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1、现金流量表编制实例、A公司2011年资产负债表、利润表如表1T、表1-2所示。表1 -1资产负债表会企01表编制单位：A公司2011年12月31日单位：兀资 产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金489079843780短期借款30 000180 000交易性金融资产09 000交易性金融负债0应收票据39600147600应付票据60 000120 000应收账款358920179460应付账款572280572 280预付款项60 00060 000预收款项0应收利息00应付职工薪酬10800066 000应收股利00应交税费13603921 960其
2、他应收款30003000应付利息0600存货1 490 8201548000应付股利19 3300一年内到期的非流动资产0其他应付款30 00030 000其他流动资产60 00060 000一年内到期的非流动动负债0600 000流动资产合计2 501 4192850840其他流动负债00非流动资产：0流动负债合计9556491 590 840可供出售金融资产00非流动负债：00持有至到期投资00长期借款696000360 000长期应收款00应付债券00长期股权投资150000150000长期应付款00投资性房地产00专项应付款00固定资产1 320 600660000预计负债00在建工程
3、256800900000递延所得税负债00工程物资1800000其他非流动负债00固定资产清理00非流动负债合计696000360 000生产性生物资产00负债合计16516481950 840油气资产00股东权益：无形资产324000360000实收资本（或股本）30000003 000 000开发支出00资本公积00商誉00减：库存股00长期待摊费用00盈余公积74 86260 000递延所得税资产4 5000末分配利润13080830 000其他非流动资产120000120000股东权益合计32056703 090 000非流动资产合计2 355 9002190 0000编制单位：A公司
4、2011年度单位：兀项目本期金额上期金额（略）一、营业收入750 000减：营业成本450 000营业税金及附加1 200销售费用12 000管理费用94 260财务费用一24 900资产减值损失18 540力口 ：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）18 900其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“一”号填列）168 000力口：营业外收入30 000减：营业外支出11 820其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）186 180减：所得税费用51 180四、净利润（净亏损以“一”号填列）135 000五、每股收益：（
5、略）（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、综合收益（一）其他综合收益（二）综合收益总额资产总计4 857 3195040 840负债和股东权益总计4 857 3195 040 840表1-2禾T润表 企会02表、其他相关资料如下:1.2011年度利润表有关项目的明细资料：(1、管理费用的组成：职工薪酬10 260元，无形资产摊销36000元，折旧费 12000元，支付其他费用36000元。(2) 财务费用的组成：计提借款利息6900元，支付应收票据(银行承兑汇票) 贴现利息18000元。(3) 资产减值损失的组成：计提坏账准备540元，计提固定资产减值准备18000 元。上年年末坏账准备余额
6、为540元。(4) 投资收益的组成：收到股息收入18000元，与本金一起收回的交易性股 票投资收益300元，自公允价值变动损益结转投资收益600元。(5) 营业外收入的组成：处置固定资产净收益30000元(其所处置固定资产原价为240 000元，累计折旧为90 000元，收到处置收入180 000元)。假定 不考虑与固定资产处置有关的税费。(6) 营业外支出的组成：报废固定资产净损失11820元(其所报废固定资产原价为120 000元，累计折旧为108 000元，支付清理费用300元，收到残值 收入480元)。(7) 所得税费用的组成：当期所得税费用55680元，递延所得税收益4 500元。除
7、上述项目外，利润表中的销售费用12 000元至期末已经支付。2.资产负 债表有关项目的明细资料：(1) 本期收回交易性股票投资本金9 000元、公允价值变动600元，同时实 现投资收益300元。(2) 存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬194940元，折旧费48 000 元。(3) 应交税费的组成：本期增值税进项税额元，增值税销项税额127500元，已交增值税60000元；应交所得税期末余额为元，应交所得税期初余额为0 ； 应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为60000元。(4) 应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工 程人员职工薪酬120 000元。应付职工薪
8、酬的期末数中应付在建工程人员的部分 为16800元。(5) 应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息6900元，支付利息 7500 元。(6) 本期用现金购买固定资产60600元，购买工程物资180 000元。(7) 本期用现金偿还短期借款150 000元，偿还一年内到期的长期借款600 000 元；借入长期借款336 000元。要求：根据资料，采用分析填列的方法，编制A公司公司2011年度的现金项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：略销售商品、提供劳务收到的现金787 500收到的税费返还0收到其他与经营活动有关的现金0经营活动现金流入小计787 500购买商品、接受劳务支付的现
9、金235支付给职工以及为职工支付的现金180 000支付的各项税费104支付其他与经营活动有关的现金48 000经营活动现金流出小计568经营活动产生的现金流量净额219二、投资活动产生的现金流量：0收回投资收到的现金9900取得投资收益收到的现金18 000处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额180 180处置子公司及其他营业单位收到的现金净额0收到其他与投资活动有关的现金0投资活动现金流入小计208 080购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金360 600投资支付的现金0取得子公司及其他营业单位支付的现金净额0支付其他与投资活动有关的现金0投资活动现金流出小计360
10、 600投资活动产生的现金流量净额-152 520三、筹资活动产生的现金流量：0吸收投资收到的现金0取得借款收到的现金336 000收到其他与筹资活动有关的现金0筹资活动现金流入小计336 000偿还债务支付的现金750 000分配股利、利润或偿付利息支付的现金7500支付其他与筹资活动有关的现金0筹资活动现金流出小计757 500筹资活动产生的现金流量净额-421 500四、汇率变动对现金及现金等价物的影响0五、现金及现金等价物净增加额-354会企03表单位：元表1-3现金流量表编制单位：A公司2011年力口：期初现金及现金等价物余额843 780表1-4六、期末现金及现金等价物余额489-
11、补充资料本期金额上期金额1将净利润调节为经营活动现金流量：略净利润135 000力口：资产减值准备18 540固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧60 000无形资产摊销36 000长期待摊费用摊销0处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“号填列）-30 000固定资产报废损失（收益以“号填列）11 820公允价值变动损失（收益以“号填列）0财务费用（收益以“号填列）6 900投资损失（收益以“号填列）-18 900递延所得税资产减少（增加以“号填列）-4 500递延所得税负债增加（减少以“号填列）0存货的减少（增加以“号填列）57 180经营性应收项目的减少（增加以“号
12、填列）-72 000经营性应付项目的增加（减少以“号填列）19其他0经营活动产生的现金流量净额2192不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3现金及现金等价物净增变动情况现金的期末余额489减：现金的期初余额843 780力口：现金等价物期末余额减：现金等价物期初余额现金及现金等价物净增加额1. A公司20 11年度现金流量表各项目金额，分析确定如下：现金流量表补充资料（1）销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费（应交增值税一一销项税额）+ （应收账款年初余额-应收账款期末余额）+ （应收票据年初余额-应收票据期末余额）-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息=750000 +127500+ （179460- 358920） + （）-540- 18 000=787 500 （元）（2）购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+应交税费（应交增值税一一进项税额）-（存货年初余额-存货期末余额）+ （应付账款年初余额-应付账款期末余额）+ （应付票据年初余额-应付票据期末余额）+ （预付账款期末余额-预付账款年初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费=450 00
