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1、出纳工作实务第一节 出纳工作实务出纳是会计工作中的一个重要岗位，企事业单位都离不开出纳工作。出纳工作担负着现金收付、 银行结算和货币资金核算及保管现金和各种有价证券，他的工作繁重，责任重大，不是随随便便什么人都可以做好的。做一个合格的出纳人员，必须树立全心全意为人民服务的思想，而且要系统地学习和掌握出纳的基本知识和操作技术， 养成缜密的思考能力， 一丝不苟的工作作风， 才能保证出纳工作正常进行。一、什么叫出纳一般来说，出纳是财会部门整体中的一个重要的组成部分，是机关、团体、企事业对货币资金收付， 保管与核算工作的总称。 在实际工作中， 出纳担负着一个单位经济活动中有关货币资金的流入与流出，以及
2、对货币进行核算和监督的专业岗位。二、出纳的对象就是货币资金的流动，包括现金收入与支付和银行存款的收入与提取两个方面。三、出纳岗位责任制1 、按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。收付款后，应在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戮记。2 、掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出纳员借银行帐户给其他帐户给其他单位办理结算。3 、保管好库存现金和各种有价证券的安全，现金和有价证券如发生短缺，属于出纳人员责任的要出纳人员赔偿。4 、保管好各种有关印章和空白票据（如空白收据，空白支票和代收地税、国税的有关税票）是出纳人员的重要职责。5 、根据经济业务活动情况，
3、逐笔登记好收费台账（含国税、地税）。6 、根据收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，每日终了要结出余额，并同实际库存现金核对相符， 每月与银行对账，并编制银行存款余额调节表，核对调节相符。四、出纳交接为了分清移交人员和接替人员的责任，衔接交前后的工作， 出纳人员因工作需要调动岗位应按规定办理移交手续，出纳交接由会计主管人员监交，交接要求进入财产清理，做到账账核对、账款核对。交接清理后要填写移交表，将所有移交的票、款、物编制详细的移交清册，按册向接交人点清，然后由交、接、监交三方签字盖章。移交表应存入会计档案。第二节现金收付现金的使用范围：企事业单位可用现金支付的款项有：职工工资、津贴；
4、个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金； 各种劳保、 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必需携带的差旅费；结算起点以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转帐结算。现金管理原则：钱账分管原则；收付复核原则；日清月结原则。现金收入处理程序： 审核现金收入来源； 当面清点现金； 开出收款收据或者发票；根据收款凭证登记现金日记账。现金支付方式：直接支付现金方式、现金支票支付方式。现金支出管理程序： 审核付款凭证； 在审核无误后付款凭证上加盖“现金付
5、讫”印章；付出现金并进行复点；根据付款凭证登记现金日记账。现金使用七不准： 不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不准白条顶库； 不准谎报用途套取现金；不准单位互相借用现金； 不准公款私存；不准保留账外公款（设“小金库”）；不准坐支；不准利用账户为其他单位个人存取现金。出纳人员在办理现金收付时应根据稽核人员审核签章的收付凭证进行复核后，才能办理，不准坐支现金。一、建立健全单位内部现金管理制度1 、严格现金收付手续和审核制度，执行内部牵制制度，严格稽核责任，严格用合格的单据进行收付现金， 不准单位之间相互借用现金， 不准谎报用途套取现金。2 、坚持日清月结制度，就是当天的经济业务当
6、天处理清楚，全部登记现金日记账，每日要结算库存现金余额， 与库存现金实地盘点核对相符， 月末余额要与月度报表核对一致，不能用白纸条抵库。二、现金核算使用的原始凭证原始凭证是在经济业务发生时取得或编制的，用以记录经济业务发生或完成情况书面证明。如：发票、收据、银行收付款通知、支票、各种费用开支单据等，有些不能证明该项经济业务的发生该经济业务的发生或完成情况的书面证明，不能作业原始凭证，只能作为附件，如证明等。（一）原始凭证的种类和要素原始凭证按其取得的来源不同可分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。外来原始凭证是同外单位发生经济业务时取得的。自制原始凭证与外来原始大致相同。对自制的原始凭证必须使用
7、本单位的正式发票，加盖本单位公章， 并有税务机关发票监制章。原始凭证要素：第一，原始凭证的名称。如：“育林基金”收据。一式几联的原始凭证，只能以注明作报销凭证的发票或收据联作为依据。第二，填制原始凭证的日期。是指经济业务发生之后，填制凭证的具体日期。第三，接受原始凭证的单位名称。第四，经济业务内容。 是指与经济业务有关的具体的定性证明，如：数量、单价、金额等。第五，填制单位盖章。第六，有关人员盖章。第七，凭证附件。（二）原始凭证的审核1 、对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入帐。2 、对于真实、合法、合理但内容不够完整，填写有错误的原始凭证，应退回给经办人员，由其负责将有关凭证
8、补充完整， 更正错误或重开后， 再办理正式会计手续。3 、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。（三）原始凭证填写注意事项所有票据作废时，加盖“作废”戳记，连同存根一式几联全部保存。第三节银行结算一、银行账户的设置银行账户是各单位为办理结算和申请贷款在银行开立的户头，向银行申请开户，需要如下手续，填写开户申请书，银行会给你一个表格，根据表格填写，加盖单位财务章和单位负责人、会计、出纳印鉴的印鉴卡，一式二份，自存一份，账户变更，人员变动，应到银行领取印鉴卡，在正面盖上新的图章（有关人员），在背面盖上原留在银行旧的图章（有关人员）。二、办理银行业务金额大
9、小写应注意的几点（一）金额大小写要规范1 、金额大、小写不准更改。多联式结算凭证和票据要用钢笔、圆珠笔填写清晰， 单联式结算凭证和票据 （如现金支票）则要用黑色墨水填写，金额的大、小写不得改动。2 、金额大写前面不留空白。汉字大写金额数字应紧接“人民币”（大写）字样填写，不得留有空白。如大写金额数字前没有“人民币 （大写）”字样的，应在大写金额前加填“人民币” （大写）字样。3 、金额大写后面“整”字或（正）的运用。汉字大写金额数字到“元”为止的，在“元”字之后写“整”或“正”字；汉字大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后写“整”或“正”字，汉字大写金额数字有分的，分后不写“整”或“正”字。
10、4 、金额小写紧挨用“￥”符号填写。阿拉伯数字小写金额应紧接人民币简写“￥”后填写，以表明货币种类和防止在阿拉伯金额数字之前加填数字。5 、金额大、小写中有“零”的正确写法。金额小写数字中间或元、角、分位有“0”时，金额大写应按汉语语言规律的书写要求填写：（ 1）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。如￥：1230.45 ，应写成人民币壹仟贰佰叁拾元零肆角伍分。（ 2）阿拉伯金额数字“元”位是“0或”者，金额数字中间连续有几个“0”且元位也是“0”时，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。如￥：12300.45，汉字大写金额应写成人民币壹万
11、贰仟叁佰元零肆角伍分，或者写成人民币壹万贰仟叁佰元肆角伍分。（ 3）阿拉伯金额数字“角”位是“ 0”，而“分”位不是“ 0”时，汉字大写金额“元”后面应写“零”字，如￥： 123.04 ，汉字大写金额写成人民币壹佰贰拾叁元零肆分。（二）支票的概念及主要规定支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支票分为现金支票和转账支票两种。现金支票是用于到银行支取现金的支票，也可办理转账。 使用现金支票， 须按现金管理的范围使用。 现金支票不能流通转让。 转账支票是用于到银行转划款项结算，不能支取现金。 转账支票用于付款单位给同一城市的收款单位转划款项，进行商品交易、劳
12、务供应及非交易性的支付结算， 转账支票背书以后可以流通转让，未经背书的转账支票不得流通转让。支票具有方便、 灵活的特点， 是同一城市结算中使用较多的结算方式。支票结算有以下主要规定：1 、在同一城市或票据交换地区的商品交易，劳务供应、清偿债务以及其他款项结算均可签发使用支票。2 、支票一律记名。3 、支票一般采用单页两联式，分为存根联和支款联。4 、金额起点为 100 元，付款有效期为 10 天，从签发的次日算起，遇节假日顺延。过期支票作废，银行不予受理，但签发支票不跨年度使用，超过年度银行也不受理。5 、签发支票要用墨汁或炭素墨水认真填写，内容要齐全，大小写金额要相符，未按规定填写被涂改冒领的由签发人负责。6 、签发现金支票须符合现
