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1、姓名： 班级： 学号： 景德镇陶瓷学院教务处专用姓名： 班级： 学号： 景德镇陶瓷学院教务处专用?审计?试卷题号一二三四五总分得分阅卷考生请注意：答题时请注明题号。一、单项选择题每题2分，共计10分1、关于注册会计师财务报表审计，以下理解中，不恰当的有 D 。A.财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取与评价审计证据C.财务报表审计的根底是独立性与专业性，注册会计师应当独立于被审计单位与预期使用者D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量，消除财务报表错报风险2、假设ABC会计师事务所拟承接甲公司2021年度财务报表审计业务，A注册会
2、计师为审计工程合伙人。A注册会计师为了与甲公司管理层就其2021年度财务报表审计的业务约定条款达成一致意见审计业务约定书前，不需要在以下 A 方面开展初步业务活动。A.了解甲公司及其环境，包括了解甲公司内部控制B.实施与审计准那么一致的关于对甲公司财务报表审计的质量控制程序C.评价事务所与审计工程组遵守职业道德要求的情况D.就甲公司2021年度财务报表审计业务与甲公司达成一致意见3、关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是 B 。A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取用作审计证据的其他信息B.注册会计师对财务报表发表审计意见的根底是会计记录中含有的信息C.如果会计记录是电
3、子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注D.注册会计师将会计记录与其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可承受的低水平，为发表审计意见提供合理根底4、关于审计抽样的特征，以下理解中，错误的选项是 D 。D.针对总体进展分层，再选取样本5、关于注册会计师实施风险评估程序的目的，以下说法中，不恰当的是 C 。A.识别与评估财务报表层次重大错报风险B.识别与评估财务报表重大错报风险C.评估审计风险D.评估舞弊风险二、判断题每题1分，共计10分1、审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度
4、。T2、注册会计师通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可承受的低水平，以获取绝对保证。F3、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表根底的会计记录所含有的信息与其他信息。T4、审计抽样简称抽样，是指注册会计师对具有审计相关性的总体中高于百分之百的工程实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的时机，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理根底。F5、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后九十天内。F6、工程组讨论的内容通常包括：被审计单位面临的经营风险；财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。T7、控制活动
5、是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策与程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制与职责别离等相关的活动。T8、控制测试的目的是获取审计证据证明某认定是否存在重大错报。F9、如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，那么注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险。T10、由原始凭证追查至明细账，以测试遗漏的交易的“发生目标 T三、简答题每题8分，共计40分1、审计证据的概念、2、审计风险；3、非标准审计报告；4、主营业务收入的审计目标；5、穿行测试；1.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息与其他信息。2.审计风
6、险指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。3.非标准审计报告是指标带强调事项段或其他事项段的无保存意见的审计报告与非无保存意见的审计报告。 4.主营业务收入的审计目标：(1)证实营业收入的真实性：根据权责发生制原那么审查、证实企业营业收入确实认是否符合会计准那么及有关规定，记录的金额是实际发生的。(2)证实营业收入计价与分类正确性：对企业营业收入进展审查时，应严格审查各项收入的分类是否合规、合理，查明有无相互混淆、影响应纳税额及利润正确性的情况。(3)证实营业收入的完整性：查明有无混淆不同会计期间营业收入界限，人为调节企业营业收入的现象等。5.穿行测试是指注册会计师追
7、踪交易在财务报告信息系统中处理过程。四、论述题25分存货计价测试答：存货的计价测试的主要程序包括样本的选择、计价方法确实认与审核存货价格的组成内容进展计价测试。1、样本的选择是指从调查对象的总体中选择局部对象进展调查，借以认识调查对象整体的一套选取调查样本即抽样是指从调查对象的总体中选择局部对象进展调查，借以认识调查对象整体的一套程序与方法。2、存货计价方法是指对发出存货与发出后的存货价值的计算确定方法。只有准确计算与确定存货发出的价值，才能准确计算生产本钱与销售本钱。日常工作中，企业存货计价可以用实际本钱也可用方案本钱。3、计价审计 进展审计时，首先应对存货价格的组成内容进展审核。 审计中，
8、应充分关注企业对存货可变现净值确实定及存 货跌价准备的计提。五、案例分析15分 A注册会计师承受委托，对常年审计客户丙公司2021年度财务报表进展审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭与烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司局部水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于2021年12月29日至12月31日盘点存货，以下是A注册会计师撰写的存货监盘方案的局部内容：1存货监盘的目标。检查丙公司2021年12月31日存货数量是否真实完整。2存货监盘范围。2021年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱与水泥。3监盘时间。存货的观察与检查时间均为2021年12月31日。4存货监盘
9、的主要程序。第一步、与管理层讨论存货监盘方案。第二步、观察丙公司盘点人员是否按照盘点方案盘点。第三步、检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。第四步、对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。 要求：(1) 请指出存货监盘方案中的目标、范围与时间存在的错误，并简要说明理由。(2)请判断存货监盘方案中列示的主要程序是否恰当，假设不恰当，请予以修改。答：11.存货监盘的目标不正确，应该是获取丙公司2021年12月31日有关存货数量与状况的 审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、残次与短
10、缺等状况。2.存货监盘的范围不正确，应该是2021年12月31日库存的玻璃、煤炭与烧碱，并不应该包括其他公司存放在本公司的水泥。3. 存货监盘的时间不正确，存货监盘的时间应该包括实地观察盘点现场的时间、观察存货盘点的时间与对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调，所以应为2021年12月29日至12月31日。2程序1：“与管理层讨论存货监盘方案不恰当，应该是与被审计单位管理层复核或讨论其存货盘点方案。程序2：“观察丙公司盘点人员是否按照盘点方案盘点是恰当的。程序3：“检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围是不恰当的，应该是检查所有在截止日前已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。程序4：“对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查装运文件、出库记录等替代程序是不恰当的，应该主要通过函证或利用其他注册会计师工作等替代程序来进展查验。
