程暂估与实际结算差异未及时进行账 务处理；XX公司的在建项目严重超概算、超工期；XX公司的 某项目可研论证不充分，项目开工后因需求不足无法继续， 项目建设投资出现大额损失。（四）关联交易管理部分企业存在关联交易及往来披露不完整，对账有差异 情况，部分企业与关联方的业务执行不规范，提供关联资金
7、未收取合理利息等。XX公司与关联方的交易及往来存在对账差异；XX公司 对提供给关联方的借款未按约定计提利息，且长期未收回， 同时其与关联方的交易存在提前付款情况，实际构成无偿资 金拆解，有损股东利益。（五）往来账款管理被检查企业中，大部分企业均存在不同程度的长账龄往 来款项挂账未及时清理情况，此外部分企业存在应收应付款 项同时挂账、往来款账龄划分不准确、坏账计提不充分情况。XX公司等多家企业，往来款长期挂账，部分账龄甚至已 达 10 年以上，需加快清理； XX 公司部分设备采购已完成， 因未获得发票挂账预付账款未及时结转至相关资产科目；XX 公司存在个别应付账款和预付账款同时挂账情况；XX公司
8、应 收账款账龄划分不准确，部分长账龄款项存在回收风险；XX 公司对主辅分离的公司借款长期挂账未收回；XX公司对地方 国资企业或政府城投平台的往来款长期挂账，并按照个别认 定法评估，未计提坏账准备。（六）资金管理部分企业存在大额现金收支、闲置银行账户未及时清理、 未按要求编制银行存款余额调节表、库存现金超额预留情况XX公司因银行账户被冻结存在现金收支情况；XX公司 部分零星销售业务及费用报销通过现金结算； XX 公司存在“坐支现金”情况，且库存现金账实不符；xx公司部分银行 账户闲置或称为久悬户，未及时注销；XX公司未按要求编制 银行存款余额调节表。（七）其他基础核算XX公司存在审计调整未及时入
9、账情况；XX公司会计核 算政策变更，但相关处理不符合准则规定；XX公司审计报告 与久其不一致，久其填报不准确；XX公司向员工发放的通信 费补贴、交通补贴未通过职工薪酬核算，交通补助未纳入工 资总额核算，存在超工资总额发放情况。二、内部控制建设及执行仍待加强各企业虽已经初步建立财务管理制度体系，但是部分制 度未随着业务变化及时调整，部分制度未严格落地执行，内 控执行仍存在薄弱环节。（一）制度建设XX公司正在进行业务转型，但部分制度未及时更新；XX 公司未制定不相容岗位分离制度、轮岗制度、离职人员交接 等制度；XX公司项目管理中相关人员频繁出借备用金，且存 在前款未还又借新款现象，公司未制定相关备
10、用金管理规章 制度加以约束；XX公司销售管理制度中未对客户进行统一的 应收账款授信评级，仅按照职责权限根据合同金额等一事一 议的逐层审批。（二）费用审批XX公司费用报销审批流程不规范，超规定标准费用未经 有效审批；XX公司未严格执行标准报销审核流程，监管者在 没有看到报销相关凭据的情况下进行审批情况。（三）资产管理XX公司等存在存货或固定资产盘点不规范、不完善情况, 包括长期未进行全面盘点，盘点表缺乏相关人员签字、盘盈 盘亏未进行原因分析、盘点结果未及时反馈财务部进行差异 处理、无盘点计划或总结、未记录盘点过程、盘点表格信息 不完整等；XX公司资产报废未严格履行审批流程；XX公司部 分原材料出
11、库只有领料人签字，未见发货人签字。（四）资金管理XX公司与关联方的资金划拨未按照要求进行资金支付 的申请与审批；XX公司现金交接未签收，责任不明确；XX公 司银行对账单由出纳前往银行取得，未能做出有效的职责分 离；XX公司银行存款余额调节表由出纳编制，违反了会计出 纳不相容岗位分离规定。（五）合同管理XX公司存在实际销售业务变化，但双方未补签合同情况; XX公司部分采购合同存在先签后批情况；XX公司部分销售 合同对方未盖章，且合同内容出现明显错误。（六）会计凭证档案管理XX 公司收入确认凭证统一在业务部门保管，未附在会计 凭证后，也未在财务部复印备查；XX公司会计凭证年度装订 一次，归档不及时，且部分凭证附件不齐全；xx公司存在收 入凭证 1个附件对大量凭证情况，如对某工程项目 73笔凭 证仅附一张进度表。
