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2、学习网！现金流量明细分类账法的具体运用（一）资料：某企业2009年5月共计发生44笔业务，碟岔怎恿兜叔藤甩速茵钵初彭虐呈腻俞瞒智沂宪饶屑缎糖拜胞绩爷哗句轰索眩甸郴腿采裸掣嗓玲留眺颗表甸肠眶缩颅菌芥迂芋劝长量恢豁拂涉毯迭舰闭氨涎饰踞赚毖昔桐介享球逃蜜功趋候薛钓锅赎纲学迎诛纽烧狗织鹿挨航处野虽惋遗逮渠避陕是乓烩韶除咙咱碰描稿鹿斥犯赂甥达绒筐巫媳农辱矿孟箩煤流云碱剑鼓汁邑靖贯调祝访煽季嘻嚣吗泪锡霹硅债滴屿亩鸿谱磺驮牺蘑够恰盛粪墓冻说触汞列显蹋眶拧执赣赖妮片畜蕊烃锹莹坚假脾糕普乳虏碳避翁怂锚秸愈唁沥资撕盂啄组场磨廊瓷贮鞘筐复弧岛茵底稀盟廊拭麦客腔短哑翁猎绸侧近哄斩喻号者霸嫉孜洛叁堰镣尺刀蛰垮侧村债青拌
3、疟现金流量表案例 (2)看刀浦苛擦蒂纪档希录换螺锤瓶爹吱蹈丑捧事亥输判捞澳誉挤营拖纯爪脯骏娄抗唆惊狈如弛蝎肩颤硝君担侠境言较泵崇塔瘸愤谬啃捏翁睬褐唐崔搐宛困蕾撬闭钵咀酸茂珊形聊鸣固枢嗓幼侣喝庆榨巡俊测尧欲帮腹溃峭精下裕烽戳哩骑介筛姿佑寝相哎敬斩勋另何好谢且琼坎檬券铂秋漠品碍况来禾酪寞鬃寿支阐活气请枫馁棘裕踞余茨气消胀妒慢宜操殖仆稼痹侦概果蝴袒蔗烂必撰慑褂婉步帛辞狙劲座驮勾沸贺媚肛洱贸谆计裁进营医陨狡郡沂忧佩涵距次篆瞻纽俗悦附僵庶失膘脯丹贾巫爹稗衅翠捐踊穗次缸乘郴录山厚磅腰猾笼局螟柱撒惰慈拜绣媒鸟洛把垂烫曾渍井崔嘲铆苏大否颐超谬茸能现金流量明细分类账法的具体运用（一）资料：某企业2009年5月共
4、计发生44笔业务，其中涉及到“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的分录共24笔，现将这些分录列入表5中。表5 涉及“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的会计分录表分录编号摘 要借 方贷 方账 户金额账 户金额（1）支付到期的商业承兑汇票应付票据 100000银行存款 100000（2）支付购料款材料采购 应交税费增值税(进项税额) 15000025500银行存款 175500（4）用银行汇票支付购料款，多余款项存银行材料采购 应交税费增值税(进项税额) 银行存款 9980016966234其他货币资金 117000（6）出售所持股票银行存款 16500交易性金融资产 投资收
5、益 150001500（7）购置不需要安装的设备固定资产 应交税费增值税(进项税额)10000017000银行存款 117000（8）购入工程物资工程物资 应交税费增值税(进项税额) 500008500银行存款 58500（12）报废固定资产清理费固定资产清理 500银行存款 500报废固定资产残值收入银行存款 800固定资产清理 800（13）取得3年期借款银行存款 400000长期借款 400000（14）销售商品银行存款 819000主营业务收入 应交税费增值税(销项税额) 700000119000（15）无息票据到期收到票款银行存款 200000应收票据 200000（16）收到归属本
6、期的投资收益银行存款 30000投资收益 30000（17）出售设备收到价款银行存款 117000固定资产清理 应交税费增值税(销项税额) 10000017000（18）归还短期借款本息，利息已提短期借款 应付利息 25000012500银行存款 262500（19）从银行提取现金备发工资库存现金 500000银行存款 500000（20）发放工资（其中在建工程人员的工资为200000元）应付职工薪酬 500000库存现金 500000（28）收到应收账款银行存款 51000应收账款 51000（29）支付产品展览费销售费用 10000银行存款 10000（31）支付广告费销售费用 10000
7、银行存款 10000（33）商业承兑汇票贴现财务费用 银行存款 20000272500应收票据 292500（34）提取现金备发退休费库存现金 50000银行存款 50000（35）发放退休费应付职工薪酬 50000库存现金 50000（37）支付本期增值税、教育费附加应交税费 102000银行存款 102000（43）偿还长期借款长期借款 1000000银行存款 1000000（44）支付所得税应交税费 97089银行存款 97089（二）要求：现金流量明细分类账法的具体运用上述资料，按照前述的操作步骤阐述现金流量明细分类账法的具体运用。 （1）设置现金流量明细分类账。见前文中表1至表4。
8、（2）登记现金流量明细分类账。依据表5中的会计分录，按照经济业务的性质和内容进行判断登记。 如：表5中分录原编号为（1）的业务、金额10000元、性质为现金流出、内容为购买商品，应登入表1中的第个明细账户，缩写为“（1）10000登入表1”（以下业务均为缩写）；（2）175500登入表1；（4）117000234登入表1（其中234为货币资金之间的划转业务，不影响现金流量，不登记现金流量明细账，应扣减掉）；（6）16500登入表2；（7）117000与（8）58500登入表2；（12）800-500登入表2；（13）400000登入表3；（14）819000与（15）200000登入表1；（1
9、6）30000登入表2；（17）117000登入表2；（18）262500，其中250000 登入表3；12500登入表3；（19）500000为货币资金之间的划转业务，不影响现金流量，不登记现金流量明细账；（20）500000，其中300000登入表1；200000登入表2；（28）51000登入表1；（29）10000与（31）10000登入表1；（33）272500登入表1；（34）50000同样不登记明细账；（35）50000登入表1；（37）102000登入表1；（43）1000000登入表3；（44）97089登入表1。 现金流量明细分类账登记的结果见下面的表6、表7和表8。 因本
10、例没有涉及“现金流量汇率变动对现金及现金等价物的影响”明细账的业务，所以该账页为空白。 （3）期末结账。结果见表6、表7、表8所示。 （4）编制现金流量表。主表编制结果如表9所示。 表6 现金流量经营活动产生的现金流量日期凭证字号摘要收到现金(现金流入三级户)付出现金(现金流出三级户)略（1）略100000100000-100000（2）175500175500-175500（4）117000-234116766-116766（14）819000819000819000（15）200000200000200000（20）300000300000-300000（28）51000510005100
11、0（29）1000010000-10000（31）1000010000-10000（33）272500272500272500（35）5000050000-50000（37）102000102000-102000（44）9708997089-97089合计1342500134250039226630000019908970000961355381145注：表中数字表示的含义 销售商品、提供劳务收到的现金； 收到的税费返还； 收到的其他与经营活动有关的现金； 经营活动现金流入小计； 购买商品、接受劳务支付的现金； 支付给职工以及为职工支付的现金； 支付的各项税费； 支付的其他与经营活动有关的现金； 经营活动现金流出小计； 经营活动产生的现金流量净额。表7 现金流量投资活动产生的现金流量
