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1、成本的归集和分配专项审计报告广东友邦科技有限责任公司：我们审计了本公司第九年度的成本归集以及分配。本公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料，包括如实编制的各项材料成本，人工成本和制造费用等向相关资料。对报表的编制，材料提供过程实施内部控制，以使资料不存在由于舞弊或者错误导致重大错报。我们的责任是在实施审计工作基础上对各项成本费用的内部审计执行情况发表审计意见。我们的审计师按照中国注册会计师审计准则专项审计报告编制要求等相关规定进行的。在审计过程中，我们结合本公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录。以及相关凭证，单据，发票等必要的审计程序。我们相信：我们获取的审计证据是充分的，适当的，现将审
2、计情况报告如下。 一、企业的基本情况广东友邦科技有限责任公司是一家电子制造公司，本公司旗下有p1、 p2 、p3产品，已开拓了本地市场，国内市场以及国际市场，与多家公司合作。第九年度主营业务收入10186744.85 元，主营业务成本6862153.37元，营业费用784851.44 元，管理费用 1492506.26元，财务费用481182元，营业利润-198589.82 元，净利润8410.18元。 二、具体审计情况以及发现的问题和处理意见如下：直接材料费用应根据领料凭证直接计入各种产品成本的“直接材料”项目，但是，有时一批材料为几批产品共同耗用。在消耗定额比较准确的情况下，通常采用材料定
3、额消耗量比例或材料 定额成本的比例进项分配，计算公司如下：分配率=材料实际总消耗量/各种产品材料定额消耗量之和 某种产品应分配的=该种产品的材料成本*分配率 借：生产成本-基本生产成本 -辅助生产成本贷：原材料三、人工成本的归集和分配人工费用包括工资和福利费用。其中应计入产品成本的工资和福利费用应该按成本项目归集。凡属生产车间直接从事产品人员的工资费用，列入产品成本的“直接人工费”项目；个各生产车间为组织和管理生产所发生的管理人员的工资和计提的福利费。列入产品成本的“制造费用”项目；企业的行政管理的工资和计提的福利费，作为期间费用列入“管理费用”科目。分配率=生产工人工资总额/各种产品实用工时
4、之和 某种产品应分配的工资费用-该种产品实用工时*分配率 借：生产成本基本生产成本 -辅助生产成本 贷：应付工资四、制造费用的归集和分配制造费用是指企业各生产单位为组织和管理生产的各项间接费用。它包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费及其其他制造费用。 根据管理的需要，“制造费用”科目可以按生产车间开设明细账，进行明细核算。费用发生时，根据支出凭证借记“制造费用”科目及其所属有关明细账，单材料，工资，折旧及待摊在月末根据汇总编制的各种费用分配计入。 制造费用分配率=制造费用总额/各种产品实用工时之和 某产品应负担的制造费用=该种产品实用工时数*分配率 借：生产成本 贷：制造费用 三、
5、审计结论第九年度的成本归集和分配都符合公司以及国家的有关规定，没有擅自转变计算方法，且成本的来源都有有据可查，各项票据，凭证都属实。成本的归集和分配做的很好，只是在费用这一块有一些还比较模糊，希望下年可以更仔细的分配，采用更加有利于公司发展的成本归集，当然在人工费用，管理费用这一块还可以更加有效率性。广东友邦科技有限责任公司审计部 第十年1月31日篇二：生产成本审计案例分析st股份有限公司生产成本审计案例一、背景（一）飞翔股份有限公司飞翔股份有限公司属于轻工业类纺织品制造企业，主要经营中高档布料的生产。在市场上具有一定的名牌声誉和形象。公司产品均可以达到国家质检安全的规格，在制作材料方面也均以
6、环保材料为主，在经济和环境平衡上起到了模范的作用。飞翔股份有限公司聘请了天翼会计师事务所在2008年2月15日至3月6日对该公司2007年度的汇集报表进行了审计。 （二）上海天翼会计师事务所创建于2005年，原挂靠上海杨浦区国家税务局。2006年依法改制为注册会计师出资的有限责任公司。本会计师事务所是由一批来自中国税务系统的资深税务师和对国有大中型企业、外商投资企业有着丰富财税工作经验的注册会计师并吸收优秀高校毕业生组成。会计师事务所目前有19名工作人员，其中执业注册会计师8名，多数具有注册会计师、注册税务师双重资格，所有执业注册会计师均具有中级以上职称。本所目前为700多家外商投资企业、外国
7、企业代表处和200多家国有企业、民营企业 提供会计报表审计和咨询服务。 天翼会计师事务所是一所独立的、不受政府部门或国内外其他实体控制和影响的全部由本所注册会计师出资经营的会计师事务所，然而其仍然与国内各级政府机关和其他业务部门保持着良好的工作联系，也与境内外的同行和其他中介组织保持着密切的业务合作关系和交往联络。 天翼会计师事务所一贯坚持“以义取利、以诚树信、以理育人、以法治所”的办所方针，坚持公正、客观、实事求是的原则，重视职业道德和执业质量，竭诚为国内、外客户提供优质服务。二、案例内容与过程审计人员对于损益形成分别进行了控制测试和实质性测试。 (一) 对损益形成进行控制测试通过调查表、流
8、程图对内部控制有了全面，测评与评价对被审计单位进行了控制性测试，以文字描述形式对检查结果。在控制测试过程中，审计人员对有关损益形成内部控制的调查情况进行了综合分析。根据测试结果，他们认为关于损益形成的内部控制有的方面是健全有效的，有的方面还存在着缺陷。概括其结果如下：1审计人员在对被审计单位的存货进行了内部控制的审计：该企业在每次定期盘点原材料的时候都会发生一定数量的缺损，在对管理人员进行盘问后，得知除去一部分正常损失之外，有1/3的原材料属于非正常损失，其中主要是员工的监守自盗行为。在仓储环节的内部控制显得非常薄弱，导致了原材料的浪费，生产成本的增加，而被审计单位多年来一直没有很好的进行管理
9、，所以材料的领用和运用没有严格的制度。需告诫监管部门进行整治。2. 该公司直接材料的会计核算采用非定额单耗制度，审计人员获取“材料费用分配汇总表”、“成本计算单”、“领料单”以及“材料明细账”，对“成本计算单”中直接材料成本与“材料费用分配汇总表”中该产品负担的直接材料费用进行核对，无误。3. 审计人员对直接人工成本进行测试，被审单位是采用计时工资制的企业，审计人员获取了若干“实际工时统计记录”、“职员分类表”和“职员工资手册(工资率)”、“人工费用分配汇总表”及“成本计算单”，将“成本计算单”中直接人工成本与“人工费用分配汇总表”中该样本的直接人工费用进行了核对，无误；审计人员又将样本的“实
10、际工时统计记录”与“人工费用分配汇总表”中该样本的实际工时进行了核对，无误；审计人员还抽取了生产部门若干天的“工时台账”与“实际工时统计记录”进行了核对，无误。审计人员对从不同方面收回的生产成本内部控制调查表进行了综合分析，根据测试结果认为生产成本内部控制有的方面是健全有效的，而有的方面还存在着缺陷。概括讲，其结果是：1. 生产成本内部控制比较健全的方面有： 领料单的签发经过了适当授权批准，材料发出汇总表经过适当的人员复核；成本计算单中直接人工成本与人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用经核对相符；样本的实际工时统计记录与人工费用分配汇总表中该样本的实际工时经核对相符；制造费用分配汇总表中，
11、样本分担的制造费用与成本计算单中的制造费用经核对相符；制造费用分配汇总表中的合计数与样本所属成本报告期的制造费用明细账总计数经核对相符。2. 生产成本内部控制存在的问题主要是： 在审计中我们发现，被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料，被审单位没有建立“假退料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。根据上述情况，审计人
12、员决定在实质性测试时对生产成本应重点进行分析性复核和计价测试。并对差异较大部分进行扩大凭证抽查数量。在对被审计单位内部控制进行调查和测试的基础上，审计人员实施下一步实质性测试。 (二)对存货进行实质性测试1. 在对存货进行正确的盘点手续时，审计师发现该企业2007年12月31日资产负债表甲材料余额2万元，根据存货明细表知道，甲材料2000公斤，单价10元，金额2万元。注册会计师监盘甲存货的结果：2200公斤，单价10元，金额2.2万元，对甲材料明细账2007.1.1-2007.2.15的收发记录进行测试后，确认：共收400公斤，0.4万元，共发150公斤，0.15万元。调节：2.2万-0.4万
13、+0.15万=1.95万（被查日存量=盘点日存量+被查日至盘点日发出量被查日至盘点日收入量）。进一步对甲材料进行调查研究，询问被查单位的有关工作人员，相关工作人员沈某表示甲材料是极其难存储、携带的易耗原材料，由于难以携带，所以不存在内部工作人员偷窃行为，应属于正常损耗。审计人员表示对其的解释存在疑问，在询问相关专家后得出损失是在合理的损耗范围内。2. 审计人员重点抽查了11月份的有关成本方面的凭证，发现了一笔凭证需要进行调整：公司管理人员顾某出国出差的费用30000全部记入在a产品的成本开支里，经过与有关人员询问，确认无误。审计人员经审查确定该产品年末无在产品，并且该批产品属于订单生产，产品完
14、工已经在审计年度内完全销售。借：管理费用-顾某 30000贷：主营业务成本-a 300003. 审计人员进一步检查了车间在产品盘存资料，与成本核算资料核对，发现被审单位生产环节确实存在领而未用材料的情况，也没有建立“假退料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算。审计人员在车间盘点材料时发现了一批材料闲置在角落中，经询问确认是一批为生产b产品领而未用的材料乙，需要做假退料处理，而被审单位没有恰当处理，经核算该批材料价值720 0元，应相应调整原材料、生产成本和单位成本。借：原材料材料乙 7200贷：主营业务成本b 72004. 注册会计师对该公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成
15、本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现帐表之间数字完全符合。有关数字如下： 材料期初余额：80000 本期购进材料：150000 材料期末余额：60000 本期销售材料：10000 直接人工成本：15000 制造费用：42000在产品期初余额：23000 在产品期末余额：30000 产成品期初余额：40000 产成品期末余额：50000注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题： 1. 本期已入库，但尚未收到结算凭证的材料 5000 元未做暂估处理； 2. 已领未用的材料1000元，未做退料处理；5. 为在建工程发生的工人工资错记入生产成本 2000元；6. 本期发生的大修理费用 6000 元全部记入当期制造费用（按规定应分为三期分摊）； 5. 经对期末在产品的盘点发现，产品的实际金额为38000 元，根据以上资料填写“生产成本及销售成本倒扎表”，计算结果得出审计结论。 生产成本及销售成本倒扎表三、案例分析(一) 审计人员在对被审计单位存货进行了审计，主要发现了原材料的仓储管理较弱，发生丢失和盗窃的情况。这一环节被审计单位应该加强制度上面的严格性，从一定程度上改善仓储环节的管理混乱的状况，从而减少生产费用。 (二) 审计人员在对存货进行实地监盘和抽点，由于盘点在会计期末以后的时间进行的，必须编制从盘点日到期末的存货余额调节表。在发现存货余额调节表与实
