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1、中央广播电视大学本科毕业论文浅谈企业内部审计资源整合作 者： 院 系： 专 业： 会 计 学 年 级： 学 号： 指导教师： 浅谈企业内部审计资源整合提纲：一、内部审计资源及审计资源整合的涵义及其必要性（一）内部审计资源（二）审计资源整合（三）加强内部审计资源整合的必要性二、目前内部审计资源配置现状及存在的主要问题（一）审计组织体系配合不得力，审计活动的整体效能没得到充分发挥 （二）审计成果的综合利用有待于提高（三）现在审计技术和方法的运用相对滞后（四）审计队伍整体素质和审计人员结构尚待加强三、合理配置审计资源的对策（一）加强内外部审计激机构的协调，实现优势互补（二）整合人力资源（三） 改进工
2、作方法 提高工作效率（四）创新审计手段浅谈企业内部审计资源整合 【内容提要】优化审计资源配置,合理调配审计资源,是提高审计工作质量和效率的有效手段。本文对企业内部审计资源及审计资源整合的涵义和必要性进行介绍,并从目前企业内部审计资源配置现状及存在的主要问题、等方面进行了论述。【关键词】内部审计资源；审计资源整合；内部审计制度。Abstract: tooptimize the allocation of audit resources,reasonable allocation ofaudit resources,is the effective means toimprove the qual
3、ity and efficiency ofthe audit work.This paperintroducesthe meaning andnecessityofinternal audit resourcesand auditresources integration,and from theaspects of the currentinternalaudit resourcespresent situation and the main existingproblems,are discussed.Key words: internal audit;auditresources int
4、egration;internal audit system.一、内部审计资源及审计资源整合的涵义及其必要性（一）内部审计资源企业内部审计资源是企业内部审计部门用以完成特定审计任务的人力、物力、财力和方法等的总称。从内部审计机构的组织地位来说，内部审计资源也包括内部审计机构本身。（二）审计资源整合审计资源整合，就是要通过科学、合理配置审计资源，以最小的审计成本获得最大的审计效益。审计资源整合是审计事业长远发展的需要，是缓解审计资源供求失衡的必然选择，可以避免审计资源的重复投入和浪费，有利于审计资源的优化配置，缓解审计资源短缺。（三）加强内部审计资源整合的必要性由于内部审计的需求逐渐多样化，但内
5、部审计资源的数量却无法获得同步的增长，因而需求与审计资源之间的矛盾日渐突出。内部审计资源整合的另一个主要原因就是实现对审计资源的有效利用，从而提高审计效率，降低审计成本、扩大审计成果。整合审计资源,就是要通过制度、机制创新,科学、合理配置审计资源,以最小的审计成本获得最大的审计效益,以审计资源耗费的最小化获得审计效益的最大化。整合的关键是要对自己所掌握的资源有全面的、深入的了解,掌握拥有的审计资源现状,系统分析各自的优势,确定可动用的审计资源,进行系统、科学规划,合理有效地采取多种方式推进审计资源的整合,从而合理配置资源,节约审计成本,提高审计效率和质量,推进审计工作上台阶,真正发挥审计工作为
6、企业健康发展保驾护航的重要作用。二、目前内部审计资源配置现状及存在的主要问题 当前，内部审计工作已经进入新的发展时期，但从审计资源的现状及配置利用情况来看，还存在一些问题和不足，主要表现在：（一） 审计组织体系配合不得力，审计活动的整体效能没得到充分发挥 我国的审计组织体系是由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织三种类型的审计组织组成的，三者的共同目标均为加强财政财务管理，维护国家财经秩序，促进廉政建设，提高经济效益，保障国民经济健康发展，共同目标构成了我国统一的审计体系。但从现实运行情况来看，由于社会审计组织的审计目标基本上与委托者的要求一致，也就是它的审计目标受制于委托者；内部审计机构
7、受部门单位法人管理，审计行为受到企业管理层的限制；二国家审计在很大程度上是违纪审计，是强制性的。三者之间的审计目标、审计内容、审计环境和审计准则各不相同，导致三者之间互不联系，国家审计、内部审计、社会审计组织三挂马车各行其道，不能形成合力，整体监督效应发挥不出来，升级成果不能共享。（二） 审计成果的综合利用有待于提高内部审计成果最终表现为审计报告、审计工作报告、审计建议书、审计决定书、审计调查报告、内部控制报告以及各种比较特殊的审计文书，是外界接受审计信息的直接途径。事实上，许都审计人员虽然精通业务，但由于忙于在审计一线搞业务，没有时间来提炼撰写审计信息，不善于把审计发现的大量微观现象通过综合
8、分析研究，上升到宏观角度来认识和理解，审计胜过的综合利用度不高，许多有价值的信息未得到充分挖掘，使审计的真题效果大打折扣。审计成果未被运用的另一个方面原因是有的审计报告太过肤浅，往往就问题说问题，仅仅从财务角度、会计核算角度提示存在的问题，缺少综合性审计报告以及最终审计结果的整体分析，往往不能针对带有苗头性、倾向性的问题提出系统而全面的意见和建议，审计结果不能引起领导阶层和其他管理部门的关注，审计成果不被重视，许多审计发现的问题没及时得到解决，不能真正全面体现出审计的作用。（三） 现在审计技术和方法的运用相对滞后随着企业经营活动的复杂化和内部管理的规范化，特别是进入信息社会与知识经济时代后，正
9、在极大地改变着企业传统的经营和管理模式。企业经营管理模式特别是财务管理模式的变化，使传统审计赖以存在的企业一般内部控制原理正被战略管理及其蕴含的企业风险管理所取代，致使建立在有形账簿基础上的帐项基础审计模式和建立在企业一般内部控制原理上的制度基础审计模式无法满足现代审计的取证要求，难以保证审计质量和审计效率，形成审计工作的巨大风险。为了降低审计风险，规范审计人员的执业行为，应最大限度地运用现代审计技术与方法。而目前审计人员在现场审计大多还是运用个人的职业判断和一些传统的审计方法，尽管个别审计项目实行内部控制制度测试方式，但仅仅是设计一些格式化表格让被审计单位填写，根本起不到效果，内部控制分析、
10、风险定量分析评估技术、分析性测试等这些先进方法和手段，许多审计人员和时间结合不起来。计算机辅助审计技术的运用也不尽人意，审计人员仅仅停留在把财务数据导入审计软件，从查阅手工帐跨越到电子帐阶段，审计软件的精髓和模块功能并未真正利用起来，距离计算机辅助审计的目标还有很大距离。（四） 审计队伍整体素质和审计人员结构尚待加强 当前，审计人员的配置呈现出知识结构单一、技能素质差距大的特点。精通财务会计知识的人占了大多数，而掌握管理学、计算机、法律、工程学等方面的非财经专业人员比较缺乏，尤其是既懂审计又精通计算机，既懂审计又善于管理的复合型人才少之又少。而审计队伍中的较大部分只能就审计而审计，缺乏宏观分析
11、、综合协调和风险预测的能力，无法在风险评估、经济咨询、提高效益方面发挥应有的作用，审计人员素质和知识结构亟待加强。三、合理配置审计资源的对策（一）加强内外部审计激机构的协调，实现优势互补尽管社会审计、内部审计与国家审计的具体目标、工作环境等不同，但技术手段都是从审计计划到审计实施、审计报告，有众多的同质性，为整合实际资源提供了广阔的平台。从审计技术发展的历史来看，社会审计一直走在国家审计、内部审计之前，尤其在特定领域已形成了特设优势亮点。内部审计在审计实践中，可借鉴社会审计的先进技术和思维理念。国家审计因以法律授权，具有高度独立性，尤其具有行政强制手段以及开展外部审查的职权，是内部审计工作无法
12、及的。内部审计应当加强审计协调，大胆利用国家审计、社会审计的工作，必要时，求得国家审计机关的帮助，获取外部调查证据，使问题彻底查清落实。同时在制度制定审计计划时，充分考虑到外部审计因素，尽量避免工作重复，最大限度地节约内部审计资源。（二）整合人力资源对于审计工作来说，人力资源绝对是第一资源，审计人员业务技能和综合素质的高低直接决定审计工作质量的优劣，整合人力资源是审计资源整合的核心。整合审计人力资源关键是要建立一整套科学的人才储备机制、激励机制和进退机制，使优秀人才脱颖而出，努力提高企业内部审计人员的业务技能和综合素质，同时建立企业内部人力资源调配机制、内外部审计资源的协调配合机制。首先，要加
13、强审计队伍建设，提升审计人员整体素质。争取与企业规模、内部审计工作需要相适应的审计人员编制，建立能吸引人、留住人的选拔培养机制，通过建立激励机制、提高审计人员待遇、为优秀审计人才的发展晋升提供通道等方式吸引德才兼备的优秀人才从事审计工作，不断补充新鲜血液。同时严把入口关，提高新录用审计人员的门槛，引进优秀人才充实到审计队伍中，逐渐建立一支专业知识结构、年龄结构合理的高素质审计队伍。加大审计人员的培训力度，通过组织培训班、研讨会、专家报告会等方式加强财会知识、管理理论、法律法规、审计业务、信息管理等领域知识的培训；通过参加审计项目这种现场培训方式提高审计人员的实践技能；强化审计人员职业道德教育,
14、进一步引导审计人员树立诚实守信、实事求是、客观公正的审计价值观；积极鼓励审计人员参加专业技术资格、职业资格取证、国际注册内部审计师等项目考试，通过考试提高理论水平。通过培训和培养锻炼，提高审计人员发现问题、分析问题、解决问题的能力，增强审计人员的责任意识、超前意识和大局意识，提高职业判断水平，培养复合型审计人才，切实提升审计队伍的综合素质。其次，要整合企业内部可利用的人力资源。树立企业“一盘棋”思路，建立企业内部审计人力资源的调配管理制度，以制度的形式明确总部以及上级审计部门对下属单位审计人员调配的权限，确保总部项目以及总部统筹安排的重点项目计划完成，在具体开展审计项目时，除了抽调企业内部各级
15、审计人员参加审计项目组工作外，还可根据需要调集财务、经营管理、生产管理等部门的专业人员，充分发挥专家的作用，弥补审计人员数量以及审计人员专业知识无法满足项目质量要求的不足。再次，可充分利用社会资源审计资源。对于专业性强、内部审计资源不足或者无法保证质量的项目，可以利用社会审计资源，委托社会中介机构完成，如工程竣工决算审计等项目。实施审计项目时，可以聘用专家参与审计，补充审计力量。（三） 改进工作方法 提高工作效率改进工作方法能够最大限度提高工作效率，从而节约审计资源，降低审计成本。改进方法要求审计组织过程中要精心组织，在全面审计的基础上突出重点，改变以往审计中对财务资料全面审查所带来的审计时间长、需要人力多、财力消耗大的做法。主要应从以下几方面着手：1、以内部控制制度的测试为基础通过对内部控制制度健全性、遵循性和有效性的审查和评价，发现不利于企业目标实现的环节和方面，查找出内部控制中的缺陷和漏洞，在审计过程中将重点放到管理的薄弱环节，做到有的放矢。2、以风险管理作为导向对企业经营管理中风险发生
