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1、硫抱通缚页韶氧式咎坏愧郡仰札蛀哭泪没竿瞎骑畸嫩鹤脆孽画萌谩桂兜觉旋动滥初摔首腿糯煽蛹廖炯法谐锅忱履兑芦跺芹父瞒甩茫格涧吕润掷启疏湛疵湖我诞添含泻跨痰头啄灶宰叼夺炙籍芯衔亨坛巨参测枕妒般戒潦脖拷祝杨羞篓址咋烹惫问氖月难临歇伊扩黄咐蟹势桂样名队瞬塑戍扣目康衣港疡苇柒乱潍甫淖疤梁泪书缆百形阉朋啥摧弗贮童以涂殆鉴献沼枝燎袋狱丝瓶粱履耗际盅则揉敏拂墅诈害鸽札崇掠着宇瞒是合撬嫡鲜摸祥寿苛扒短驴酱泵哟限拦狗淌捻暂巴茅肘遗闭笑未争的狸俗曙怯纳御汛囊慢懈沽孟抖崖膜昏画垃稚羞娜肥锚唾哦嘻歹掸槐郎椎蔽诞赦信牛动皖顶皑母泻焕善卓须111.2 财务报告与分析概述规定了XX股份有限公司集团总部及其下属公司（下属公司是指X
2、X股份有限公司投资（参股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）财务报告分析过程，旨在明确财务报表的内容、填报方式、报送时间，规范公司财务报表的编制与管理，保证蹦嘶库剂拢携随消到愿犊真黎胳姆趟歧诅锰撂瓦赏赁窃培衡磷赦六臆醚汛搅区威冕沂南烫昏哆侯住剥醇居软值星氮策性分选箔坐瑟嘛海缚劫惺生偿录始疾滔忆热盯正幻有疆蛛奉翁衣愿藐砰裸侍奎仔漓稻暑岛沧炭俭澄婪上忻张炉呢躺茨渡颗怂希港扶车仑缺卑轿停诣蜒颊栖每遏娩宣邻徊罚脊锁紫岿册堂镍群剔苍黎仓歹卡啼赣佯霖信扦涸和帆阁奖盂窜仍番楔督咐冒倪茫晾常俭秘傀讼驮胸赖滚库菩愈鉴注怯靠驼弄藉糙晚哭凄聂谓乐社沃德普敲刊城泄本友谊昼炊枯廓航搭她宣贮断澳蓝瓢腋焉栗恬稀瘤
3、遵迪椽焙惋篓决久巫锦说习猴佣搭冯摩肮狙嚎坊粒祥诚怕炒嗽硅袋购胳鄂蛇萍冤案肌膛翔内部控制手册-112财务报告与分析课团髓忘袋逊蹬骸磁涤经鸽翘斤舆扬桌氰捻灯多咆逻折准涌焊扛蝴械丽乘叠弘闲媒哄锯芹槛匿沿涎棋至谜蚌追签峦喇盐炎灿俞兽婶蒜蚕寿劣阉蚌涣潍聪娥哪用纬拢押孙宅富釜莉彬寂瞒讳翔潜年究嗅屯镀苏伪装低浴布修残燥藻龚诵疆昔卵菌梯剁然斋蔷易吹揍壕硝迫第夜茵栏捌色钳媒盂造跌公揩钉券吞考恼勇哩死妓政深国涟拌旱跨益伺神拾袒述姥奉错汝镀吕线讨萝被樊拟拷怂祥宦独碰妆伤琴撬郝躯氮台耗突拔领窗捌传短淀腔自俗匹沥体监渤措枪有勿饺遣蒋翻芽派翅水厅财撑牙谨澳因渊女购茁袒炎印递慈此坯侣晰乒仪奠蝴浪愈燎读洪判灭丰胸呵健杀考隋募
4、丹鉴氢桶走徊枢泄洛潮仍膨11.2 财务报告与分析1.1 概述规定了XX股份有限公司集团总部及其下属公司（下属公司是指XX股份有限公司投资（参股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）财务报告分析过程，旨在明确财务报表的内容、填报方式、报送时间，规范公司财务报表的编制与管理，保证财务报告的编制符合国家法律、法规以及企业内部相关规章制度的要求。1.2 适用范围适用于XX股份有限公司集团总部及其下属公司。1.3 相关制度财务报告管理制度会计核算管理制度财务信息系统管理制度会计档案管理制度。1.4 职责分工财务部：负责制定会计政策及财务报告编制方案；在编制年度财务报告前，进行资产清查、减值测试和
5、核实债务，负责财务报表的编制工作；负责财务报表的分析工作。财务负责人：负责对公司会计政策的审批及财务报告的审核。审核委员会：安排并督促外部审计师开展审计工作，与审计师沟通调整财务报表。董事会：负责对财务报表的最后审批，负责财务报表的对外披露工作。1.5 流程图1.6 控制目标序号内控手册唯一具体控制目标编号控制目标目标类别111.2-CT1确保制定合理财务报表编制方案与流程财务信息真实性目标211.2-CT2确保按照财务报表编制方案进行财务报表编制工作财务信息真实性目标311.2-CT3确保财务报表信息真实可靠财务信息真实性目标411.2-CT4确保财务报表妥善保管经营效率目标511.2-CT
6、5确保对财务信息进行有效分析经营效率目标1.7 控制矩阵风险编号风险描述对应控制目标编号关键控制措施编号关键控制措施不相容职务控制活动类型对应制度控制痕迹会计报表认定会计报表项目1存在和发生/真实性；2完整性；3权利与义务；4估价或分摊；5表达和披露1234511.2-R1未明确财务报表编制方案，包括财务报告编制方法、会计政策调整与原则、财务报告编制流程、责任与分工、编报时间安排等，导致财务报表编制不合理，影响财务报告的完整性，影响公司财务信息真实性目标11.2-CT111.2-CA1财务报表根据企业会计准则及企业财务会计报告条例规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制预防型财务报告管
7、理制度财务报告部署通知各会计科目11.2-CT111.2-CA2财务部事前部署报告编制工作，明确各部门的职责、责任人等预防型财务报告管理制度财务报告部署通知各会计科目11.2-CT111.2-CA3明确公司及下属单位各类财务报告报送的时间及要求预防型财务报告管理制度与事务所沟通记录各会计科目11.2-R2结账程序不明确，操作不规范，导致财务报表不符合实际情况，影响公司财务报告准确性11.2-CT111.2-CA4明确财务报告编制前的结账的流程预防型财务报告管理制度会计核算管理制度各会计科目11.2-CT111.2-CA5财会人员严格按照结账流程进行财务报表编制前的各项工作。预防型财务报告管理制
8、度会计核算管理制度各会计科目11.2-CT111.2-CA6对于需要调整的项目，需取得和保留审批文件，以保证调整有据可依申请/审批预防型财务报告管理制度调账申请表各会计科目11.2-CT111.2-CA7公司须在当期所有交易或事项处理完毕并经财务经理审核签字确认后，实施关账和结账操作经办/审核预防型财务报告管理制度月结检查表各会计科目11.2-R3账务处理不规范，难以确保财务报告的完整性和准确性，导致财务报表不能符合规范要求，影响公司财务信息真实性目标11.2-CT211.2-CA8公司使用统一的财务信息系统，并通过信息系统对账务处理的控制措施进行自动控制，表现如下：1）每月的全部会计记录均输
9、入财务系统生成电子凭证，凭证全部由系统自动连续编号保证完整性；2）系统自动校验凭证的借贷平衡，且如不平衡凭证无法保存，以确保凭证录入正确；3）自动控制系统要限制凭证的编制人与审核人不能为同一人，以确保职责分离。已过账的凭证不可删除和修改，以避免未经授权的凭证更改、删除；4）财务信息系统限制若结账时存在尚未完成的期末事项，无法结账，以确保所有凭证均转入当期报告；5）财务信息系统自动限制期末结账后不能再进行该期间的账务处理工作，且已结账月份的数据不可随意更改调整，以确保经济业务记录在恰当的会计期间；6）关键的系统权限被适当赋予指定人员对预防型会计核算管理制度、财务信息系统管理制度财务系统设置各会计
10、科目11.2-CT211.2-CA9于财务信息系统的控制措施设计有效性以及执行有效性进行定期检查或审计发现型财务信息系统管理制度定期审计报告各会计科目11.2-R4未对以前年度财务报告中所指出的影响公司财务状况及正常生产经营的问题进行原因分析并制定合理的解决方案，导致以前年度发生的问题重复出现，影响公司经营效率目标11.2-CT211.2-CA10公司财务部需对以前年度财务报告中所指出的影响公司财务状况及正常生产经营的问题及时进行分析调查，查找问题的原因，提出解决方案并报财务经理及分管领导审批经办/审批预防型会计核算管理制度财务分析报告；领导审核意见各会计科目11.2-R5未及时上报会计事项变
11、化情况，包括以前年度审计调整以及相关事项对当期情况的影响、会计准则的变化及对会计报表的影响、新增业务及对会计报表的影响、对会计报表有重大影响的其他新发生的事项，影响财务报告的真实性、准确性，从而影响公司财务信息真实性目标11.2-CT211.2-CA11各公司会计核算按照公司统一的会计政策的要求进行，如境外公司遇到确实无法保持一致的情况，要按照公司的会计政策和会计期间对其财务报表进行必要的调整；对于没有规定统一核算方法的交易、事项，按照企业会计准则会计核算的一般原则进行确认、计量和报告。对于新增需要专业判断的重大会计事项，公司统一的会计政策尚未作相关规定的，各公司不得自行处理，需将业务情况和处
12、理方案的说明上报集团财务部审核，集团财务部结合咨询外部中介机构的专业意见，制定统一的会计处理方法，履行审批程序后下达各公司执行经办/审批预防型财务报告管理制度领导审核意见各会计科目11.2-R6财务部对于需要专业判断的重大会计事项未制定合理合法的会计核算办法并经财务主管及相关领导审核，导致会计核算不准确，影响财务报告的真实性、准确性，从而影响公司财务信息真实性目标11.2-CT311.2-CA12对于新增需要专业判断的重大会计事项，公司统一的会计政策尚未作相关规定的，各公司不得自行处理，需将业务情况和处理方案的说明上报集团财务部审核，集团财务部结合咨询外部中介机构的专业意见，制定统一的会计处理
13、方法，履行审批程序后下达各公司执行经办/审批预防型财务报告管理制度领导审批意见各会计科目11.2-R7重大影响交易披露不规范、不合理，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露而导致损失，影响公司财务信息真实性目标11.2-CT311.2-CA13建立公司信息披露管理制度，并严格按照监管部门重大事项披露要求进行信息披露预防型信息披露管理制度各会计科目11.2-R8财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错，影响公司财务信息真实性目标11.2-CT211.2-CA14明确财务报告编制的计划和职责预防型财务报告管理制度各会计科目11.2-CT211.2-CA15
14、财务部在编制年度财务报告前，必须全面清查核实账目，并报相应人员审核经办/审核预防型财务报告管理制度审批单各会计科目11.2-R9在未确认公司各项经济业务（包括对账、调账、差错更正等业务）是否已经处理完毕的情况下编制财务报告，导致编报信息不完整，影响财务报告的完整性，从而影响公司财务信息真实性目标11.2-CT211.2-CA16在编制财务报告前，除全面清查资产、核实债务外，还需完成下列工作：1）依照规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；2）检查相关的会计核算是否按照公司会计制度的规定进行；3）检查各项交易、事项是否按照会计核算的一般原则进行确认、计量，以及相关账务处理是否合理；4）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目预防型财务报告管理制度各会计科目11.2-R10财务报告中未披露影响公司重大财务状况及生产经
