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1、长江证券股份有有限公司会计计制度第一章 总 则则第一条 为了规规范公司会计计确认、计量量和报告行为为，保证会计计信息质量，及及时为财务会会计报告使用用者提供与公公司有关的真真实、准确、完完整的会计信信息，维护投投资者和债权权人的合法权权益，根据公公司法、证证券法、会会计法、企企业会计准则则以及国家家其他有关法法律、法规，结结合本公司实实际情况制定定本制度。 第二条 本制度度适用于公司司总部、境内内证券类分支支机构及控股股子公司。各控控股子公司可根据据本制度，结结合自身实际际情况制定实实施细则。第三条 公司会会计确认、计计量和报告以以持续经营为为前提。第四条 公司会会计核算划分分会计期间，分分期
2、结算账目目和编制财务务会计报告。会会计期间分为为年度、半年年度、季度和和月度。半年年度、季度和和月度均称为为会计中期。会会计年度自公公历一月一日日起至十二月三十十一日止。 第五条 公司会会计核算以人人民币为记账账本位币。第六条 公司会会计核算采用用权责发生制制原则。第七条 会计计计量以历史成本本为基础。公公司对交易性性金融资产、交交易性金融负负债及可供出售金金融资产按公公允价值计量量。第八条 公司采采用借贷记账账法记账。第九条 公司的的会计核算，遵遵循以下基本本原则： （一）应当以实实际发生的交交易或者事项项为依据进行行会计确认、计计量和报告，如如实反映符合合确认和计量量要求的各项项会计要素及
3、及其他相关信信息，保证会会计信息真实实可靠、内容容完整。 （二）提供的会会计信息应当当与财务会计计报告使用者者的经济决策策需要相关，有有助于财务会会计报告使用用者对企业过过去、现在或或者未来的情情况做出评价价或者预测。 （三）提供的会会计信息应当当清晰明了，便便于财务会计计报告使用者者理解和使用用。 （四）提供的会会计信息应当当具有可比性性。 不同时时期发生的相相同或者相似似的交易或者者事项，应当当采用一致的的会计政策，不不得随意变更更。确需变更更的，应当在在附注中说明明。（五）应当按照照交易或者事事项的经济实实质进行会计计确认、计量量和报告，不不应仅以交易易或者事项的的法律形式为为依据。 （
4、六）提供的会会计信息应当当反映与企业业财务状况、经经营成果和现现金流量等有有关的所有重重要交易或者者事项。 （七）对交易或或者事项进行行会计确认、计计量和报告应应当保持应有有的谨慎，不不应高估资产产或者收益、低低估负债或者者费用。（八）对于已经经发生的交易易或者事项，应应当及时进行行会计确认、计计量和报告，不不得提前或者者延后。 第十条 公司董董事长对公司司财务管理的的建立健全和和有效实施以以及经济业务务的真实性、合合法性负责。公公司财务负责责人对董事会会和总经理负负责。公司设置财务总总部，专门办办理公司的财财务管理和会会计事项。公公司对下属控控股子公司和和证券类分支支机构的财务务负责人予以以
5、委派。第十一条 财财务总部根据据企业会计计准则及其其指南的规定定并结合公司司具体情况设设置会计科目目、明细账、日日记账和其他他辅助账。各各部门必须严严格按本制度度规定使用会会计科目，如如需删除、增增设或修改会会计科目，须须报经公司财财务总部批准准后由财务总总部在财务系系统中设置。第十二条 公公司对外公布布或提供会计计报表，由公公司财务总部部统一办理。未未经授权，各各部门不得擅擅自对外公布布或提供公司司及本部门会会计报表。第十三条 各部部门必须按照照统一的格式式设置、打印印会计凭证、账账簿和会计报报表。第十四条 本制制度未提及的的财务、会计计规定，按照照企业会计计准则及其其应用指南和和金融企业业
6、财务规则及及其实施指南南执行。 第二章 资 产产第十五条 资产产是指公司过过去的交易或或者事项形成成的、由公司司拥有或者控控制的、预期期会给公司带带来经济利益益的资源。 公司的资产主要要包括货币资资金、结算备备付金、存出出保证金、拆拆出资金、交交易性金融资资产、买入返返售金融资产产、应收利息息、可供出售售金融资产、持持有至到期投投资、长期股股权投资、投投资性房地产产、固定资产产、无形资产产、递延所得得税资产及其其他资产。 第十六条 货币币资金包括库库存现金、银银行存款以及及其他货币资资金。 客户的交易结算算资金必须全全额存入商业业银行，单独独立户管理，严严禁挪用客户户交易结算资资金。 第十七条
7、 结算算备付金是指指公司为证券券交易的资金金清算与交收收而存入指定定清算代理机机构的款项。 第十八条 存出出保证金是指指公司因办理理业务需要存存出或交纳的的各种保证金金款项。 第十九条 拆出出资金是指公公司拆借给境境内其他金融融机构的款项项。 第二十条 交易易性金融资产产主要是指公公司为交易目目的所持有的的以公允价值值计量且其变变动计入当期期损益的债券券投资、股票票投资、基金金投资、权证证投资等金融融资产。 公司接受委托采采用全额承购购包销、余额额承购包销方方式承销的证证券，在收到到证券时将其其进行分类。划划分为以公允允价值计量且且其变动计入入当期损益的的金融资产的的，在“交易性金融融资产”科
8、目核算；划分为可供供出售金融资资产的，在“可供出售金金融资产”科目核算。 交易性金融资产产按股票、基基金、国债、企企业债券、金金融债券、权权证、其他等等类别分类核核算。取得交易性金融融资产时，按按照取得时的的成交价格作作为初始确认认金额，相关关的交易费用用在发生时计计入投资收益。支支付的价款中中包含已宣告告但尚未发放放的现金股利利或已到付息息期但尚未领领取的债券利利息，记入“应应收股利”或或“应收利息息”。交易性金融资产产持有期间取取得的利息或或现金股利，确确认为投资收收益。资产负负债表日，按按交易性金融融资产的公允允价值与其账账面余额的差差额调整公允允价值变动损损益。处置交易性金融融资产时，
9、将将实际收到的的金额与其账账面余额之间间的差额确认认为投资收益益，同时调整整公允价值变变动损益。第二十一条 买买入返售金融融资产是指公公司按照返售售协议约定先先买入再按固固定价格返售售的票据、证证券、贷款等等金融资产所所融出的资金金。公司根据返售协协议买入金融融资产时，应应按实际支付付的款项作为为初始确认金金额。 资产负债表日，按按照计算确定定的买入返售售金融资产的的利息收入，确确认为应收利利息，同时计计入利息收入入。 返售日，实际收收到的金额与与其账面余额额、应收利息息之间的差额额确认为利息息收入，同时时调整应收利利息。第二十二条 应应收利息是指指公司持有交交易性金融资资产、持有至至到期投资
10、、可可供出售金融融资产、拆出出资金、买入入返售金融资资产等应收取取的利息。 第二十三条 持持有至到期投投资是指公司司购入的到期期日固定、回回收金额固定定或可确定，且且公司有明确确意图和能力力持有至到期期的非衍生金金融资产。持有至到期投资资按国债、企企业债券、金金融债券等类类别分类核算算。取得持有至到期期投资时，按按照取得时的的成交价格和和相关交易费费用之和作为为初始确认金金额。支付的的价款中包含含的已到付息息期但尚未领领取的债券利利息，记入“应应收利息”。在持有期间采用用实际利率法法按照摊余成成本计算确认认利息收入，计计入投资收益益。实际利率率在取得时确确定，在该投投资预期存续续期间或适用用的
11、更短期间间内保持不变变。实际利率率与票面利率率差别较小的的，也可按票票面利率计算算利息收入，计计入投资收益益。处置持有至到期期投资时，将将所取得价款款与该投资账账面价值之间间的差额计入入投资收益。已计提减值准备备的，还应同同时结转减值值准备。 第二十四条 可供出售金金融资产指那那些被指定为为可供出售的的非衍生金融融资产，或未未划分为应收收款项、持有有至到期投资资或以公允价价值计量且其其变动计入当当期损益的金金融资产这三三类的其他金金融资产。取得可供出售金金融资产时，按按照取得时的的成交价格和和相关交易费费用之和作为为初始确认金金额。支付的的价款中包含含的已到付息息期但尚未领领取的债券利利息或已
12、宣告告但尚未发放放的现金股利利，记入“应应收利息”或或“应收股利利”。持有可供出售金金融资产期间间取得的利息息或现金股利利，计入投资资收益。资产负债表日，可可供出售金融融资产的公允允价值与其账账面余额的差差额计入“资本公积（其其他资本公积积）”。确定可供出售金金融资产发生生减值的，将将应减记的金金额记入“资产减值损损失”科目，同时时从所有者权权益中转出原原计入资本公公积的累计损损失金额，并并将其差额减减记“可供出售金金融资产（公公允价值变动动）”。对于已确认减值值损失的可供供出售金融资资产，在随后后会计期间内内公允价值已已上升且客观观上与确认原原减值损失事事项有关的，应应按原确认的的减值损失冲
13、冲减资产减值值损失；但可可供出售金融融资产为股票票等权益工具具投资的（不不含在活跃市市场上没有报报价、公允价价值不能可靠靠计量的权益益工具投资），按按原确认的减减值损失计入入“资本公积（其其他资本公积积）”。 持有至到期投资资重分类为可可供出售金融融资产的，应应在重分类日日按该其公允允价值计入可可供出售金融融资产，公允允价值与其账账面余额的差差额计入资本本公积。已计计提减值准备备的，还应同同时结转减值值准备。处置可供出售金金融资产时，将将取得的价款款与该金融资资产账面价值值之间的差额额，计入投资资损益；同时时将原记入“资本公积（其其他资本公积积）”的公允价值值变动额转出出，计入投资资损益。第二
14、十五条 长长期股权投资资是指公司持持有的能够对对被投资单位位实施控制的的权益性投资资（子公司投投资）、能够够与其他合营营方一同对被被投资单位实实施共同控制制的权益性投投资（合营企企业投资）、能能够对被投资资单位施加重重大影响的权权益性投资（联联营企业投资资）及对被投投资单位不具具有控制、共共同控制或重重大影响且在在活跃市场中中没有报价、公公允价值不能能可靠计量的的权益性投资资。除上述情情况以外，公公司持有的其其他权益性投投资，应当按按照交易性金金融资产或可可供出售金融融资产的相关关规定核算，包包括为交易目目的持有的投投资，以及对对被投资单位位在重大影响响以下、且在在活跃市场中中有报价、公公允价
15、值能够够可靠计量的的权益性投资资等。 长期股权投资按按照以下规定定核算： （一） 初始计计量：公司分别下下列两种情况况对长期股权权投资进行初初始计量：1、合并形成的的长期股权投投资，按照下下列规定确定定其初始投资资成本：（1）同一控制制下的企业合合并中，合并并方以支付现现金、转让非非现金资产或或承担债务方方式作为合并并对价的，在在合并日按照照取得被合并并方所有者权权益账面价值值的份额作为为长期股权投投资的初始投投资成本。长长期股权投资资初始投资成成本与支付的的现金、转让让的非现金资资产以及所承承担债务账面面价值之间的的差额，调整整资本公积；资本公积不不足冲减的，调调整留存收益益。（2）合并方以
16、以发行权益性性证券作为合合并对价的，在在合并日按照照取得被合并并方所有者权权益账面价值值的份额作为为长期股权投投资的初始投投资成本。按按照发行股份份的面值总额额作为股本，长长期股权投资资初始投资成成本与所发行行股份面值总总额之间的差差额，调整资资本公积；资资本公积不足足冲减的，调调整留存收益益。（3）非同一控控制下的企业业合并中，购购买方在购买买日以按照企企业会计准则则第20 号号-企业合合并确定的的合并成本作作为长期股权权投资的初始始投资成本。2、除企业合并并形成的长期期股权投资以以外，其他方方式取得的长长期股权投资资，按照下列列规定确定其其初始投资成成本：（1）以支付现现金取得的长长期股权投资资，按照实际际支付的购买买价款作为初初始投资成本本
