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1、个.人/用导税纳税筹划息，亍案11实施个人所得税纳税筹划的必然性居民收入水平的提高收入组成的多元化使大众需要缴纳的个人所日税日增多而缴纳税金的多少直接影响人民生活质量在西方国家纳税人对纳税筹划早已是耳熟台匕目匕详而在我国纳税人对纳税筹划还处于不台匕目匕正确理解和运用的阶1殳再加上税务机关的依法治税水平距离发达国家尚有距离尤其是个人所得税征管水平低造成的各种问题导致征纳双方对各自的权利和义务都不够了解0寻求公平税负寻求税负最小化是纳税人的普遍需求也是纳税人的一项权利0我国正处于税制变动频繁复杂的阶1如何在保证个人消费水平的稳止和提高的同时又不增加纳税负担成为个人所得税纳税筹划的职责所在02纳税筹
2、划的发展历程及息义2.1纳税筹划发展历程(1)纳税筹划在国外的发展0纳税筹划思想的提出最早是由英国上议院议员汤姆林爵士于20世纪30年代在“税务局长诉温斯特大公案中提出的，他说“任何人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益不能强迫他多缴税”。这是法律第一次对税收筹划做出认可；纳税筹划于20世纪50年代呈现出专业化发展态势，1959年成立的欧洲税务联合会明确提出纳税筹划的概念；与此同时，纳税筹划的研究也开始向纵深化发展；目前在欧美等发达国家纳税筹划在理论上有比较完整的研究成果，在实践中也得到了广泛的应用，纳税筹划已经进入到比较成熟的阶段(2)纳税筹划在国内的
3、发展。我国纳税筹划的起步比较晚，从20世纪80年代开始，纳税筹划与偷税漏税进入分离阶段；90年代纳税筹划开始与避税节税相分离，在此阶段我国出现了第一部纳税筹划专著税收筹划，由我国著名经|济学家|唐翔编|著|此书首|次|将避|税|与|纳|税筹划|区分开|来；2小0|年|后纳税|筹|划进|入|公|开|化阶政府确立了纳税筹划的法律地位，国家税务总局在机关报中国税务报开辟了纳税筹划专栏明确了纳税筹划的积极息义0以此为契机全国各高校、研究机构纷纷举办纳税筹划培训班普及税务知识0由于个人所税税负的轻重直接关系到纳税人及豕庭的净收入因此个人所1日税纳税筹划成为纳税筹划的重占八、02.2个人所1日税纳税筹划的
4、息义(1)有助F纳税人实现利最大化维护自身利0纳税义务人在不违反国豕税法的刖提下提出多个纳税方案通过比对选择税负最少对自己最有利的方案一方面可以减少个人所税缴纳的税金另一方面可以延迟现金流出的时问从而获货币的时问价值提高资金的使用效率实现经济利的最大化这正是个人所1日税纳税筹划要达到的最终目的0(2)有助F纳税人增强纳税息识0纳税人息识包括二个层面:弟一层面是纳税息识淡薄纳税人通常采用偷税、漏税、抗税等非法手J段来减少谁进的缴纳弟二阶1殳是依法纳税接受监督此时运用的手弟二个层面是运用税法对个人所进行筹划自身利0因此合理划是纳税人税收息识增(3)有助于国豕不断税纳税筹划是针对税为及税法中优惠政而
5、豕税法以及有关税收政税人纳税筹划行为反馈行法律法规和改进有关断兀善和健全我国的税3个人所1日税纳税筹划3.1将个人获1日的收转为了鼓励企业与个人进规止对于企业的留存收此个人可以将购买股息、分红等收留存在资0企业将这些投资以个人名下这样就可以段为合理避税、节税知识采用合理的方法减少税金的缴纳维护运用个人所1日税纳税筹强的表现0兀善税收政0个人所法中尚未明确规止的行进行的是纳税人对国的反馈0充分利用纳来的信息可以占兀善现税收政进而可以不法和税收制度0的实施及注息事项化为对企业的再投资行投资和再投资国豕不再征收所税0因票、企业债券获的利企业作为对企业的再投债券或股权的形式记到有效的对个人所进行纳税筹划既可以保护个人的利也对企业的发展产生推动作用03.2均衡纳税人的收入个人所1日税通常采用超额累进税率纳税人的应税所1日越多使用的税率就越高因此纳税人的平均税率和实乐有效税率都可台匕目匕提高0所以在纳税人收入总额既止的情况下将收入均衡分摊到各个纳税期问以避免收入大起大落增加纳税人的税收负担03.3延迟纳税时问为了方便纳税人缴纳税金个人所1日税规止了纳税期限允许纳税人在规止时问内任息选择时问缴纳税金0延迟纳税时问可以在不减少纳税总里的、之，刖提下获货币的时
