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1、电算化会计信息息系统的内部部控制研究分校（站、点）： 学 生 姓 名名： 学 号： 指 导 教 师师： 完 稿 日 期期： 2011年年11月8日日 目录写作提纲（ 3 ）内容摘要（ 4 ）关键词（ 4 ）绪论（ 4 ）本论（4-12）一、电算化会计计特征（ 4 ）二、电算化环境境下内部控制制系统风险分分析（ 5 ）三、会计电算化化对企业内部部控制制度的的影响（ 6 ）四、会计电算化化存在的主要要问题（ 7 ）五、电算化会计计信息系统的的内部控制措措施与方法（8-12）结论（ 12 ）注释（ 13 ）参考文献（ 13 ）写作提纲绪论随着电子信息产产业的不断发发展，会计电电算化在社会会经济中的运
2、运用越来越广广泛，随之而而来的如何发发展我国的会会计电算化的的问题也越来来越引起人们们的关注。会会计电算化是是以电子计算算机为主的现现代电子技术术和信息技术术应用到会计计实务的简称称。它的使用用，使会计人人员从繁重的的手工劳动中中解脱出来，节节约了大量的的人力、物力力和时间，提提高了会计分分析决策能力力，为管理者者提供所需的的会计信息，更更好地实现其其参与管理、决决策的职能。本论一、电算化会计计特征（一） 信息系系统的特征（二）数据集中中存放和管理理的特征（三）人机交互互作用的特征征二、电算化环境境下内部控制制系统风险分分析（一） 软件开开发和设计中中存在的风险险（二）人为风险险（三）计算机安
3、安全风险三、会计电算化化对企业内部部控制制度的的影响（一）控制方式式发生改变，由由单一制度控控制转为程序序控制和制度度控制（二）控制对象象发生改变（三）加大了控控制舞弊、犯犯罪的难度四、会计电算化化存在的主要要问题（一） 兼容性性差（二） 系统内内部衔接性差差（三） 数据保保密性、安全全性差（四） 实用性性不强（五） 开发者者与使用者的的矛盾五、电算化会计计信息系统的的内部控制措措施与方法（一） 从控制制的形式上看看（二）从电算化化系统的内部部控制内容来来看结论随着电子技术和和网络技术的的飞速发展，会会计电算化的的普及程度也也越来越高，内内部会计控制制中的新问题题和新课题将将不断出现。对对会计
4、风险的的深入研究，必必将使在会计计电算化下形形成新的会计计理论和方法法得到进一步步完善和发展展，也使得电电算化会计环环境下的内部部控制制度不不断地调整、改改善，真正做做到保证会计计信息的真实实性、完整性性和可靠性，为为企业做出正正确的决策提提供有效的信信息，给企业业创造良好的的会计效益。电算化会计信息息系统的内部部控制研究陈小红 内容摘要：随着电子信信息产业的不不断发展，会会计电算化在在社会经济中中的运用越来来越广泛，随随之而来的如如何发展我国国的会计电算算化的问题也也越来越引起起人们的关注注。会计电算算化是以电子子计算机为主主的现代电子子技术和信息息技术应用到到会计实务的的简称。它的的使用，
5、使会会计人员从繁繁重的手工劳劳动中解脱出出来，节约了了大量的人力力、物力和时时间，提高了了会计分析决决策能力，为为管理者提供供所需的会计计信息，更好好地实现其参参与管理、决决策的职能。关键词：电电算化会计、特特征、影响、内部控制措施会计电算化是以以电子计算机机为主的现代代电子技术和和信息技术应应用到会计实实务的简称，是是电子计算机机代替人工，实实现报帐、记记帐、算帐、查查帐以及部分分需由人工完完成的对会计计信息（数据据）的统计、分分析、判断乃乃至提供决策策的过程。它它的使用，使使会计人员从从繁重的手工工劳动中解脱脱出来，节约约了大量的人人力、物力和和时间，具有有运算速度快快、存储容量量大、数据
6、高高度共享、检检索查询速度度快捷、编制制报表简单、数数据分析准确确等特点，核核算手段和财财务管理决策策的现代化使使收集、整理理、传输、反反馈的会计信信息更准确、更更及时，提高高了会计分析析决策能力，为为管理者提供供所需的会计计信息，更好好地实现其参参与管理、决决策的职能。一、 电算化会会计特征（一） 信息系系统的特征所谓信息系统就就是指从数据据的收集、存存储、处理到到传输使用的的整体。电算算化会计系统统是指对会计计数据的收集集、存储、处处理与报告使使用会计信息息的管理信息息系统。该信信息系统可分分为三个不同同层次结构，分分别为不同管管理层服务。会会计数据处理理系统结构（AADPS）为为操作层服
7、务务；会计管理理信息系统结结构（AMIIS）为中层层管理服务：会计决策支支持系统结构构（ADSSS）为高层服服务。同时，会会计管理信息息系统又是企企业管理信息息系统的一个个重要子系统统。（二）数据集中中存放和管理理的特征 “电算化会计计”改变传统统会计数据重重复记录分散散存放而带来来的弊端,采采用先进的数数据库及数据据仓库技术，实实现了数据分分类集中存放放，既保证了了数据的可靠靠性，又可从从此完全取消消各种会计明明细分类账和和对账操作，实实现数据共享享。（三）人机交互互作用的特征征“电算化会计”可可理解为一个个由人、计算算机、数据及及程序组成的的系统。因为为它不仅具有有核算的功能能还具有管理理
8、和控制的功功能，所以，它它离不开人的的交互作用，尤尤其是预测和和辅助决策的的功能必须在在管理人员的的控制下完成成。因此，电电算化会计系系统不应该是是一个“儍瓜瓜型”的仿真真系统，而应应该是一个人人机交互作用用的“智能型型”的管理信信息系统。 “电算化会计”是是会计学进入入信息时代的的发展，它是是会计学、电电脑与信息技技术、企业管管理及经济计计量学等学科科相互交叉结结合后产生的的综合性学科科。从某种意意义上说，“电电算化会计”是是为了满足现现代企业制度度的需要，应应用现代科技技与方法对传传统会计进行行改造和整合合后产生的能能适应信息化化社会要求的的新型应用型型学科。二、 电算化环环境下内部控控制
9、系统风险险分析（一） 软件开开发和设计中中存在的风险险现有的通用财务务软件中，由由于财务信息息软件开发人人员考虑问题题不够全面，在在财务软件开开发过程中，难难以与实际工工作中的一些些情况相吻合合，开发的软软件存在微小小漏洞，给犯犯罪分子以可可乘之机，正正是这一空隙隙，犯罪分子子运用技术化化、智能化等等高科技手段段进行犯罪活活动。（二）人为风险险虽然企业应用现现代化管理工工具替代了陈陈旧落后、繁繁琐的手工核核算，减轻了了会计人员的的重复劳动，但但企业管理者者在思想观念念上没能及时时转变，严格格而科学管理理往往只停留留在形式上。犯犯罪分子利用用内部防范制制度的薄弱环环节，不惜以以身试法，利利用合法
10、身份份，滥用或盗盗用操作密码码进行越权操操作，从而达达到侵吞企业业财产的目的的。例如密码码过于简单、电电算主管授权权没有严格按按照要求办理理、财务系统统中的初始数数据和记账凭凭证的修改没没能按规定进进行等。（三）计算机安安全风险虽然企业应用现现代化管理工工具替代了陈陈旧落后、繁繁琐的手工核核算，减轻了了会计人员的重复劳劳动，但企业业管理者在思思想观念上没没能及时转变变，严格而科科学管理往往往只停留在形形式上。犯罪罪分子利用内内部防范制度度的薄弱环节节，不惜以身身试法，利用用合法身份，滥滥用或盗用操操作密码进行行越权操作，从从而达到侵吞吞企业财产的的目的。例如如密码过于简简单、电算主主管授权没有
11、有严格按照要要求办理、财财务系统中的的初始数据和和记账凭证的的修改没能按按规定进行等等。三、 会计电算算化对企业内内部控制制度度的影响 内部控制是企业业单位在会计计工作中为维维护会计数据据的可靠性、业业务经营的有有效性和财产产完整性而制制定的各项规规章制度、组组织措施管理理方法、业务务处理手续等等控制措施的的总称。会计计电算化使传传统的会计系系统组织机构构、会计核算算形式及内部部控制制度等等发生了很大大变化，其中中对企业内部部控制制度的的影响最为明明显。主要表表现在以下几几个方面：（一）控制方式式发生改变，由由单一制度控控制转为程序序控制和制度度控制手工会计系统中中，内部控制制的方式主要要是人
12、员的内内部牵制制度度。会计电算算化后，会计计帐务的集中中化处理，使使会计部门传传统的内部控控制措施如编编制科目汇总总表、凭证汇汇总表，试算算平衡的检查查，总账、明明细账的核对对等自然而然然地消失了。取取而代之的计计算机内部控控制措施，如如凭证借贷平平衡校验，余余额发生额平平衡检查。随随着远程通讯讯技术的发展展，会计信息息的网上实时时处理成为可可能，业务事事项可以在远远离企业的某某个终端机上上瞬间完成数数据处理工作作。例如昔日日应由会计人人员处理的有有关业务事项项，现在可能能由其他业务务人员在终端端机上一次完完成，昔日应应由几个部门门按预定的步骤完成成的业务事项项，能集中在在一个部门甚甚至一个人
13、完完成。会计电电算化后企业业的内部控制制制度是由人人通过会计软软件来实现的的，由人员和和计算机相结结合来共同完完成。 （二）控制对象象发生改变控制对象发生改改变，由对人人的控制为主主转变为对人人、机控制为为主手工会计计系统中，内内部控制的对对象主要是会会计对象、工工作情况、信信息处理方法法和处理程序序等。企业的的经济业务发发生均记录于于纸张之上，并并按会计数据据处理的不同同过程分为原原始凭证、记记账凭证。会会计电算化后后，会计凭证证转变为以文文件、记录形形式储存在磁磁性介质上，使使会计核算无无纸化，修改改数据不留痕痕迹。随着电电子商务、网网上交易、无无纸化交易等等的推行，每每一项交易发发生时，
14、有关关该项交易的的有关信息由由业务人员直直接输入计算算机，并由计计算机自动记记录，原先使使用的每项交交易必备的各各种凭证、单单据被部分地地取消了，原原来在核算过过程中进行的的各种必要的的核对、审核核等工作有相相当一部分变变为由计算机机自动完成了了。（三）加大了控控制舞弊、犯犯罪的难度手工会计系统中中，会出现由由于会计人员员的粗心大意意、疲劳或处处理环节过多多等而产生的的无意错误。会会计电算化系系统后，输入入数据正确、计计算机程序正正确和设备正正常运转三者者具备才能保保证财务信息息的准确性，如如果上述的任任何一方出现现差错，就会会使处理结果果错误。现实实中，由于储储存在计算机机磁性媒介上上的数据容易易被篡改，有有时甚至能不不留痕迹地篡篡改，加以数数据高度集中中，未经授权权的人员有可可能通过计算算机和网络浏浏览全部数据据文件，复制制、伪造、销销毁企业重要要的数据，因因此，计算机机犯罪具有很很大的隐蔽性性和危害性，会会计电算化系系统中发现计计算机舞弊和和犯罪的难度度较之手工会会计系统更大大。 由于控
