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1、. .目录摘要2Abstract3引言31.前言31.1本文研究的目的与意义31.2审计风险的定义31.3本文拟解决的问题32.审计风险的根本特征32.1审计风险的特征33.审计风险形成的原因及其要素33.1主观原因33.2客观原因33.3审计风险的组成要素简述34.普华永道的控制风险及其防34.1普华永道简介34.2选择科学合理的审计方法34.3慎重选择被审计单位34.4完善机构制度，提升审计人员素质34.5治理审计风险3完毕语3参考文献3摘要审计质量是审计工作的生命线，但近年来随着审计诉讼案件的增加，审计风险日趋增大，审计风险已成为国家审计机关、社会审计组织和部审机构及广阔审计人员必须重视
2、并加以研究的问题。审计风险是现代审计的重要容，加强审计风险的研究，对于保证和提高审计质量具有重大意义。我国审计工作起步较晚，随着审计工作的开展，审计风险成为我国审计实务中一个亟待解决的实际问题。为了完善我国的审计理论，提高审计质量，本文通过对审计风险的含义，特征，种类及产生原因进展分析，进一步提出了防审计风险的有效措施，力求使审计能够更好地为国家经济开展效劳。普华永道会计师事务所一直是审计行业的标杆与引导者，本文将以普华永道事务所为例，分析其对于审计风险防的方式方法，总结出防审计风险的通用手段。关键词：审计风险防组成性质AbstractAudit quality is the lifeline
3、 of the audit work, but in recent years, with the increase of audit litigation, trialAccounting risk increases with each passing day, audit risk has become the national audit institutions, social auditing organization and internal audit institutions and the general auditor must attach great importan
4、ce to and Research on. Audit risk is the important content of modern audit, strengthen research on audit risk, to ensure and improve audit quality is of great significance. Audit work started late in China, with the development of the audit work, audit risk become our countrys auditing practices a u
5、rgent practical problems. In order to improve the audit theory in our country, in order to improve the audit quality. In this paper, the meaning of auditing risk, characteristics, types and causes of analysis, further put forward the effective measures for prevention of audit risk, and strive to mak
6、e the audit to better service for the national economic development.Keywords:audit riskcomposition引言审计风险是审计界的一个新课题，充满着许多不明确的因素，本文对其特点有一个全面的把握，找到最优防和控制风险的措施，需要审计机构与外部相关部门的通力合作。总之，审计机构应主动提高风险防和控制能力，变被动为主动防，通过自身努力和外部机构的协同作用，做到防和控制审计风险的最正确水平。1. 前言1.1 本文研究的目的与意义审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
7、随着我国审计行业的开展与不断壮大，审计的风险也随之上升，如何有效的防止审计风险已经成为各大会计师事务所所关注的问题。本文将就审计风险的根本特征，形成原因进展分析，得出审计风险形成的结论及其危害，最后以普华永道的风险防为例，提出一些可行性风险防的方法。1.2 审计风险的定义中国注册会计师协会在1996年底公布的独立审计具体准那么第9号-部控制和审计风险中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。通过以上中国注册会计师协会所提出的定义，我们不难看出审计风险的大概意思：一是注册会计师认为公允的会计报表，但其真实性有待讲究，即已经证实的
8、会计报表实际上并未按照会计准那么的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，或以被审计单位或审查围中显示的特征说明其中存在着重要错误而未被注册会计师觉察的可能性；二是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。它包括固有风险、控制风险和检查风险。可见，中国独立审计准那么对审计风险的定义与国际审计准那么中对审计风险的定义是根本一样的。由于审计所处的环境日益复杂，审计所面临的任务日趋艰巨；审计也需支持本钱效益原那么。这些原因的存在决定了审计过程中存在审计风险。这在客观上要求注册会计师注意风险存在的可能性，并采取相应措施尽量防止风险和控制风险。1.3 本文拟解决的问题审计风
9、险是审计界的一个新课题，充满着许多不明确的因素，本文对其特点有一个全面的把握，找到最优防和控制风险的措施，需要审计机构与外部相关部门的通力合作。总之，审计机构应主动提高风险防和控制能力，变被动为主动防，通过自身努力和外部机构的协同作用，做到防和控制审计风险的最正确水平。2. 审计风险的根本特征2.1 审计风险的特征特征是事物的根底或根本象征、标志,是一事物区别于其他事物的性质,对审计风险特征人们众说纷纭,也各有理由,这里谈谈我个人对审计风险特点的认识。客观性现代审计的一个显著特征，就是采用抽样审计的方法，即根据总体中的一局部样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差
10、，这种误差可以控制，但一般难以消除。因此，不管是统计抽样还是判断抽样，假设根据样本审查结果来推断总体，总会产生一定程度的误差，即审计人员要承担一定程度的作出错误审计结论的风险。即使是详细审计，由于经济业务的复杂、管理人员道德品质等因素，仍存在审计结果与客观实际不一致的情况。因此，风险总是存在于审计活动过程中，只是这些风险有时并未产生灾难性的后果，或对审计人员并未构成实质性的损失而已。所以，通过审计风险的研究，人们只能认识和控制审计风险，只能在有限的空间和时间改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失的程度，而不能，也不可能完全消除风险。普遍性虽然审计风险通过最后的审计结论与预期风险的
11、偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的。审计活动的每一个环节都可能导致风险的发生，如制定审计方案时有方案不充分的风险；搜集证据资料时有证据资料缺乏或缺乏够有力的风险，编写审计报告时有措辞不当的风险等等。对于各环节的每一个具体风险来说又是由多因素构成的。既有体制方面的原因，也有被审计单位部控制薄弱的因素，还有来自审计人员方面如审计方法使用不当,确定证据数量缺乏、深层次的风险隐患难以彻底提醒等因素。任何一个环节的审计失误,都会增加最终的审计风险。潜在性审计风险是客观存在的,人们却不易作出准确的判断,只能通过理性去认识它。注册会计师进展的每一次审计工作都伴随有相应的审计风险,但由于审计风险是
12、无形的,人们只能在思想上认识它的存在。由于审计风险无法通过计算求得其准确值,注册会计师只能依赖于知识和经历作出专业判断。偶然性审计风险是由于某些客观原因，或审计人员并未意识到的主观原因造成，即并非审计人员成心所为，审计人员在无意承受了审计风险，又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。肯定审计风险具有无意性这一特点非常重要，因为只有在这一前提下，审计人员才会努力设法防止减少审计风险，对审计风险的控制才有意义。倘假设审计人员因某种私利成心作出与事实不符的审计结论，那么由此承担的责任并不形成真正意义上的审计风险，因为这种审计人员成心的舞弊行为谈不上再对审计风险进展控制，而这种行为本身就受到职业道德的
13、谴责，应承担法律责任。可控性审计风险是客观存在的,但它非常隐蔽,早些时候人们并没有认识到它的存在。后来,随着针对注册会计师诉讼的出现、增多,人们才开场意识到社会审计是一种高风险的职业,要想顺利执业,必须正确地认识审计风险。由于注册会计师是审计的主体,注册会计师可以发挥人的主观能动性,逐步地认识、分析审计风险,并采用一定方法,对审计风险进展控制。从制度根底审计开展到风险根底审计说明,注册会计师没有惧怕审计风险的存在,而是勇敢地面对审计风险,并采用科学的方法把它控制在一定水平之下。3. 审计风险形成的原因及其要素3.1 主观原因审计人员所应用的审计风险模型本身存在缺陷控制测试的部性导致其可依赖性成
14、疑问。控制风险被定义为某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被部控制防止、发现或纠正的可能性。从理论上说，如果注册会计师能够把控制风险评估得比较低就可以大大减少实质性测试的工作量。于是，注册会计师只要通过控制测试得到了一个比较满意的结果，就可以理所当然地认为被审计单位的部控制值得信赖，从而依赖此结论大大减少实质性测试的工作量。然而，控制测试不一定可以依赖，一是通过控制测试得到的是部证据，其证明力是比较差的；二是部控制的固有局限导致其在防止管理当局舞弊方面是无能为力的。而管理当局舞弊的风险对任何公司都是存在的，因此，把控制风险评估为低水平是要冒很大风险的。审计人员所
15、采用的现代审计方法对审计风险的影响由于审计容的广泛性和复杂性，受审计本钱限制，不能将审计事项全部查清。因此，在审计方法上一般采用抽样审计，从而加大了审计的潜在风险、目前，审计一般采取判断抽样，受审计人员经历水平限制，抽样时可能出现：一是对被审单位一些固有风险、控制风险大的工程选择的样本量过小；二是只求样本数量，不求质量，如存货审计，往往只对存货的品种数量进展抽样，而无视对存货的计价方法、质量、现行价格、所有权等力面进展审核，因而可能使审计人员对存货的真实性、完整性作出误判。审计人员的责任心和职业能力对审计风险的影响审计人员是审计实施的主体，其专业素的上下在很大程度上影响审计风险的发生。目前，审
16、计人员培训缺乏，专业技能不高，实务经历、风险意识欠缺，知识构造单一，大多是财经类人员，缺乏营销、工程、法律等多面而专业型人员。同时，审计人员对各种业务系统的了解有限，容易出现信息盲从心理，存在假信息真审计的风险、外部环境的变换性、复杂性以及对政策、法规的理解，对审计人员提出较强的职业判断能力，而以现存的知识构造无法起到风险管理所要求的水平。3.2 客观原因审计质量控制标准不明确审计质量控制标准是审计的控制依据和审计业务的作业规，它是审计体系的重要组成局部，是由审计组织根据职业特性的具体情况，适应自身的规律需要而建立的。客观地讲，这些年我们在国家审计规体系建立上，明显地偏重于审计法律规和审计职业道德规建立，而无视了审计质量控制标准建立。具体表现为重视审计
