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1、.优化纳税信用管理的思考与建议刘茂森刘延震近年来，党中央接连提出： “加强政务诚信、商务诚信、社会诚信和司法公信建设”、“建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信” ；中共中央 国务院关于加强和创新社会管理的意见提出，要“建立健全社会诚信制度” ；“十二五”规划也对“加快社会信用体系建设”提出总体要求。李克强总理在 2014 年政府工作报告中，把“加快社会信用体系建设”列入重点工作，要求“让守信者一路畅通，让失信者寸步难行” ，要“让信用成为市场的基础桩。 ”随着市场经济发展， 社会信用体系建设提到空前高度， 人们对诚信的重视程度也不断加强。 作为社会信用体系建设的重要组成部分， 纳税信用直接
2、涉及纳税人的信用，直接体现了纳税人对国家的诚信， 这是诚信中最基本的内容， 是其他信用的基础。 纳税信用建设的好坏， 直接影响到税收职能的发挥， 纳税信用是纳税人在市场经济中重要无形资产， 特别是良好的纳税信用更是纳税人优质的无形资产，它也是实现税收现代化的有力推手。虽然我国的纳税信用管理建设已经进行 15 年，特别是全国税务系统在 2014 年新纳税信用管理办法施行后，起到了促进“依法诚信纳税”的良好导向作用，但从总体上讲， 我国现阶段的纳税信用体系建设， 仍处在一个起步阶段， 不管是从社会大众的依法诚信纳税的意识， 还是纳税信用的规范立法层面、 级别评价层面、结果应用层面，都需要进行完善和
3、优化。本文旨在通过对山东省国税系统 2015 年度纳税信用评价数据进行实证分析，进一步查找新的信用管理办法施行后，目前税务机关纳税信用管理存在的问题，提出优化对策建议， 为税务部门优化纳税信用管理工作提供借鉴。一、山东省纳税信用管理建设现状分析（一）山东省国税系统2015 年度纳税信用评价情况2015 年度，山东省国地税共管纳税人参评 339402 户，其中，评价出 A 级纳税人 41592 户，占总参评企业的 12.25%；B 级纳税人 241559 户，占 71.17%；C级纳税人 48172 户，占 14.19%；D 级纳税人 8079 户，占 2.38%。1经济活跃和企业密集地区税法遵
4、从度高.全省 A 级纳税人数量较多的地市主要集中在经济活跃及企业密集地区。全省A 级纳税人数量最多的地市（单位）分别为济南市、烟台市、淄博市、潍坊市，这些地区 D 级纳税人比例也相对较低，其中济南市为 1.65%、烟台市为 1.51%、淄博市 1.03%、潍坊市 1.47%，均低于全省平均水平。经济越活跃，市场竞争越规范，社会法制越健全，纳税人税法遵从度越高。纳税信用级别越高，纳税人对审批效率、便捷办税、服务态度、优惠落实、咨询辅导等工作的要求和期望值越高，见表 1-1 。表 1-1 山东省 16 市纳税信用评价结果分布表单位A 级B 级C 级D 级户数占比户数占比户数占比户数占比济南市国家税
5、务局1522023.16%3945760.05%995015.14%10851.65%淄博市国家税务局378012.70%2166072.79%401113.48%3061.03%枣庄市国家税务局8409.43%674375.70%98211.03%3433.85%东营市国家税务局4483.41%729558.25%348828.01%12069.50%烟台市国家税务局691118.04%2632268.71%449611.74%5781.51%潍坊市国家税务局32088.25%3233183.14%27787.14%5711.47%济宁市国家税务局22378.75%1802670.53%46
6、0118.00%6942.72%泰安市国家税务局178611.03%1293279.85%12787.89%1991.23%威海市国家税务局211612.51%1298776.78%170310.07%1090.64%日照市国家税务局7656.60%850673.20%180815.56%5414.70%莱芜市国家税务局5398.24%486274.34%87213.33%2674.08%临沂市国家税务局11345.04%1665274.03%391517.41%7923.52%德州市国家税务局6646.24%770272.37%206919.44%2071.95%聊城市国家税务局6675.0
7、0%974773.02%234417.56%5904.42%滨州市国家税务局5284.29%954177.59%187715.26%3512.85%菏泽市国家税务局7497.65%679669.45%200020.44%2402.45%合计4159212.25%24155971.17%4817214.19%80792.38%2行业准入门槛与纳税信用呈正相关关系国家准入门槛较高的行业， 如金融业，电力、热力、燃气及水生产和供应业、采矿业等，评价为 A 级纳税人的比例较高，分别为 34.48%、31.78%、24.07%，采矿业、金融业评价为 D 级的纳税人比例较低，分别为 1.76%、1.66%
8、，低于全省平均水平； 准入门槛较低的批发和零售业、 制造业等行业， 虽然 A 级纳税人绝对数量最多，但 D 级纳税人绝对数量也最多，见表 1-2 。表 1-2纳税信用评价结果行业分布表行业A 级B 级C级D 级占比户数占比户数占比户数占比户数.农、林、牧、渔业2903.31%609969.68%201423.01%3504%采矿业24624.07%64162.72%11711.45%181.76%制造业1829115.99%8337772.88%102959%24402.13%电力、热力、燃气及水生产和供应业49731.78%87555.95%1539.78%392.49%建筑业34610.9
9、1%229472.37%44013.88%902.84%批发和零售业1837011.06%11872571.46%2507415.09%39812.40%交通运输、仓储和邮政业7507.34%734671.88%191418.73%2102.05%住宿和餐饮业11916.90%52574.57%365.11%243.41%信息传输、软件和信息技术服务业3248.33%222457.17%124231.93%1002.57%金融业29034.48%49658.98%414.88%141.66%房地产业34217.07%142471.09%1175.84%1205.99%租赁和商务服务业8254.
10、98%1089665.73%440526.57%4502.71%科学研究和技术服务业3005.67%304557.55%183334.64%1132.14%水利、环境和公共设施管理业2812.28%17576.75%198.33%62.63%居民服务、修理和其他服务业41611.35%277275.63%37810.31%992.70%教育6318.53%25575%133.82%92.65%卫生和社会工作1120.37%4074.07%23.70%11.85%文化、体育和娱乐业8017.02%30264.26%7315.53%153.19%3税收贡献度与纳税信用存在正相关关系从税收贡献看，年
11、纳税人金额在10 万元以内的参评纳税人户数最多，达到239560 户，年纳税额在1 亿元以上纳税人仅285 户；但从占比看，纳税额亿元以上的参评纳税人中，评价为A 级的比例最高，为85.61%，未缴纳税款的参评纳税人中评价为A 级的比例最低，为5.21%；年纳税额亿元以上的参评纳税人中评价为 D 级的比例最低，为 1.40%，未缴纳税款的纳税人评价为D 级的比例最高，为 2.90%，呈现税收贡献度越大信用越高的趋势，见表1-3 。表 1-3 纳税信用评价结果税收贡献度分布表A 级B 级C 级D 级税收贡献度户数占比户数占比户数占比户占比合计数061.7730.122.903244216905.
12、21%20041%9770%941%0-10 万20538.57%1792574.82340014.205762.4123956.80%7%5%010-30 万19.3871.781.9232742%23502%22686.93%628%634430-100 万28.5862.672.0819950%12502%13336.68%414%5701100-1000 万45.6446.142.3412314%5677%7285.88%288%56211000-5000 万68.3126.861.901843%495%542.93%35%12595000-10000 万73.3121.801.50266%58%93.38%4%1951 亿以上
